Передача расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги

Расходы на осуществление перевозок (грузовых, пассажирских в дальнем следовании, пассажирских в пригородном сообщении), предоставление услуг инфраструктуры и услуг локомотивной тяги, распределяемые, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, понесенные подразделениями ОАО «РЖД»[1], ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Отражение в подразделении-отправителе	Отражение в подразделении-получателе
дебет	кредит	дебет	кредит
На отчетную дату (на последний день месяца)
Расходы производственного структурного подразделения отделения (дирекции)
Отражается передача в отделение (дирекцию) расходов производственного структурного подразделения.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Расходы вспомогательно-административного структурного подразделения отделения (дирекции)
Отражается передача в отделение (дирекцию) расходов вспомогательно-административного структурного подразделения, в том числе общепроизводственных и общехозяйственных расходов, которые подлежат распределению на вышестоящем уровне.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000, 25-01-000, 26-01-000, 26-02-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-01-010, 26-01-010, 26-02-010	79-01-00
Расходы отделения (дирекции) филиала
Отражается передача в филиал расходов отделения (дирекции) собственно.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Отражается передача в филиал расходов, полученных отделением (дирекцией) от нижестоящих структурных подразделений.	79-01-00	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Расходы производственного структурного подразделения филиала (за исключением отделения (дирекции))
Отражается передача в филиал расходов производственного структурного подразделения филиала (за исключением отделения (дирекции)).	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Расходы вспомогательно-административного структурного подразделения филиала (за исключением отделения (дирекции))
Отражается передача в филиал расходов вспомогательно-административного структурного подразделения филиала (за исключением отделения (дирекции)), в том числе общепроизводственных и общехозяйственных расходов, которые подлежат распределению на вышестоящем уровне.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000, 25-01-000, 26-01-000, 26-02-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-01-010, 26-01-010, 26-02-010	79-01-00
Расходы филиала
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов территориального филиала (железной дороги) собственно.	79-01-00	20-01-000, 20-02-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000	20-01-010, 20-02-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010	79-01-00
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов территориального филиала (железной дороги), полученных от нижестоящих структурных подразделений.	79-01-00	20-01-010, 20-02-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010	20-01-010, 20-02-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010	79-01-00
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов производственных функциональных филиалов собственно.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов производственных функциональных филиалов, полученных ими от нижестоящих структурных подразделений.	79-01-00	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010	79-01-00
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов вспомогательно-административных функциональных филиалов собственно, в том числе общепроизводственных и общехозяйственных расходов, которые подлежат распределению на вышестоящем уровне.	79-01-00	20-01-000, 20-03-000, 20-04-000, 20-05-000, 20-99-000, 25-01-000, 26-01-000, 26-02-000	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-01-010, 26-01-010, 26-02-010	79-01-00
Отражается передача в ОАО «РЖД» собственно расходов вспомогательно-административных функциональных филиалов, полученных ими от нижестоящих структурных подразделений, в том числе общепроизводственных и общехозяйственных расходов, которые подлежат распределению на вышестоящем уровне.	79-01-00	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-01-010, 26-01-010, 26-02-010	20-01-010, 20-03-010, 20-04-010, 20-05-010, 20-99-010, 25-01-010, 26-01-010, 26-02-010	79-01-00

3.2. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»

Доходы, расходы и прочие суммы от ремонта подвижного состава, строительства объектов инфраструктуры, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, предоставления услуг социальной сферы, прочих видов деятельности определяются в подразделениях ОАО «РЖД» и ежемесячно на отчетную дату (последний день месяца) передаются в вышестоящее подразделение следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Отражение в подразделении-отправителе	Отражение в подразделении-получателе
дебет	кредит	дебет	кредит
На отчетную дату (на последний день месяца)
Ремонт подвижного состава
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава.	90-01-060-000	79-02-00	79-02-00	90-01-060-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава.	79-02-00	90-02-060-000	90-02-060-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от предоставления услуг по ремонту подвижного состава.	79-02-00	90-04-060-000	90-04-060-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-060-010	79-02-00	79-02-00	90-01-060-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-060-010	90-02-060-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от предоставления услуг по ремонту подвижного состава, полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-060-010	90-04-060-010	79-02-00
Строительство объектов инфраструктуры
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры.	90-01-070-000	79-02-00	79-02-00	90-01-070-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры.	79-02-00	90-02-070-000	90-02-070-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры.	79-02-00	90-04-070-000	90-04-070-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-070-010	79-02-00	79-02-00	90-01-070-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-070-010	90-02-070-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от выполнения работ по строительству объектов инфраструктуры, полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-070-010	90-04-070-010	79-02-00
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.	90-01-080-000	79-02-00	79-02-00	90-01-080-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.	79-02-00	90-02-080-000	90-02-080-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.	79-02-00	90-04-080-000	90-04-080-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-080-010	79-02-00	79-02-00	90-01-080-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-080-010	90-02-080-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-080-010	90-04-080-010	79-02-00
Услуги социальной сферы
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы.	90-01-090-000	79-02-00	79-02-00	90-01-090-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы.	79-02-00	90-02-090-000	90-02-090-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно от предоставления услуг социальной сферы.	79-02-00	90-04-090-000	90-04-090-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов от предоставления услуг социальной сферы, полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-090-010	79-02-00	79-02-00	90-01-090-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) от предоставления услуг социальной сферы, полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-090-010	90-02-090-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость от предоставления услуг социальной сферы, полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-090-010	90-04-090-010	79-02-00
Прочие виды деятельности (продажа продукции)
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	90-01-100-000	79-02-00	79-02-00	90-01-100-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	79-02-00	90-02-100-000	90-02-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	79-02-00	90-03-100-000	90-03-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	79-02-00	90-04-100-000	90-04-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	79-02-00	90-05-100-000	90-05-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа продукции).	79-02-00	90-06-100-000	90-06-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-100-010	79-02-00	79-02-00	90-01-100-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-100-010	90-02-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-03-100-010	90-03-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-100-010	90-04-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-05-100-010	90-05-100-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа продукции), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-06-100-010	90-06-100-010	79-02-00
Прочие виды деятельности (продажа работ и услуг)
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг).	90-01-110-000	79-02-00	79-02-00	90-01-110-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг).	79-02-00	90-02-110-000	90-02-110-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг).	79-02-00	90-04-110-000	90-04-110-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-110-010	79-02-00	79-02-00	90-01-110-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-110-010	90-02-110-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа работ и услуг), полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-110-010	90-04-110-010	79-02-00
Прочие виды деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства)
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства).	90-01-120-000	79-02-00	79-02-00	90-01-120-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства).	79-02-00	90-02-120-000	90-02-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства).	79-02-00	90-03-120-000	90-03-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства).	79-02-00	90-04-120-000	90-04-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства).	79-02-00	90-06-120-000	90-06-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-120-010	79-02-00	79-02-00	90-01-120-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-120-010	90-02-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-03-120-010	90-03-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-120-010	90-04-120-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа полуфабрикатов собственного производства), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-06-120-010	90-06-120-010	79-02-00
Прочие виды деятельности (продажа покупных товаров)
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	90-01-130-000	79-02-00	79-02-00	90-01-130-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	79-02-00	90-02-130-000	90-02-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	79-02-00	90-03-130-000	90-03-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	79-02-00	90-04-130-000	90-04-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	79-02-00	90-05-130-000	90-05-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин подразделения собственно по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров).	79-02-00	90-06-130-000	90-06-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение доходов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений.	90-01-130-010	79-02-00	79-02-00	90-01-130-010
Отражается передача в вышестоящее подразделение расходов (себестоимости) по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-02-130-010	90-02-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение коммерческих расходов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-03-130-010	90-03-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение налога на добавленную стоимость по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученного от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-04-130-010	90-04-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение акцизов по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-05-130-010	90-05-130-010	79-02-00
Отражается передача в вышестоящее подразделение экспортных пошлин по прочим видам деятельности (продажа покупных товаров), полученных от нижестоящих подразделений.	79-02-00	90-06-130-010	90-06-130-010	79-02-00

3.3. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»

Суммы налогов (сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды, страховых взносов на обязательное страхование от НС и ПС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) определяются в подразделениях ОАО «РЖД» и передаются развернуто (начисленные суммы, суммы к вычету) в подразделение, осуществляющее расчеты с бюджетом (внебюджетным фондом) по этим платежам для включения в налоговую декларацию (расчет авансовых платежей, декларацию, расчетную ведомость, расчет), следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Отражение в подразделении-отправителе	Отражение в подразделении-получателе
дебет	кредит	дебет	кредит
На отчетную дату (на последний день месяца)
Налог на добавленную стоимость
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-04 субсчет «сумма налога»	79-03-01	79-03-01	68-04 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, подлежащей вычету подразделения собственно.	79-03-01	68-04 субсчет «сумма налога»	68-04 субсчет «сумма налога»	79-03-01
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-04 субсчет «сумма налога»	79-03-01	79-03-01	68-04 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДС, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений.	79-03-01	68-04 субсчет «сумма налога»	68-04 субсчет «сумма налога»	79-03-01
Налог на доходы физических лиц
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДФЛ, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-02 субсчет «сумма налога»	79-03-03	79-03-03	68-02 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы НДФЛ, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-02 субсчет «сумма налога»	79-03-03	79-03-03	68-02 субсчет «сумма налога»
Налог на имущество
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы налога на имущество, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-06 субсчет «сумма налога»	79-03-04	79-03-04	68-06 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы налога на имущество, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-06 субсчет «сумма налога»	79-03-04	79-03-04	68-06 субсчет «сумма налога»
Земельный налог
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы земельного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-08 субсчет «сумма налога»	79-03-05	79-03-05	68-08 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы земельного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-08 субсчет «сумма налога»	79-03-05	79-03-05	68-08 субсчет «сумма налога»
Транспортный налог
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы транспортного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-12 субсчет «сумма налога»	79-03-06	79-03-06	68-12 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы транспортного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-12 субсчет «сумма налога»	79-03-06	79-03-06	68-12 субсчет «сумма налога»
Водный налог
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы водного налога, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-14 субсчет «сумма налога»	79-03-07	79-03-07	68-14 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы водного налога, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-14 субсчет «сумма налога»	79-03-07	79-03-07	68-14 субсчет «сумма налога»
Единый налог на вмененный доход
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы ЕНВД, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	68-15 субсчет «сумма налога»	79-03-08	79-03-08	68-15 субсчет «сумма налога»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы ЕНВД, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	68-15 субсчет «сумма налога»	79-03-08	79-03-08	68-15 субсчет «сумма налога»
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ФСС РФ
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов подразделения собственно.	69-01 субсчет «сумма взноса»	79-03-09	79-03-09	69-01 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету подразделения собственно.	79-03-09	69-01 субсчет «сумма взноса»	69-01 субсчет «сумма взноса»	79-03-09
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-01 субсчет «сумма взноса»	79-03-09	79-03-09	69-01 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений.	79-03-09	69-01 субсчет «сумма взноса»	69-01 субсчет «сумма взноса»	79-03-09
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ПФР
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	69-02 субсчет «сумма взноса»	79-03-10	79-03-10	69-02 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-02 субсчет «сумма взноса»	79-03-10	79-03-10	69-02 субсчет «сумма взноса»
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ФФОМС
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	69-03 субсчет «сумма взноса»	79-03-11	79-03-11	69-03 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-03 субсчет «сумма взноса»	79-03-11	79-03-11	69-03 субсчет «сумма взноса»
Страховые взносы во внебюджетные фонды в части, перечисляемой в ТФОМС
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	69-03 субсчет «сумма взноса»	79-03-12	79-03-12	69-03 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-03 субсчет «сумма взноса»	79-03-12	79-03-12	69-03 субсчет «сумма взноса»
Страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	69-04 субсчет «сумма взноса»	79-03-13	79-03-13	69-04 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету подразделения собственно.	79-03-13	69-04 субсчет «сумма взноса»	69-04 субсчет «сумма взноса»	79-03-13
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-04 субсчет «сумма взноса»	79-03-13	79-03-13	69-04 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, подлежащей вычету, полученной от нижестоящих подразделений.	79-03-13	69-04 субсчет «сумма взноса»	69-04 субсчет «сумма взноса»	79-03-13
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, подразделения собственно.	69-05 субсчет «сумма взноса»	79-03-14	79-03-14	69-05 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-05 субсчет «сумма взноса»	79-03-14	79-03-14	69-05 субсчет «сумма взноса»
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, подразделения собственно.	69-05 субсчет «сумма взноса»	79-03-15	79-03-15	69-05 субсчет «сумма взноса»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы страховых взносов, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	69-05 субсчет «сумма взноса»	79-03-15	79-03-15	69-05 субсчет «сумма взноса»
Прочие обязательные платежи в бюджет
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы сборов, не являющихся налоговыми платежами, начисленной к уплате в бюджет подразделения собственно.	76-28 субсчет «сумма сбора»	79-03-16	79-03-16	76-28 субсчет «сумма сбора»
Отражается передача в вышестоящее подразделение суммы сборов, не являющихся налоговыми платежами, начисленной к уплате в бюджет, полученной от нижестоящих подразделений.	76-28 субсчет «сумма сбора»	79-03-16	79-03-16	76-28 субсчет «сумма сбора»
На первое число месяца, следующего за отчетным месяцем
Налог на прибыль
Отражается передача в нижестоящее подразделение (осуществляющее расчеты с субъектом РФ) суммы текущего налога на прибыль к уплате в бюджет субъекта РФ на основании налоговой декларации.	68-04 субсчет «сумма налога»	79-03-02	79-03-02	68-04 субсчет «сумма налога»

Внутрихозяйственные расчеты по передаче прочих налогов и сборов для включения в состав налоговых деклараций и последующей уплаты в бюджет с использованием субсчета 79-03-17 отражаются на основании дополнительных разъяснений Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».

При подаче уточненных налоговых деклараций бухгалтерские записи по внутрихозяйственным расчетам отражаются на дату подачи (принятия налоговым органом) соответствующей версии уточненной налоговой декларации, но не позднее последнего числа отчетного месяца, в котором подана уточненная налоговая декларация.

В Обществе используются следующие схемы внутрихозяйственных расчетов в зависимости от того, какое подразделение ОАО «РЖД» осуществляет предоставление налоговой декларации и уплату суммы налога в бюджет:

Подразделение, осуществляющее предоставление налоговой декларации и уплату суммы налога	Порядок внутрихозяйственных расчетов
Отделение (дирекция) по структурным подразделениям, входящим в его состав	1. Структурные подразделения по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его (ее) состав. Таким образом, в бухгалтерском учете отделения (дирекции) отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации.
Отделение (дирекция) по структурным подразделениям, входящим в его состав, а также по структурным подразделениям, входящим в состав других отделений (дирекций) этого же филиала	1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция), которое не осуществляет формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его (ее) состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в отделение (дирекцию), осуществляющее формирование налоговой декларации. 3. Отделение (дирекция), осуществляющее формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав, и другими отделениями (дирекциями), которые не осуществляют формирование налоговой декларации. Таким образом, в бухгалтерском учете отделения (дирекции), осуществляющего формирование налоговой декларации, отражается сумма налога, подлежащая включению в состав этой налоговой декларации.
Филиал по подразделениям, входящим в его состав	1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Таким образом, в бухгалтерском учете филиала отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации.
Филиал по подразделениям, входящим в его состав, а также по подразделениям, входящим в состав других филиалов	1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал, который не осуществляет формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Общая сумма налога по филиалу передается в филиал, осуществляющий формирование налоговой декларации. 4. Филиал, осуществляющий формирование налоговой декларации, по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав, и другими филиалами, которые не осуществляют формирование налоговой декларации. Таким образом, в бухгалтерском учете филиала, осуществляющего формирование налоговой декларации, отражается сумма налога, подлежащая включению в состав этой налоговой декларации.
ОАО «РЖД» собственно	1. Структурные подразделения, входящие в состав отделения (дирекции), по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражают сумму налога, которая затем передается в отделение (дирекцию). 2. Отделение (дирекция) филиала по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные структурными подразделениями, входящими в его состав. Общая сумма налога по отделению (дирекции) передается в филиал. 3. Филиал по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные отделениями (дирекциями), входящими в его состав. Общая сумма налога по филиалу передается в ОАО «РЖД» собственно. 4. ОАО «РЖД» собственно по результатам хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете отражает сумму налога, а также суммы налогов, переданные филиалами. Таким образом, в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно отражается сумма налога, подлежащая включению в состав налоговой декларации. Суммы налога на прибыль, начисленные к уплате в региональные бюджеты в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно, подлежат передаче филиалам, исполняющим обязанности по перечислению этих сумм в региональные бюджеты.

3.4. Внутрихозяйственные расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам»

Дата добавления: 2015-08-18