Налогообложение. Виды налогов.

Сущность и виды налогов.

Налоги – принудительное изъятие части национ. дохода в пользу гос-ва для выполнения его ф-ций.

Ф-ции: 1. Фискальная - ф-ция формир-я бюд-та, 2. регулир-щая, 3. стимул-щая, 4. распределительная.

Виды н. 1) Прямые (налоги, кот. изымаются из доходов юр. и физ. лиц): а). реальные; б). личные (подох.налог с населения; налог на прибыль юр. Лиц; налог на прирост кптла; налог на доходы от денеж. кптлов; налог на сверхприбыль). 2). Косвенные (налоги, кот. ориентируются на расходы): а). акцизы (надбавка к цене); б). фискальные монопольные налоги (эти налоги устанавливает гос-во для пополнения казны); в). таможенные пошлины (экспортные (для прекращения или уменьшения вывоза т-ров); импортные (для преграды поступления т-ров импортного пр-ва для гос-ва или произ-ля внутри страны); транзитные). 3). Отчисления в фонды соц. страх-я: а). пенсионный фонд; б). фонд социального страхования; в). фонд занятости; г). фонд медицинского страхования.

3 вида налогов: 1. Федеральные (налог на прибыль п/п, НДС, акцизы); 2. Республиканские (подоходный налог; – налог на пользователей автотранспорта; – транспортный налог; – лесной сбор); 3. Местные (сбор за парковку автотранспорта; – сбор на содержание милиции и т.п.).

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

А) Экон. принципы:

-Пр-п справедливости – кажд. обязан принимать участие в фин-нии расходов гос-ва соразмерно своим доходам и возм.стям. В основу заложены 2 идеи: ∑ взимаемых нал-в д. определяться в зав-ти от вел-ны доходов налогоплательщика; кто получает больше благ от гос-ва, тот д. больше платить в виде налогов;

-Пр-п соразмерности - сбалансированность интересов налогоплательщика и гос.бюджета;

-Пр-п учета интересов налогоплательщиков: пр-п определенности (∑, способ и время платежа д.б. точно известны налогоплательщику) и пр-п удобности (налог взимается в такое время и таким способом, кот. представляют наибольшие удобства для плательщика).

-Пр-п экономичности - ∑ы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в неск-ко раз.

Б) Юридические пр-пы - это общие и специальные пр-пы налог.права: а) нейтральности (равного налог. бремени); б) установления налогов з-нами; в) приоритета налогового з-на над неналоговым; г) отрицания обратной силы налогового з-на; д) наличия в законе существенных элементов налога; е) сочетания интересов гос-ва и субъектов налоговых отношений.

В) Организационные принципы налогообложения — положения, на кот. базируется построение налоговой с-мы и осущ-ется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой с-мы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой с-мы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.В экон. теории выделяют неск-ко концепций налогообложения.

1) Согласно первой концепции, субъекты налога должны уплачивать налоги пропор-но тем выгодам, кот. они получают от гос-ва, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необх-е для финансирования создания этой выгоды. Н., те, кто хочет пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. Однако применение этой концепции связано с определенными трудностями, т.к. прак-ки невозм. точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов гос-ва на национальную оборону, бесплатное здравоохранение, просвещение и т.п. Кр.того, следуя этой концепции, необ-мо было бы облагать налогом малоимущих и безработных для финансирования выплаты им же пособий, что само по себе лишено смысла.

2) Согласно другой концепции, юр. и физ. лица д. уплачивать налоги в прямой зав-ти от размера полученного дохода. Однако и при внедрении этой концепции на практике возникают определенные проблемы, связанные, пр.вс., с тем, что нет строго научного подхода к измерению возмож-тей того или иного лица платить налоги. Ясно т., что потребитель действует всегда рационально, то есть в первую очередь тратит свои доходы на т-ры и услуги первой необ-мости, а лишь затем - на не столь важные т-ры.

Налоговые ставки. - вел-на налога на ед-цу обложения. Она м.б.: – твердой (устанавливается в абсолютн. ∑х на ед-цу обложения); – долевой (устанав-ся определенная доля налога, н., 1/8 часть от прибыли) + %.

Ставки бывают:

а). пропорциональные (действуют в едином % к объекту обложения независимо от его вел-ны);

б). прогрессивные (объекты группируются).

Теория Лаффера и возмож-ти ее использования.

Группа американских специалистов во главе с профессором А. Лаффером изучила зависимость ∑ налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Н0 явл-ся оптим. В таком случае достигается максимальная ∑ налогов Нм. При ставке налога выше Н0 резко снижается деловая активность фирм и раб-в, и тогда доходы уходят в теневую эк-ку. При ставке налога, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деят-ти и предприн-ву.

Дата добавления: 2015-08-13