Учет расчетов с депонентами

(счет 0 304 02 000)

На счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами" отражаются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок (п. 270 Инструкции N 157н).

В этой ситуации кассиром составляется реестр депонированных сумм с указанием лиц, не получивших заработную плату или стипендию. В расчетно-платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших указанные выплаты в установленный для выдачи заработной платы, стипендии срок, кассир проставляет штамп или от руки делает запись: "депонировано" (абз. 5 п. 4.6 Положения N 373-П).

Учет депонированных сумм по оплате труда и стипендий ведется в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий в разрезе получателей депонированных сумм и видов выплат (ф. 0504048) (п. 271 Инструкции N 157н).

Депонированные суммы выдаются работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого следует указать в соответствующей строке в Книге аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий

Своевременно не востребованная сумма заработной платы числится на счете учреждения в течение всего срока исковой давности, который составляет три года, и выдается работнику по первому его требованию (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). В случае смерти работника депонированная заработная плата выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Невостребованные суммы депонированной заработной платы после истечения срока исковой давности списываются на основании данных инвентаризации и приказа руководителя учреждения. Суммы невостребованной и списанной депонированной заработной платы относятся на финансовый результат деятельности учреждения.

Списание с балансового учета не востребованной в течение срока исковой давности задолженности по депонированным суммам одновременно отражается на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами". В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию юридического лица или смерть физического лица - кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) бухгалтерская запись по забалансовому счету 20 не производится.

Бухгалтерский учет расчетов с депонентами регламентирован п. п. 137, 138 Инструкции N 174н и п. п. 165, 166 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с депонентами

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение в составе │ │ │

│ │депонентской задолженности │ │ │

│ │не полученных в установленные │ │ │

│ │сроки сумм: │ │ │

│ │- заработной платы работников │ 0 302 11 830 │ 0 304 02 730 │

│ │- дополнительных выплат и │ 0 302 12 830 │ 0 304 02 730 │

│ │компенсаций работникам │ │ │

│ │- прочих выплат по оплате труда│ 0 302 13 830 │ 0 304 02 730 │

│ │- стипендий │ 0 302 91 830 │ 0 304 02 730 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение сумм выданной из │ 0 304 02 830 │ 0 201 34 610 │

│ │кассы депонентской │ │ │

│ │задолженности │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление сумм депонентской │ 0 304 02 830 │ 0 201 11 610 │

│ │задолженности со счета │ │ <*> │

│ │учреждения получателю │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 830 │ 0 401 10 173 │

│ │депонентской задолженности по ├──────────────────┼──────────────────┤

│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │

│ │давности │ счет 20 │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выдачу заработной платы работникам структурного подразделения за январь текущего года через подотчетное лицо? Не полученная работниками сумма заработной платы депонирована.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с депонентами

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Отражение в составе │ │ │

│ │депонентской задолженности │ │ │

│ │не полученных в установленные │ │ │

│ │сроки сумм: │ │ │

│ │- заработной платы работников │ 0 302 11 000 │ 0 304 02 000 │

│ │- дополнительных выплат и │ 0 302 12 000 │ 0 304 02 000 │

│ │компенсаций работникам │ │ │

│ │- прочих выплат по оплате труда│ 0 302 13 000 │ 0 304 02 000 │

│ │- стипендий │ 0 302 91 000 │ 0 304 02 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отражение сумм выданной из │ 0 304 02 000 │ 0 201 34 000 │

│ │кассы депонентской │ │ │

│ │задолженности │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление сумм депонентской │ 0 304 02 000 │ 0 201 11 000, │

│ │задолженности со счета │ │ <*> │

│ │учреждения получателю │ │ 0 201 21 000 │

│ │ │ │ <*> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 000 │ 0 401 10 173 │

│ │депонентской задолженности по ├──────────────────┼──────────────────┤

│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │

│ │давности │ счет 20 │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы через раздатчика?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы раздатчиком, денежные средства которому выданы под отчет?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения депонирование и внесение на лицевой счет в органе казначейства не полученной работниками заработной платы?

Дата добавления: 2015-08-18