Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов

Общие положения

Введение

Корпоративный учетный принцип «Учет внутрихозяйственных расчетов» (КУП 2/2009) (далее по тексту – КУП 2/2009) разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых открытым акционерным обществом «Российские железные дороги» (далее по тексту – Общество, ОАО «РЖД») видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций.

Целью КУП 2/2009 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету внутрихозяйственных расчетов.

Перечень нормативных актов

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;

Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденные приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Учетная политика;

Часть IX Альбома форм первичной учетной документации.

Основные понятия и определения

Акцепт – утверждение (принятие, согласование) данных, указанных в извещении подразделения-отправителя подразделением-получателем.

Внутрихозяйственные расчеты – расчеты внутри Общества, эти расчеты делятся на две группы:

первая группа – расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» по передаче имущества, обязательств, доходов, расходов и капитала (далее – активов и пассивов) с баланса одного подразделения на баланс другого подразделения;

вторая группа – расчеты Общества по операциям, связанным с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Внутрихозяйственные расчеты подразделяются на четыре уровня:

первый уровень – расчеты с ОАО «РЖД» собственно;

второй уровень – расчеты между филиалами, представительствами, структурными подразделениями подчинения ОАО «РЖД»;

третий уровень – расчеты внутри филиала, а также по договорам доверительного управления имуществом;

четвертый уровень – расчеты внутри отделения (дирекции) филиала.

Выгодоприобретатель – учредитель доверительного управления или иное определенное в договоре доверительного управления лицо, имеющее право требовать исполнения доверительным управляющим принятых им на себя обязательств.

Вышестоящее подразделение– подразделение более высокого уровня организационной структуры:

для филиалов – ОАО «РЖД» собственно;

для отделений (дирекций) – филиал;

для структурных подразделений – отделение (дирекция).

Доверительный управляющий – лицо, осуществляющее доверительное управление имуществом в интересах учредителя управления (выгодоприобретателя).

Договор доверительного управления – гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество (без перехода права собственности на него) в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Извещение (специализированная форма № ФРУ-13)– первичный учетный документ, являющейся основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по осуществлению внутрихозяйственных расчетов.

Нижестоящее подразделение – подразделение более низкого уровня организационной структуры:

для ОАО «РЖД» собственно – филиалы;

для филиала – отделения (дирекции);

для отделения (дирекции) – структурные подразделения.

Подразделение– любое подразделение, имеющее обособленный баланс, независимо от его места в организационной структуре ОАО «РЖД». Подразделения различных уровней управления ОАО «РЖД» обозначаются следующим образом:

ОАО «РЖД» собственно – аппарат управления ОАО «РЖД»;

филиалы – территориальные и функциональные филиалы, структурные подразделения подчинения ОАО «РЖД»;

отделения (дирекции) – отделения, дирекции и другие структурные подразделения подчинения филиалов;

структурные подразделения – структурные подразделения подчинения отделений (дирекций).

Подразделение-отправитель – подразделение, являющееся инициатором осуществления внутрихозяйственных расчетов с подразделением-получателем.

Подразделение-получатель– подразделение, являющееся получателем активов и пассивов, передаваемых по внутрихозяйственным расчетам подразделением-отправителем.

Учредитель доверительного управления (учредитель управления) – собственник передаваемого в доверительное управление имущества.

Применяемые счета бухгалтерского учета для учета внутрихозяйственных расчетов

Для учета внутрихозяйственных расчетов используется синтетический счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по следующим направлениям:

по видам внутрихозяйственных расчетов (на уровне субсчетов);

по передаваемым активам и пассивам внутри видов внутрихозяйственных расчетов (на уровне аналитического признака);

по подразделениям (договорам доверительного управления имуществом), с которыми осуществляются внутрихозяйственные расчеты внутри передаваемых активов и пассивов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организован следующим образом:

		*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета	номер субсчета (виды расчетов)	номер группы передаваемых активов и пассивов	номер подразделения (договора доверительного управления имуществом) – код БЕ

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются следующие субсчета (по видам расчетов):

Номер субсчета	Наименование субсчета
	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками
	По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности
	По налогам для включения в состав налоговых деклараций
	По прочим доходам и расходам
	По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому
	По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками
	По средствам на капитальные вложения
	По прочим операциям
	По договорам доверительного управления имуществом

Каждому виду внутрихозяйственных расчетов соответствуют определенные виды активов и пассивов:

Номер счета – субсчета – аналитического признака	Наименование аналитического признака
01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками»
79-01-11	по передаче доходов от грузовых перевозок
79-01-12	по передаче доходов от пассажирских перевозок в дальнем следовании
79-01-13	по передаче доходов от пассажирских перевозок в пригородном сообщении
79-01-14	по передаче доходов от предоставления услуг инфраструктуры
79-01-15	по передаче доходов от предоставления услуг локомотивной тяги
79-01-00	по передаче расходов на осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, распределяемых, общепроизводственных и общехозяйственных расходов
02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»
79-02-00	по передаче доходов, расходов и прочих сумм, связанных с прочими обычными видами деятельности
03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций»
79-03-01	по передаче налога на добавленную стоимость
79-03-02	по передаче налога на прибыль
79-03-03	по передаче налога на доходы физических лиц
79-03-04	по передаче налога на имущество
79-03-05	по передаче земельного налога
79-03-06	по передаче транспортного налога
79-03-07	по передаче водного налога
79-03-08	по передаче единого налога на вмененный доход
79-03-09	по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ФСС РФ
79-03-10	по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в федеральный бюджет
79-03-11	по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ФФОМС
79-03-12	по передаче страховых взносов в части, перечисляемой в ТФОМС
79-03-13	по передаче страховых взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ
79-03-14	по передаче страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии
79-03-15	по передаче страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии
79-03-16	по передаче прочих обязательных платежей в бюджет
79-03-17	по передаче прочих налогов и сборов
04 «По прочим доходам и расходам»
79-04-00	по передаче прочих доходов и расходов
05 «По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому»
79-05-10	по передаче сумм, причитающихся иностранным железным дорогам
79-05-20	по передаче сумм тарифа по перевозкам
79-05-30	по передаче сумм возвратов за проездные (перевозочные) документы, произведенных на дороге, отличной от дороги продаж
06 «По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками»
79-06-00	по передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками
07 «По средствам на капитальные вложения»
79-07-01	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты основных средств
79-07-02	по передаче оборудования к установке
79-07-04	по передаче денежных средств
79-07-05	по передаче дебиторской и кредиторской задолженности
79-07-06	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
79-07-07	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты нематериальных активов
79-07-08	по передаче налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по капитальным вложениям
79-07-09	по передаче корректировки затрат на стоимость возвратных отходов
79-07-10	по передаче средств целевого финансирования
79-07-11	по передаче процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
79-07-00	по передаче прочих сумм по средствам на капитальные вложения
09 «По прочим операциям»
79-09-01	по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств
79-09-02	по передаче начисленной амортизации основных средств
79-09-03	по передаче материалов
79-09-04	по передаче денежных средств
79-09-05	по передаче дебиторской и кредиторской задолженности
79-09-06	по передаче расходов по электроэнергии, услугам связи и коммунальным услугам
79-09-07	по передаче финансовых вложений
79-09-08	по передаче налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
79-09-09	по передаче дооценки основных средств
79-09-10	по передаче средств целевого финансирования
79-09-11	по передаче имущества, закрепленного на праве оперативного управления
79-09-12	по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости доходных вложений в материальные ценности
79-09-13	по передаче сумм амортизации доходных вложений в материальные ценности
79-09-14	по передаче первоначальной стоимости нематериальных активов
79-09-15	по передаче начисленной амортизации нематериальных активов
79-09-16	по передаче расходов на НИОКР
79-09-17	по передаче расходов будущих периодов
79-09-18	по передаче доходов будущих периодов
79-09-19	по передаче распределенной стоимости грузовых вагонов
79-09-20	по передаче корректировки первоначальной (восстановительной) стоимости грузовых вагонов
79-09-21	по передаче корректировки сумм амортизации грузовых вагонов
79-09-22	по передаче животных на выращивании и откорме
79-09-23	по передаче товаров
79-09-24	по передаче готовой продукции
79-09-25	по передаче полуфабрикатов собственного производства
79-09-26	по передаче недостач и потерь от порчи ценностей
79-09-27	по передаче корректировки затрат на стоимость возвратных отходов
79-09-28	по передаче уценки основных средств
79-09-29	по передаче дооценки в пределах суммы уценки основных средств, проведенной в прошлых отчетных периодах
79-09-30	по передаче дооценки при выбытии основных средств (кроме передачи в уставные капиталы дочерних обществ)
79-09-31	по передаче дооценки при выбытии основных средств при передаче в уставные капиталы дочерних обществ
79-09-32	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты основных средств при реорганизации подразделений
79-09-33	по передаче оборудования к установке при реорганизации подразделений
79-09-34	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ при реорганизации подразделений
79-09-35	по передаче затрат по капитальным вложениям в объекты нематериальных активов при реорганизации подразделений
79-09-36	по передаче прочих затрат по капитальным вложениям при реорганизации подразделений
79-09-37	по передаче денежных документов
79-09-38	по передаче объектов недвижимости, законченных строительством
79-09-39	по передаче объектов недвижимости, полученных при наделении имуществом
79-09-40	по передаче остатков в незавершенном производстве
79-09-41	по передаче сумм по централизованным договорам для отнесения в состав расходов
79-09-42	по передаче полученных денежных средств по продаже товаров, продукции, работ, услуг, сырья и материалов
79-09-43	по передаче полученных денежных средств по продаже основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов
79-09-44	по передаче полученных денежных средств по продаже ценных бумаг и иных финансовых вложений
79-09-45	по передаче полученных денежных средств в виде процентов
79-09-46	по передаче полученных денежных средств в виде дивидендов
79-09-47	по передаче полученных денежных средств в виде возврата предоставленных займов
79-09-48	по передаче полученных прочих денежных средств по текущей деятельности
79-09-49	по передаче полученных прочих денежных средств по инвестиционной деятельности
79-09-50	по передаче перечисленных денежных средств за товары, работы, услуги, сырье и материалы, иные оборотные активы по текущей деятельности
79-09-51	по передаче перечисленных денежных средств за основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, НИОКР
79-09-52	по передаче перечисленных денежных средств на оплату труда и иные аналогичные платежи работникам
79-09-53	по передаче перечисленных денежных средств на прочие выплаты работникам
79-09-54	по передаче перечисленных денежных средств на оплату налогов и сборов
79-09-55	по передаче перечисленных денежных средств на оплату социального страхования и обеспечения
79-09-56	по передаче перечисленных денежных средств за ценные бумаги и иные финансовые вложения
79-09-57	по передаче перечисленных прочих денежных средств по текущей деятельности
79-09-58	по передаче перечисленных прочих денежных средств по инвестиционной деятельности
79-09-61	по передаче сумм в ОАО «РЖД» собственно для отнесения в состав прочих расходов
79-09-90	закрытие (реформация) внутрихозяйственных расчетов
79-09-00	по передаче прочих сумм по прочим операциям
10 «Внутрихозяйственные расчеты по договорам доверительного управления имуществом»
79-10-01	по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств
79-10-02	по передаче начисленной амортизации основных средств
79-10-03	по передаче первоначальной (восстановительной) стоимости доходных вложений в материальные ценности
79-10-04	по передаче сумм амортизации доходных вложений в материальные ценности
79-10-05	по передаче первоначальной стоимости нематериальных активов
79-10-06	по передаче начисленной амортизации нематериальных активов
79-10-07	по передаче финансовых вложений
79-10-08	по передаче дооценки основных средств
79-10-09	по передаче доходов будущих периодов
79-10-10	по передаче затрат по выполненной модернизации (реконструкции) объектов основных средств
79-10-11	по передаче дебиторской и кредиторской задолженности
79-10-50	по передаче расходов
79-10-51	по передаче денежных средств
79-10-52	по передаче налогов
79-10-53	по передаче финансового результата по обычным видам деятельности
79-10-54	по передаче финансового результата по прочим доходам и расходам
79-10-90	закрытие (реформация) внутрихозяйственных расчетов по договорам доверительного управления имуществом

Обороты и сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» означают следующее:

1. Учитываются дебиторские обязательства подразделений ОАО «РЖД»:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящаяся на момент времени	-	Кредитовое сальдо

2. Учитываются кредиторские обязательства подразделений ОАО «РЖД»:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период	Величина кредиторских обязательств, возникших за период	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, числящаяся на момент времени	Кредитовое сальдо

Дата добавления: 2015-08-18