Учет отдельных видов финансовых вложений предприятия.

I) Учет вкладов в уставный капитал – осуществляется на субсчете 58/1 «Паи и акции». В качестве вкладов в уставный капитал других предприятий могут быть внесены денежные средства и другое имущество.

Так как передача иного имущества не является продажей, а носит инвестиционный характер, то в соответствии со статьей 39 НКРФ такая передача не признается для целей налогообложения по НДС. В этом случае необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по данным ценностям проводкой:

Дт 91/2 Кт 68.

Восстановление НДС осуществляется на сумму фактической или остаточной стоимости имущества.

При выбытии вкладов в уставный капитал, они списываются с Кт 58 по первоначальной стоимости каждой единицы учета.

Корреспонденция счетов учета вкладов в уставный капитал:

1) Отражен денежный вклад в уставный капитал других организаций:

- Дт 58 Кт 76

- Дт 76 Кт 51

2) Отражен вклад в уставный капитал в виде иного имущества:

- Дт 58 Кт 10, 41, 43, 01/выб., 04/выб. – на фактическую (остаточную) стоимость, передуваемого имущества;

- Дт 91/2 Кт 68.

3) Начисление процентов (дивидендов):

- Дт 76 Кт 91/1 – начисление процентов;

- Дт 51 Кт 76 – получение процентов.

4) Отражена задолженность по возврату вклада в уставный капитал других организаций в случае ее ликвидации:

- Дт 76 Кт 58/1.

II) Учет предоставленных займов – ведется на субсчете 58/3 «Предоставленные займы». При этом может быть получен финансовый вексель, как документ, гарантирующий возврат средств:

1) Дт 58/3 Кт 51 – предоставлен денежный займ;

2) Дт 58/Векселя полученные Кт 58/3 – получен финансовый вексель в счет обеспечения предоставленного займа;

3) Дт 76 Кт 91/1 – начислены проценты по выданным займам.

III) Учет уступки права требования дебиторской задолженности.

Первоначальный кредитор может уступить право требования к должнику новому кредитору на основании договора цессии (уступки права требования).Договор цессии предусматривает передачу одним лицом (кредитором или цедентом) другому лицу (цессионарию) право требования на дебиторскую задолженность, при этом согласие должника не требуется.

Должник уведомляется в письменном виде о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. У цессионария данная дебиторская задолженность учитывается в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения».

Пример: Организация А 1.03.10 г. согласно договору купли-продажи отгрузила продукцию на сумму 295 тыс. руб., в том числе НДС – 45 тыс. руб. Оплата должна поступить 1.05.10 г. Организация А 18.03.10 г. заключило с организацией С договор цессии по уступке дебиторской задолженности (ДЗ) на сумму 280 тыс. руб. Это сумма была перечислена в установленный срок.

Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
У организации А (цедент) 1) Отражена выручка с НДС за проданную продукцию 2) Начислен НДС 3) Отражена уступка ДЗ организации С 4) Списана ДЗ организации В 5) Отражен финансовый результат от уступки ДЗ 6) Поступила ДЗ от организации С		91/3 91/2	91/1 91/1 61/9
У организации С (цессионарий) 1) Отражено приобретение у организации А - ДЗ 2) На расчетный счет поступила задолженность от организации В 3) Списаны финансовые вложения 4) Начислен НДС в бюджет с суммы разницы между получаемой и списанной стоимостью 5) Отражен финансовый результат	2288,14   12711,86	76/В 91/2 91/2   91/9	76/А 91/1 76/В
У организации В (должник) 1) Отражено приобретение материалов у организации А 2) Отражен НДС 3) Переведена задолженность на организацию С, после получения уведомления 4) Перечислены денежные средства организации С		60/А   60/С	60/А 60/А 60/С

Дата добавления: 2015-08-10