Принципы налогообложения

Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов: фискальной, распределительной, регулирующей, социальной, контрольной.

Фискальная функция. Государство осуществляет сбор налогов в целях формирования доходной части государственного бюджета. Сам термин "фиск", или по латыни fiscus, означает понятие казны.

Следующая функция - распределительная. Она тесно связана с фискальной функцией. При сборе и использовании налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить ими. Особенно большое значение распределительная функция имеет при обосновании механизма межбюджетных отношений.

Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад ли рост производства, а также его структуру. Устанавливая налоговые льготы, государство поощряет технический прогресс, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники; привлекает предприятия к решению социальных проблем, освобождая от налогов расходы на благотворительную деятельность. Напротив, назначая более высокие ставки налогов на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

ü неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);

ü применение налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

ü введение акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени исходя из величины доходов физического лица.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсов и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.

Функции налогов тесно взаимосвязаны между собой, дополняют и взаимозаменяют друг друга. Сочетания этих функций при построении налоговой системы способствует экономическому росту государства и социальной защищенности населения.

Важная роль в формировании эффективной налоговой' политики принадлежит обоснованию принципов налогообложения. Фундаментальные принципы или "законы относительно всякого налога вообще" сформулированы А. Смитом в его труде - "Исследовании о природе и причинах богатства народов".

А. Смит исходил из следующих главных принципов налогообложения:

- всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;

- определенность;

- простота и удобство;

- налоги должны взиматься с меньшими издержками, не ложиться тяжким бременем на налогоплательщиков.

Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения и в современных условиях. К ним можно добавить такие принципы, как однократность налогообложения, стабильность, обязательность и справедливость. Государства на каждом отдельном этапе с учетом экономического состояния строят свои налоговые системы с приоритетом в отборе тех принципов, которые являются наиболее актуальными.

Основные принципы налогового законодательства определены в Налоговом Кодексе РФ. Они следующие:

1. Каждое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы.

2. Налогообложение юридических лиц осуществляется на основе равенства перед законом независимо от формы собственности, а физических лиц - независимо от пола, расы, национальности, языка, религии, социального происхождения убеждений, личного и общественного положения.

3. Все доходы независимо от источников подлежат обязательному налогообложению.

4. Установление налоговых льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости.

Дата добавления: 2015-08-18