Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Учет финансовых вложений

1. Понятие и виды финансовых вложений

2. Оценка финансовых вложений

3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

4. Учет резервов под обесценение финансовых вложений

Нормативные документы:

1. ПБУ 19 02 «Учет финансовых вложений» в ред. от 27.11.2006 №156

2. ПБУ 20 03 «Информация об участии в совместной деятельности» в ред. от 18.09.2006 № 116

I. Понятие и виды финансовых вложений

В качестве финансовых вложений принимаются активы, для которых необходимо выполнение следующих условий:

Ø Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права

Ø Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности платежа и т.д.)

Ø Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме %-ов, дивидендов, либо прироста их стоимости

К финансовым вложениям организации относятся:

1) государственные и муниципальные ценные бумаги

2) ценные бумаги других организаций

3) долговые ценные бумаги

4) вклады в уставные капиталы других организаций

5) предоставленные займы другим организациям

6) депозитные вклады в кредитных организациях

7) вклады организации-товарища по договору простого товарищества и другие

К финансовым вложениям не относятся:

1) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования

2) векселя, выданные организации векселедателем, организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги

3) вложения организации в недвижимое или иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое за плату во временное пользование с целью получения дохода

4) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно и в зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей может быть серия, партия и т.д.

II. Оценка финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

1) Суммы, уплачиваемые в соответствие с договором продавцу

2) Суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, в случае, если организации оказаны данные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений

3) Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которые приобретались финансовые вложения

4) И иные затраты, которые непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений

Не включаются в фактические затраты общехозяйственные и иные аналогичные расходы.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная с учредителями.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно (ценные бумаги), признается:

1) Их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг

2) Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к учету (для ценных бумаг, по которым не может быть определена рыночная цена)

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами.

Бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствие с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться в случаях, предусмотренных законодательством и ПБУ 19 02.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на 2 группы:

Дата добавления: 2015-08-09