Виды ликвидности и платежеспособности организаций.

Ликвидность – способность предприятия отвечать по своим краткосрочным обязательствам.

Платежеспособность - способность предприятия отвечать как по краткосрочным, так и по долгосрочным обязательствам.

Ликвидность и платежеспособность подразделяются на два вида: текущую и стрктурную.

Текущую ликвидность (платежеспособность) определяют по специальному документу – плану/отчету о движении денежных средств предприятия. Предприятия считается платежеспособным и ликвидным, если сальдо накопительное имеет на протяжении всего периода положительное значение. Отрицательное значение указывает на то, что имеется КЗ, то есть поступлений недостаточно для обеспечения текущих платежей предприятия.

Структурная Л определяется по балансу предприятия. Оценка структуры баланса производится на основе:

1) К-т текущей ликвидности; должен быть больше 2

IIA – итог второго раздела актива баланса; VП – итог пятого раздела пассива баланса

2) К-т обеспеченности собственными средствами; должен быть больше 0,1

24. Какова структура расходов (затрат) предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг)?

25. Как происходит процесс формирования расходов предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемых в целях налогообложения прибыли?

Затраты на производство продукции. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

В общем виде расходы производства и реализации продукции представляют собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

К этим расходам относят:

-затраты на подготовку и освоение производства;

-затраты, непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

-затраты на оплату труда;

-затраты, связанные с использованием природного сырья;

-затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением её надёжности, долговечности и других эксплуатационных свойств;

-расходы, связанные с изобретательством, техническим усовершенствованием и рационализаторскими предложениями;

-затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

-затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт);

-расходы, связанные с набором рабочей силы;

-текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

-расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

-выплаты, предусмотренные законодательством о труде (оплата отпусков, компенсаций и т.д.);

-затраты по управлению производством: содержание работников аппарата управления предприятия и структурных подразделений, командировки, содержание и обслуживание технических средств управления, оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, в связи с коммерческой деятельностью предприятия и т.п.;

-отчисления на государственное и негосударственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости населения;

-отчисления по медицинскому страхованию;

-отчисления по страхованию имущества предприятия;

-затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, оплата услуг банков;

-затраты по гарантийному обслуживанию;

-расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);

-затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация на полное восстановление);

-износ (амортизация) по нематериальным активам;

-потери от брака;

-потери от простоя по внутрипроизводственным причинам.

26. Какие методы начисления амортизации существуют при налогообложении прибыли?

Статьей 259 Налогового кодекса РФ определены два метода начисления амортизации:

1) линейный;

2) нелинейный.

Линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования основного средства исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

Согласно п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ норма амортизации при линейном методе определяется по следующей формуле:

К = (1 / N) х 100%, где

К – норма амортизации в процентах;

N – срок полезного использования объекта основных средств (имущества) в месяцах.

В соответствии с требованиями ПБУ 6/01 в налоговом учете, по сравнению с бухгалтерским, определяется не годовая, а месячная сумма отчислений по амортизации объекта основных средств.

Рассмотрим расчет вышеприведенной нормы амортизации в процентном отношении на примере.

Допустим, что первоначальная стоимость объекта – 200 000 руб., а срок его полезного использования составил 8 лет, тогда его ежемесячная норма начисления амортизации будет такая: 1/96 х 100 х (1 / (8 х 12)) х 100% = 1,042%, а сумма амортизации за месяц будет равна 2083,33 руб., т.е. 200 000 руб. х 1,042%, а за год будет равна 25 000 руб., т.е. 2083,33 руб. х 12.

Следовательно, единственным методом, обеспечивающим финансовый порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, является линейный метод. Однако равные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете могут быть получены при следующих равных условиях, а именно должны совпадать:

1) первоначальная стоимость основного средства;

2) срок его полезного использования.

Нелинейный метод начисления амортизации согласно п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ организации вправе применять по объектам амортизационного имущества, входящим в состав I-VII амортизационных групп.

Согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при применении нелинейного метода сумма ежемесячных отчислений амортизации по объектам основных средств исчисляется как произведение остаточной стоимости объекта основных средств на начало месяца на амортизационную норму, определенную для данного объекта, т.е.:

К = (2 / N) х 100%, где

К – норма амортизации в процентах, к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту основных средств;

N – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость объекта основных средств определяется как разность между его первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой амортизации, начальной за период его эксплуатации.

Согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества будет равна 20% от его первоначальной стоимости, амортизационные отчисления от него будут проходить по следующему порядку:

1) остаточная стоимость объекта для амортизационных начислений фиксируется и определяется как его базовая стоимость для последующих расчетов;

2) сумма начислений по амортизации за каждый месяц в отдельности в отношении амортизируемого объекта будет рассчитываться как деление его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

27. Что отражается в составе внереализационных расходов предприятия, учитываемых для целей налогообложения прибыли?

Внереализационные расходы — это расходы, не связанные с производством и реализацией, включающие обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Внереализационные расходы состоят из:

штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;

из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

расходы по операциям с тарой;

затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

расходы на услуги банков;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;

убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, включая затраты связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или ЧС;

убытки по сделке уступки прав требования;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы
судебные расходы и арбитражные сборы;

прочие обоснованные расходы.

28. Какие виды себестоимости существуют на предприятии?

На крупных предприятиях исчисляют 4 вида себестоимости, на малых один вид – полную себестоимость реализуемой продукции.

1) Себестоимость валовой продукции

Свп= издержки на пр-во – затраты не включенные в валовую продукцию ± ∆ остатков расходов будущих периодов

2)Производственная себестоимость товарной продукции

ПСтп=Свп ± ∆ остаток незавершенного производства

3) Полная себестоимость товарной продукции

СПтп = ПСтп + внепроизводственные расходы

4) Полная себестоимость реализованной продукции

СПрп = СПтп + остатки готовой продукции на начало года – остатки ГП на конец года

29. Какие существуют методы калькуляции себестоимости продукции на предприятиях?

Калькуляция себестоимости – документ показывающий затраты на единицу продукции.

Калькулирование – процесс отнесения затрат непосредственно на носители этих затрат (продукты)

Методы калькулирования себестоимости:

1) позаказный – используется при изготовлении продукции партиями, которые существенно отличаются друг от друга. Прямые затраты списываются на заказ напрямую, а накладные перераспределяются на различные заказы пропорционально определенному проценту, устанавливаемому самим предприятием. Затраты на единицу продукции определяются отношением общих затрат на заказ на количество единиц в заказе.

Особенности метода:

- Аккумулирование данных о затратах и отнесение этих затрат на отдельные партии готовой продукции.

- Аккумулирование затрат по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени

- Ведение только одного счета «Незавершенное производство», по которому ведутся отдельные карточки учета по каждому заказу находящемуся в производстве.

2) попроцессный - применяется на предприятиях, производящих большие партии однообразных товаров или в случае непрерывного производства. При этом производственные затраты собираются на отдельном счете за определенный промежуток времени. Производственную себестоимость единицы продукции определяют делением общей суммы производственных затрат, понесенных определенным подразделением за определенный промежуток времени, на количество единиц готовой продукции, произведенных за этот же промежуток. Накладные расходы относятся на себестоимость также в виду процента, определяемого предприятием.

Особенности метода:

- Аккумулирование производственных затрат по подразделениям

- Списание затрат за календарный период, а не за время, необходимое для выполнения заказа

- Открытие отдельных счетов «Незавершенное производство» для каждого подразделения

3) Попередельный - характерен для массовых производств, в которых исходное сырье или материалы последовательно превращаются в готовую продукцию. Производственные процессы или их группы образуют переделы, каждый из которых завершается выпуском промежуточного продукта-полуфабриката, который к тому же может быть в таком виде реализован на сторону. Эти переделы и являются объектами учета затрат.

30. В чем заключается сущность метода управления затратами, основанного на определении критического объема продаж (определении точки безубыточности)?

При данном методе затраты делятся на постоянные и переменные. Такое деление производится для целей управления, потому что планирование, контроль и регулирование затрат непосредственно связаны с изменением объема производства и реализации продукции.

Анализ зависимости затрат от объемов производства и выручки от реализации называют операционным анализом. В современных условиях он является основным инструментом оперативного финансового планирования при составлении и оценке бизнес-планов инвестиционных проектов и бюджета предприятия на планируемый финансовый год.

Операционный анализ позволяет определить выручку, при которой предприятия не имеет ни прибыли, ни убытков. Этот объем выручки называют «точкой критического объема продаж», или «точкой безубыточности» (ВЕР). Точка безубыточности – это критический объем продаж, при котором покрываются все переменные и постоянные затраты, а прибыль отсутствует.

Изменение запланированных условий производства и реализации продукции может привести к ухудшению показателей прибыли и рентабельности. В связи с этим каждое изменение должно также оцениваться и анализироваться. С этой целью введено понятие «запас финансовой прочности» (ЗПФ). Пусть ЗПФ составил 20%. Экономический смысл этой величины таков, что объем продаж может снизиться еще на 20%, прежде чем будет достигнута точка безубыточности, и предприятие войдет в сегмент убытков.

31. В чем заключается сущность метода покрытия затрат по продуктам?

Метод покрытия затрат – базируется на анализе маржинального дохода в разрезе ассортиментных групп, анализе покрытия переменных затрат и результатом применения метода является пересмотр ассортиментной политики предприятия. Он позволяет определить выгодность производства и реализации отдельных продуктов и услуг.

32. Какие существуют методы планирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии?

Планирование выручки от реализации продукции.

1) Метод прямого счета – объем выручки от реализации товаров рассчитывается по результатам маркетинговых исследований путем умножения объема реализации востребованных рынком продуктов в натуральном выражении на отпускную цену за единицу продукции.

Для определения выручки методом прямого счета необходимо знать, какую долю рынка соответствующей продукции занимает предприятие. Для этого изучаются клиенты и конкуренты, продукт, цены, методы продвижения продукта на рынке и позиция предприятия на нем.

Чем точнее будет определена выручка, тем точнее можно планировать денежные активы предприятия.

2) Расчетный метод

В=О1+Т-О2

Т- товарный выпуск продукции

О1- остатки на начало периода

О2- остатки на конец периода

Коэффициент пересчета для остатков Готовой продукции на начало года (Ко1>1)

Ко1=Вiv отпускные цены/Вiv производственная себестоимость

iv-четвертый квартал

Остатки готовой продукции могут оцениваться как по производственной себестоимости, так и по отпускным ценам. Если остатки готовой продукции учитываются по производственной себестоимости, то для расчету выручки требуется их оценка по отпускным ценам. Она производится путем умножения величины остатков готовой продукции по производственной себестоимости на к-ты пересчета, исчисленные отдельно для остатков на начало и конец планируемого периода.

33. Какие виды прибыли существуют на предприятии в целях налогового учета?

От производства и реализации; внереализационная; налогооблагаемая; чистая; чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

34. Какие методы планирования прибыли существую на предприятии?

Метод прямого счета основан на определении разницы в результате и затратах для получения данного результата. Он применяется для исчисления представленных пяти видов прибыли.

Аналитический метод используется для обоснования управленческих решений по ассортиментной, сбытовой, инвестиционной политике с целью получения большего размера прибыли при меньших затратах.

Данный метод применим лишь к расчету прибыли от продаж. При этом можно выделить следующие этапы расчетов: - планирование прибыли по сравнимой товарной продукции (та, которая уже производится);

- планирование прибыли по несравнимой товарной продукции;

- составление сводного плана по прибыли от реализации продукции предприятия.

35. Что подразумевает финансовое планирование деятельности предприятия?

Финансовое планирование, будучи частью системы планирования хозяйствующих субъектов, проявляется на уровне разработки политики, стратегии и тактики. Основные задачи: определение оптимального соотношения между источниками финансирования мероприятий по развитию бизнеса, сохранение запаса ликвидности и укрепление рентабельности.

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.

Значение финансового планирования состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

- определяет возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом поддержки от внешних инвесторов;

- позволяет предотвратить ошибочные действия в области финансов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

-обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

-определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;

-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

-установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

36. Каких видов бывает финансовая политика предприятия, и кто ее разрабатывает?

Финансовая политика предприятия является составной частью его экономической политики, разрабатывается собственником предприятия. Финансовая политика выражается совокупностью мероприятий, проводимых собственником, администрацией, трудовым коллективом (в зависимости от форм собственности и хозяйствования предприятия) в целях изыскания и использования финансов для осуществления основных функций и задач. Основная цель: укрепление конкурентоспособности предприятия при обеспечении заданного уровня рентабельности, ликвидности и платежеспособности бизнеса.

Финансовая политика – совокупность норм и условий управления денежным капиталом (фондами) и потоками денежных средств, устанавливаемых собственниками бизнеса для достижения конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия.

Составляющие:

37. Какие этапы предусматривает разработка финансовой стратегии предприятия?

Стратегического планирования – процесс, при помощи которого определяется дальнейшее развитие предприятия исходя из поставленных целей.

В зависимости от целей различают маркетинговую, производственную и финансовую стратегию.

Финансовая стратегия может быть разработана только после определения всех остальных функциональных стратегий. Она обобщает рекомендации по маркетингу, производству, логистике, персоналу и обосновывает пути обеспечения предприятий финансовыми ресурсами для реализации общей стратегии. Стратегический финансовый план показывает не только объем и направления инвестиций и расходов, необходимых предприятию, но и оптимальный путь обеспечения повышения его конкурентоспособности и улучшения финансового положения. Только разработав финансовую стратегию и определив все стратегические мероприятия в денежном выражении, можно в дальнейшем оценить результаты ее внедрения через организацию оперативного планирования и управления.

38. Какова структура бизнес-плана инвестиционного проекта?

Бизнес план составляют для обоснования эффективности инвестиционных проектов и только после разработки политики и стратегии предприятий, в результате которой выявляются направления и суммы инвестиций.

План:

1.Характеристика предприятия и инвестиционного проекта

А) организационно- правовая форма деятельности предприятия; Б) Характеристика собственников и менеджеров; В) Структура управления предприятием; Г) Сущность инвестиционного проекта.

2. План маркетинга

А) рыночная характеристика предприятия; Б)клиенты; В)конкуренты; Г)продукт компании; Д)продажная цена; Е)позиция предприятия на рынке; Ж)каналы продвижения продукта.

Результат: объем выручки от реализации продукции

3. План производства

А) «технологическая цепочка» Б) потребность в основном, оборотном капитале, рабочей силе

В) затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Результат: критический объем продаж, рентабельность продаж, рентабельность производства продукции

4. Финансовый план

А)план финансирования инвестиций Б)план по прибыли В)план движения денежных средств Г)плановый баланс.

Результат: управленческое решение о целесообразности инвестиционного проекта.

Технологическая цепочка представляет собой описание всех процессов – от приобретения сырья до выпуска готовой продукции.

39. Какова структура бюджета предприятия?

Бюджет предприятия – это план его развития на финансовый год.

КАК видно из рисунка формирование операционного бюджета начинается с составления бюджета продаж и заканчивается составлением бюджета прибыли(прибыли). Финансовый бюджет включает 3 документа:

Инвестиционный бюджет, бюджет потока денежных средств и бюджетный баланс.

40. Какие необходимые условия необходимо выполнить для внедрения системы бюджетирования на предприятии?

1) назначение директора по бюджетированию. Он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию форм бюджетов, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов. Директор по бюджетированию – это обычно финансовый директор предприятия.

2) комитет по бюджетированию – составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов. Это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании.

3) руководство по составлению бюджета – набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав и обязанностей, ответственность исполнителей.

Дата добавления: 2015-08-09