III. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения».

Начальное сальдо по дебету счета отражает стоимость приобретенных финансовых вложений, а также сумму незаконченных финансовых вложений.

По дебету счета отражается стоимость поступления финансовых вложений, по кредиту – сумма проданных или возвращенных финансовых вложений.

Счет 58 имеет субсчета:

1) Паи и акции. На этом субсчете учитывают наличие и движение финансовых вложений в уставный капитал, которые представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности.

Вклады в уставный капитал других организаций могут осуществляться денежными средствами или имуществом (после проведения их денежной оценки).

Д	К	Хозяйственная операция
58.1	51, 52, 75	Передача в уставный капитал денежных средств
		Передача не денежных активов
		Разница между оценкой вклада, отраженного по счету 58 и стоимостью переданного имущества, отражается на счете 91.
		От долевого участия организация может получить доход
		Финансовый результат от внесения вкладов в уставный капитал:
		доход
		убыток
		Продажа акций и вкладов:
		доход от продажи акций сторонним организациям
		списана балансовая стоимость проданных акций
		признаны расходы (например, посредническая организация)
		получена прибыль от продажи акций (99 91 – убыток)

2) Долговые ценные бумаги. На данном субсчете учитывают наличие и движение вложений в долговые финансовые активы, которые производятся с целью получения дохода в течение строго установленного срока, в к ним относятся инвестиции в облигации, векселя, государственные и частные долговые ценные бумаги. Доход отражается в виде % или дисконта.

Д	К	Хозяйственная операция
	51, 52, 76	Затраты по приобретению за плату ценных бумаг других организаций учитывают
		При приобретении ценных бумаг по цене выше номинала, часть разницы признается расходом и наоборот
		Доход по облигациям
		Приобретение организацией финансового векселя или товарного векселя 3-его лица у своего покупателя (заказчика) в процессе ведения расчетов за поставленные товары
		отражена выручка
		получен от покупателя финансовый или товарный вексель 3-его лица

Выбытие долговых ценных бумаг может происходить вследствие погашения ценных бумаг эмитентом или их продажи.

		Списана стоимость выбывших ценных бумаг
		Отражена выручка от продажи ценных бумаг
		Погашены (выкуплены) эмитентом ценные бумаги
		Индоссирован вексель
		отражены доходы по ценным бумагам
91 (99)	99(91)	отражен финансовый результат от выбытия ценных бумаг

3) Предоставленные займы

На данном субсчете учитывается движение предоставленных организацией (займодавцем) юридическим и физическим лицам (кроме своих работников) денежных средств или иных займов.

Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения и назначения.

	51, 52	предоставление займа другим организациям
		начисление % по предоставленным займам
51, 52		поступление % по предоставленным займам
	10, 41, 43 и т.д.	займы могут быть предоставлены и в натуральной форме

4) Вклады по договору простого товарищества. На данном субсчете организацией-товарищем учитываются движение и наличие вкладов в общее имущество. Согласно такому договору двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Срок действия договора определяется по согласованию сторон.

		предоставление вклада
	01, 04, 10 и т.д.	стоимость имущества, передаваемого в счет вклада у участника договора
58 (91)	91, 01, 10 и т.д. (58)	разница между оценкой вклада в общее имущество по договору простого товарищества и стоимостью переданного имущества у участника договора
51, 52, 76		при прекращении договора возврат имущества отражается

Для учета операций, отражаемых на счете 58, предназначен Ж-О № 5 АПК и ведомость аналитического учета № 28 АПК.

Дата добавления: 2015-08-09