Резерв незаработанной премии

РНП формируется по договорам страхования, дата окончания которых выходит за пределы отчетного периода.

Основой для расчёта РНП является базовая премия по каждому (i-му) договору страхования:

БПI = CБПI - КВI - РПМI,

где СБПI - страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде по I-му договору страхования;

КВI - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение I-го договора страхования;

РПМI - сумма средств, направленная на формирование РПМ по I-му договору

До 19 августа 2000 года размер базовой премии по каждому (i-му) договору страхования также уменьшался на сумму отчислений в фонд пожарной безопасности (если огневые риски включены в покрытие по договору страхования). После вступления в силу приказа Минфина РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании утратившим силу письма Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 “Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности”. Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации”, необходимости в подобных отчислениях более не наблюдается.

Для расчёта РНП все виды страховой деятельности в соответствии с условиями лицензирования подразделяются на три учётные группы (табл. 2) Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях.Издательство “Герда”, Москва, 2000.:

Таблица 2. Учетные группы видов страховой деятельности

Номер учётной группы	Наименование видов страхования
	Страхование от несчастных случаев и болезней Добровольное медицинское страхование Страхование средств наземного транспорта Страхование средств воздушного транспорта Страхование средств водного транспорта Страхование грузов Другие виды имущественного страхования Страхование ответственности владельцев автотранспортных средств Страхование иных видов ответственности
	Страхование финансовых рисков
	Виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределёнными (“открытыми”) датами начала и окончания срока его действия

Незаработанная премия по i-му договору 1-ой учётной группы рассчитывается по способу “pro rata temporis”, предполагающему исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

НПI = БПI m - n, (2.1)

M

где НПI - незаработанная премия по i-му договору;

БПI - базовая страховая премия по i-му договору;

m - срок действия i-го договора в днях;

n - число дней, прошедших со дня вступления i-го договора в силу до отчётной даты.

Ко второй учетной группе относятся виды страхования, при проведении которых страховое событие возможно только в конце срока действия договора, поэтому незаработанная страховая премия по этой группе соответствует полному размеру базовой страховой премии.

НПI = 100% БПI (2.2)

По третьей учётной группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к базовой страховой премии:

НПI = 40% БПI (2.3)

Так, например, в ЗАО “Страховая компания “НИКА” в соответствии с действующим здесь “Положением о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” “Положение о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни” ЗАО СК “НИКА” от 18.09.2000., резерв незаработанной премии формируется для следующих видов страховой деятельности (классификация приведена в соответствии с условиями лицензирования):

1-я учетная группа.

Страхование от несчастных случаев и болезней;

Добровольное медицинское страхование;

Страхование средств наземного транспорта;

Страхование грузов;

Страхование других видов имущества;

Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

2-я учетная группа.

Страхование финансовых рисков.

При этом расчет РНП по первой и второй учетным группам осуществляется в компании методом “pro rata temporis” и на основании формулы (2.2) соответственно.

Хотя метод “pro rata temporis” наиболее точный, при больших объёмах операций пользоваться им сложно из-за его трудоёмкости. Кроме того, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, этот метод не является необходимым. В этих случаях целесообразно применять так называемые “паушальные” методы расчёта страховых резервов. Автор книги “Платежеспособность страховой организации” Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. Издательство “Анкил”, Москва, 1994., Орланюк-Малицкая Л.А., в своей работе рассматривает основные из этих методов. К ним относятся:

“Метод 1/8” состоит в том, что с учётом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договора, заключённые в течение одного квартала сроком на год, заключаются в середине квартала. С учётом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов;

по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов;

по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов;

по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов.

“Метод 1/24” аналогичен “методу 1/8” и отличается лишь тем, что здесь принимается следующее допущение: все договора, заключённые в течение месяца сроком на один год, считаются заключёнными в середине месяца, то есть 15 числа. Этот метод более точный, но и более трудоёмкий.

“Метод 36 процентов” используется при очень большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что все договоры заключены в середине года, то есть 1 июля. Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Однако для большего упрощения, расчёт делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится на две части: 72% - нетто-ставка, 28% - нагрузка. Таким образом, половина нетто-ставки равняется 36% брутто-ставки. Поэтому РНП по этому методу на 31 декабря будет равен 36% поступивших за год страховых взносов. Это наименее точный, но и наиболее простой метод расчёта РНП.

Дата добавления: 2015-08-03