Нормируемые расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (2015 г.)

Нормы расходов, установленные Налоговым кодексом РФ
Расходы на рекламу	подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ	Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.
Представительские расходы	подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ	Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемой сделки	статья 269 НК РФ	По долговому обязательству, оформленному в рублях, от 75 процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка РФ (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка РФ;
Страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование	пункт 16 части второй статьи 255 НК РФ	Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.
Резервы по сомнительным долгам	статья 266 НК РФ	Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода
Нормы расходов, установленные постановлениями Правительства РФ
Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей	Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92	Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно - 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб.см - 1500 руб., мотоциклы - 600 руб.
Расходы, нормы которых должны быть установлены в особом порядке
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (нормы естественной убыли)	подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ	Отраслевые нормы
Формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию	статья 267 НК РФ	Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

Типичные ошибки:

1) неправильная классификация расходов в целях налогового учета;

2) принятие к учету нецелесообразных либо документально не подтвержденных расходов;

3) учет нормируемых расходов в полном объеме.

Для проверки аудитор использует регистры налогового учета по налогу на прибыль.

Дата добавления: 2015-08-18