Взаимоувязка показателей различных форм отчетности

Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:

1. Взаимоувязка форм N 1 и N 2:

- показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 4701 графы 4 формы N 1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 4703 графы 3 формы N 1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 190 графы 3 формы N 2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:

- когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),

- в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;

- изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 145 граф 4 и 3 формы N 1) должно быть равно данным строки 141 графы 3 формы N 2;

- изменение отложенных налоговых обязательств за отчетный период (разность показателей строки 515 граф 4 и 3 формы N 1) должно быть равно данным строки 142 графы 3 формы N 2.

2. Взаимоувязка форм N 1 и N 3 заключается в соответствии данных Раздела III "Капитал и резервы" баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.

3. Взаимоувязка форм N 1 и N 4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 260 граф 3, 4 формы N 1) данным в отчете о движении денежных средств.

4. Взаимоувязка форм N 1 и N 5 заключается в соответствии данных:

- об остаточной стоимости нематериальных активов на начало и конец отчетного периода (строка 110 граф 3, 4 формы N 1) и разности между первоначальной их стоимостью (строка 010 граф 3, 6 формы N 5) и начисленной амортизацией (строка 050 граф 3, 4 формы N 5);

- остаточной стоимости объектов основных средств на начало и конец отчетного периода (строка 120 граф 3, 4 формы N 1) и разности между первоначальной их стоимостью (Раздел "Основные средства", строка "Итого" граф 3, 6 формы N 5) и начисленной амортизацией (строка 140 граф 3, 4 формы N 5);

- остатках долгосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 140 граф 3, 4 формы N 1 и строка 540 граф 3, 4 формы N 5);

- остатках краткосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 250 граф 3, 4 формы N 1 и строка 540 граф 5, 6 формы N 5);

- остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (строки 230 и 240 граф 3, 4 формы N 1 и строки "долгосрочная - всего", "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Дебиторская задолженность" формы N 5);

- остатках долгосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 510 и 520 граф 3, 4 формы N 1 и строка "долгосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы N 5);

- остатках краткосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 610 и 620 граф 3, 4 формы N 1 и строка "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы N 5).

Дата добавления: 2015-08-10