Налогообложение в сфере недвижимости.

Налоговая система РФ это совокупность налогов и сборов, форм и методов их установления, изменения, прекращения, взимания, исчисления, налогового контроля, взаимодействия участников налоговых отношений, ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Основные налоги, которые необходимо исчислять и уплачивать участникам сферы недвижимости можно разделить на три группы:

1. группу составляют налоги, которые уплачивают при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере недвижимости.

2. группу составляют налоги на недвижимость юридических лиц.

3. группу составляют налоги на недвижимость физического лица.

1. налоги, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере недвижимости:

1.1. Налог с продаж. Налог с продаж, имеющий максимальную ставку 5%, применяется по решению региональных органов власти. Объектом обложения являются - стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых за наличный расчет; посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, перечислениям с банковских счетов по поручениям физических лиц, товарообменные операции, кроме субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.Участник рынка недвижимости не платит налог с продаж, если он участвует в вышеназванных операциях, кроме случаев когда он выступает комитентом или комиссионером.Суммы налога с продаж включаются в стоимость имущества при приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет участником рынка недвижимости (как невозмещаемый налог).

1.2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Объектами налогообложения являются выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе реализация предметов залога объектов недвижимости и др.Сдача жилья в общежитиях в аренду и использование его в гостиничных целях НДС облагается. В число плательщиков НДС включены предприниматели без образования юридического лица и малые предприятияУплате в бюджет подлежит сумма НДС, определенная путем умножения налоговой базы (цена реализации товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки) по объектам обложения на ставку налога и уменьшенная на сумму налоговых вычетов (это суммы НДС.предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операции, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи).

Услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе нежилых помещении, НДС облагаются, а к вычету подлежат суммы НДС, уплаченные арендодателем по расходам, связанным с содержанием помещений, сданных в аренду

1.3. Социальный налог. Назначение ЕСН - мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

Плательщики ЕСН разделены на 2 группы: работодатели (организации и физические ища), производящие выплаты наемным работникам, и лица, осуществляющие индивидуальную деятельность. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим группам, то он будет уплачивать ЕСН по каждому виду деятельности.В налоговую базу ЕСН включаются доходы в денежной и натуральной форме (кроме выплачиваемых за счет чистой прибыли), стоимость материальных, социальных и иных благ (определенная по рыночным ценам, включая НДС, налог с продаж).ЕСН исчисляется по регрессивной шкале ставок, т.е. чем больше налоговая база на каждого работника, определяемая нарастающим итогом сначата года, тем меньше ставка налога. Но чтобы она могла быть использована в организации, необходимо соблюдение ряда условий.

1.4. Налоги в дорожные фонд. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают юридические лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом суммовых разниц у строительных организаций - выполненных собственными силами, а у торговых организаций разница между продажной ценой (без НДС) и покупной ценами товаров, с учетом суммовых разниц.

Суммовая разница - это разница между рублевой оценкой денежных обязательств, стоимость которых выражена в единицах, эквивалентных иностранной валюте, или в условныхденежных единицах, исчисленная в порядке, установленном договором, надат\ погашения обязательств, и их рублевой оценкой, исчисленной на дату возникновения обязательств

Сумма налога на пользователей автомобильных дорог включается налогоплательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам, предоставленным услугам тех периодов, в которые осуществлялась реализация. Налоговый период - месяц. Ставка 1%.Для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог налоговая база уменьшается на суммы НДС, акцизы, налога с продаж.

1.5. Налог на рекламу объектов недвижимости. Рынок недвижимости в целях привлечения клиентов предполагает использование рекламы, при размещении которой требуется уплата налога.Налог на рекламу объектов недвижимости относится к числу местных налогов, поэтому состав плательщиков, порядок исчисления, налоговая база, ставка, льготы, порядок уплаты устанавливается местными органами.Предельная ставка установлена на федеральном уровне - 5% стоимости услуг по рекламе.

1.6. Налог на прибыль организаций. Все российские организации, выступают в качестве плательщиков налога на прибыль. Предельные размеры ставок составляют 35% и 43% (для фирм-посредников, банков, страховых компаний). Малые предприятия, которые ведут строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль, если выручка от строительных работ превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый годы работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от строительных работ составляет свыше 90% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Выручка определяется по данным бухгалтерского учета, даже если для целей налогообложения она рассчитывается «по оплате». Срок, в течение которого может применяться льгота, исчисляется со дня государственной регистрации предприятия.

Дата добавления: 2015-08-09