Учет удержаний из оплаты труда работников

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Их можно разделить на две группы:

1. Обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц,

- удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

2. Удержания по инициативе администрации организации:

- суммы аванса, выданного в счет заработной платы;

- суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок;

- суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации;

- суммы в счет погашения полученной работником ссуды;

- суммы за товары, купленные в кредит и т.д.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- пособия по беременности и родам, пособия по безработице;

государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

- выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов;

- суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях — не более 4000 р. за налоговый период (календарный год);

- стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 4000 р. в год;

- алименты, получаемые налогоплательщиками, и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы:

1. Стандартные:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих и т.д.

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и т.д.

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1, 2 и действует до месяца, в котором их доход превысит 40 000 рублей.

4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков превысит 280 000 рублей.

2. Социальные:

1) суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

2) суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет.

3. Имущественные;

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога в бюджет отражается:

Д-т 68 «Расчеты па налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Мне поручено провести расчет заработной платы сотрудников компании ООО «Бизнес Солюшенс» за апрель – май 2011 года и проверить начисление за март 2011 года.

Ежемесячный оклад бухгалтера Маличева Н.С. составляет 35000 руб. Ему ежемесячно выплачивается премия в размере 25 % от оклада. В марте из 22 рабочих дней отработано 17 рабочих дней (пять дней – отпуск без сохранения заработной платы). В апреле отработан полный месяц – 21 день. В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 часов. Заработная плата за январь, февраль составила 70 000 руб., следовательно стандартные налоговые вычеты к данному работнику не применяются.

1) Расчет заработной платы за март:

35000 руб. / 22 дней х 17 дней = 27045,45 руб. (повременная оплата труда)

27045,45 руб.* 25 / 100 = 6761,36 руб. (премия)

27045,45 руб.+ 6761,36 руб.=33806,81 руб. (повременно-премиальная оплата труда)

33806,81 руб.* 13 / 100 = 4394,89 руб. (удержанная сумма НДФЛ).

Выплата на руки 33806,81 руб. - 4394,89 руб. = 29411,92 руб.

Сделать примечание совпадает или нет, лучше если нет! То есть мной доначислено за март 2011 г. столько-то…-

2) Расчет заработной платы за апрель:

35000 руб. / 21 день * 21 день = 35000 руб.

35000 руб..* 25 / 100 =8750 руб.

35000 руб+8750 руб.=43750 руб.

43750 руб.* 13 / 100 = 565,5 руб.

43750 руб. - 565,5 руб. = 43184,5 руб.

3) Расчет заработной платы за май:

43750 руб. – плата за полностью отработанное время с учетом премии;

35000 руб.: 160 час. = 218,75 руб. (часовая тарифная ставка работника);

Плата за первые два часа сверхурочных работ производится в полуторном размере:

218,75 руб. х 1,5 = 328,12 руб. (оплата 1 часа работ);

328,12 руб. х 4 часа = 1312,48 руб. (два дня по два часа);

Плата за последующие часы производится в двойном размере за каждый час сверхурочной работы:

218,75 руб. х 2 = 437,5 руб. (оплата 1 часа работ);

437,5 руб. х 4 часа = 1750 руб. (два дня по два часа);

Заработная плата за май месяц составила: 43750 руб. + 1312,48 руб. + 1750 руб. = 46812,48 руб.

46812,48 руб.* 13 / 100 = 6085,62 руб. (НДФЛ)

46812,48 руб - 6085,62 руб. = 40726,86 руб. (фактическая зарплата за май).

Ежемесячный оклад Сомовой В.В. составляет 40000 руб. Ей ежемесячно выплачивается премия в размере 40 % от оклада. В марте отработан весь месяц – 22 дня. В апреле также отработан весь месяц – 21день. В связи с производственной необходимостью работник отработал в праздничный день 9 мая 7 часов. Норма рабочего времени в мае месяце составила 160 часов. Общее отработанное время составило 167 часов. Заработная плата за январь, февраль составила 80 000 руб., следовательно, стандартные налоговые вычеты к данному работнику не применяются.

1) Расчет заработной платы за март:

40000 руб. * 22 дня / 22 дня = 40000 руб.

40000 руб..* 40 / 100 =16000 руб.

40000 руб+16000 руб.=56000 руб.

56000 руб.* 13 / 100 = 7280 руб.

56000 руб - 7280 руб.= 48720 руб.

Вывод - начислено верно. Расчет совпал с расчетно-платежной ведомостью. Или наоборот У данного работника не учтена переработка, а у другого сотрудника доход начислен верно…

2) Расчет заработной платы за апрель:

40000 руб. * 22 дня / 22 дня = 40000 руб.

40000 руб..* 40 / 100 =16000 руб.

40000 руб+16000 руб.=56000 руб.

56000 руб.* 13 / 100 = 7280 руб.

56000 руб. - 7280 руб. = 48720 руб.

3) Расчет заработной платы за май:

Оплата полностью отработанного времени с учетом ежемесячной премии составила 56000 руб.

Оплата работы в праздничный день составила:

40000 руб.: 160 час. = 250 руб. (часовая тарифная ставка работника);

250 руб. х 7 час. х 2 = 3500 руб.

Заработная плата за май месяц: 56000 руб. + 3500 руб. = 59500 руб.

59500 руб.*13 / 100 = 7735 руб.

59500 руб. - 7735 руб.= 51765 руб.

Вывод. На основание расчетов следующим сотрудникам должно быть выплачено

Маличевой Н.С.:

за апрель 2011г.-

за май 2011 г.

Сомовой В.В.

за апрель 2011г.-

за май 2011 г.

Итого начислено к выплате

за апрель 2011г.-

за май 2011 г.

Дата добавления: 2015-08-18