Порядок ведения кассовых операций в РФ, решение Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. №40

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное мол – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другими лицами. Дирекция предприятия обязана создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств по кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от 3 до 5 дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Неиспользованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдаются квитанцию которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе является поступление их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и др.

Для получения денег с расчетного счета учреждения банка выдают предприятиям на основании специальных заявлений чековые книжки, в которых заранее все чеки пронумерованы, на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. Чек выписывается как правило на кассира, не допускается выдавать чеки на предъявителя.

Прием наличных денег в кассу оформляются приходным кассовым ордером. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег оформляют расходным кассовым ордером. Приходный и расходный кассовые ордера выписывают в бухгалтерии и до подачи их в кассу регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Срок их действия – день выписки.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой форме. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй экземпляр является отчетом кассира и после выведения результатов за день кассир передает в бухгалтерию. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы (1 раз в 3-5 дней).

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». Счет имеет три субсчета:

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные средства

На субсчете 1 «Касса организации» учитываются наличные денежные средства в кассе организации.

На субсчете втором «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор и других организаций на транспорте.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Все предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в соответствующих банках. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные денежные средства снимают с расчетного счета на основании – денежного чека, а зачисляют – объявление на взнос наличных денег.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора.

Без согласия клиента банк делает списание денег по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Безналичное движение денег на расчетном счете оформляется следующими платежными документами:

- платежными поручениями,

- платежными требованиями,

- чеками,

- аккредитивами,

- банковскими пластиковыми карточками.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка – выписки с расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К ним прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Учет движения денежных средств ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денег на расчетных счетах.

По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям

С 22 июля организации могут рассчитываться наличными деньгами в сумме до 100 тыс. рублей в рамках одного договора (указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У)

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер 2.

Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории РФ и за ее пределами. Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены законодательством РФ.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

- переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

- прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организаций;

- портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- другие операции, которые не перечислены среди текущих валютных операций.

Методика бух. учета валютных операций определена ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

Счет 52 «Валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валютный счет, по кредиту – списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основании полученных из банка выписок с валютного счета.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

1 Транзитные валютные счета

2 Текущие валютные счета

3 Валютные счета за рубежом

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. За открытие валютного счета и осуществление по нему операций организация платит комиссионные вознаграждения в валюте. Кроме того, банк взимает с организаций суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранным банкам и других расходов, фактически произведенных в валюте.

Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовых разниц.

Курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату их принятия к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является заявление. О совершенных операциях банк сообщает предприятию выпиской с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящиеся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расчетов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном счете 55 «Специальные счета в банках», который может иметь следующие субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

4. Другие счета.

По субсчету 1 ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной формы расчетов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

По второму субсчету учитываются денежные средства в чековых книжках.

Чек – это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки предназначены для безналичных расчетов. Чековые книжки выдают под отчет лицам, которые производят расчеты (экспедитор, механик). Учитывают обособлено (операции аналогичны предыдущему).

На субсчете третьем «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

По субсчету 4 учитывают другие специальные счета, открытые в банках: счет денежных средств на капитальное вложение, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и скот, прочие специальные счета.

На данном субсчете обособленно учитывают движение средств целевого финансирования (поступлений): на содержание социальных учреждений (дет. сады, ясли, профилакторий и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников.

Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписка с расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др..

Переводы в пути учитываются на счете 57 «Переводы в пути» на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Счет 57 используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным.

По мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.

Информация по данному счету обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути.

19. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ, ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Осуществляя предпринимательскую деятельность, не вступая в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, не представляется возможным. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики.

К поставщикам относятся организации, поставляющие материально-производственные ресурсы, включая товары, а к подрядчикам – организации, осуществляющие строительно-монтажные, ремонтные и иные работы.

Расчет с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Этот счет активно-пассивный, т.е. имеет 2 сальдо. Сальдо по дебету показывает долги поставщиков, сальдо по кредиту долги предприятия поставщику. По дебету счета отражается погашение задолженности поставщику в корреспонденции со счетами денежных средств, по кредиту счета отражается начисление задолженности в пользу поставщика.

По дебету счета 60 также отражаются и выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного и других счетов

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура, который выписывает поставщик и который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности. Поставщику оплачивается не только стоимость товара, но и налог на добавленную стоимость (НДС).

Аналитический учет по данному счету должен вестись в разрезе:

- по каждому предъявленному счету;

- по каждому поставщику и подрядчику.

Кроме того, аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных по:

- поставщикам по расчетным документам в разрезе сроков оплаты;

- по авансам;

- по векселям выданным (оплаченным и просроченным) и т.д.

Расчеты предприятий с заготовительными организациями и прочими покупателями за реализованную ими продукцию и оказанные услуги учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет преимущественно активный. Дебетовое сальдо отражает задолженность покупателей в пользу предприятий. По дебету счета отражают начисление задолженности покупателю, а по кредиту – её погашение.

При отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов (счетов-фактур, транспортных накладных, накладных и др.). На дебете счета 62 отражается дебиторская задолженность покупателей за продукцию, работы, услуги по продажным ценам, включая НДС, причитающийся к получению от покупателей. В составе дебиторской задолженности также отражаются расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, включая уплаченные суммы НДС.

В зависимости от возможностей истребования организацией-кредитором дебиторская задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается дебиторская задолженность относительно, которой организация-кредитор предпринимает определенные действия с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчетам. Обязательным условием истребования дебиторской задолженности является предъявления иска в арбитражный суд с приложением документов, подтверждающих уплату государственной пошлины (копия искового заявления, и приложенных к нему документов).

Истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности по приказу руководителя организации включается в состав прочих расходов организации или списывается за счет резерва сомнительных долгов. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

Дт 91 Кт 62 – списана дебиторская задолженность покупателей

Дт 63 Кт 62 – списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва по сомнительным долгам

20 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

Любое предприятие производит определенные платежи в бюджет: налог на прибыль, НДС, акцизы и т.п. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам ". Счет активно-пассивный. К этому счету открывают субсчета в зависимости от видов платежей, порядковый номер которого устанавливает само предприятие.

Начисление налогов и сборов рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок. Перечисление налогов оформляется платежными поручениями и отражается корреспонденцией Дт 68 Кт 51, 66, 67.

Особое место в налогообложении занимают "Расчеты по НДС". Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ и услуг. НДС всегда платит покупатель, а бюджет возмещает предприятиям эти суммы. Однако, если предприятие выступает в роли поставщика, то оно обязано уплатить бюджету сумму полученного им НДС.

Для учета НДС по поставленным ценностям предназначен счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", который имеет субсчета в зависимости от вида приобретаемых ценностей (капитальные вложения, нематериальные активы, материалы и т.д.).

По дебету счета 19 отражают НДС по приобретаемым ценностям, а по кредиту – списание НДС на расчеты с бюджетом. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, выводят на счете 68 субсчет "Расчеты по НДС".

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ". Данный счет активно-пассивный, т.е. имеет двойное сальдо. По кредиту данного счета отражают начисление платежей, а по дебету отражают использование средств социального страхования и обеспечения.

Счет 69 имеет следующие субсчета:

1) Расчеты по социальному страхованию

2) Расчеты по пенсионному обеспечению

3) Расчеты по медицинскому страхованию

На всех трех субсчетах производятся отчисления в соответствующие фонды. Размеры этих отчислений зависят от вида деятельности предприятия и от среднего заработка работника. Например, в сельском хозяйстве при средней заработной плате – 100 тысяч рублей размеры отчислений составляют:

1) органам социального страхования – 2,9 %

2) пенсионному фонду – 20,6 %

3) медицинскому страхованию – 2,6 %

от общего фонда заработной платы работников.

В установленные сроки с помощью платежного поручения причитающиеся суммы перечисляются в соответствующие фонды

Дт 69 – Кт 51

За счет фонда социального страхования предприятия начисляют своим работникам пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение и другие выплаты, которые определены законодательством.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются в следующих случаях: при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении, болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним, карантине, временном переводе на другую работу в связи с заболеванием и т.д.

21. СОСТАВ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

- Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бух. учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику.

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования существенно меняется политика в области оплаты труда работников. Существует централизованная система регулирования оплаты труда, обеспечивающая механизм защиты работников. Регулирование со стороны государства выражается в:

1. нижнем уровне оплаты труда;

2. продолжительности отпуска;

3. льготах для отдельных категорий персонала;

4. максимальной продолжительности рабочего дня.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Суммы, начисленные работникам в соответствии с количеством произведенной ими продукции и отработанным временем, представляют собой фонд оплаты труда.

Предприятие самостоятельно устанавливает систему оплаты труда работников. При этом максимальный размер оплаты не ограничивается.

Существует две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. Для целей бухгалтерского учета оплату труда делят на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется работникам предприятия за фактически отработанное время и выполненную работу.

Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде, а также Уставом предприятия за не проработанное время. К этому виду заработной платы относятся:

- отпускные

- больничные

- выходные пособия

- премии

- стажевые

- пособия по беременности и родам

- дивиденды и т. д.

Самым распространенным видом дополнительной оплаты труда является оплата отпуска (ежегодного, учебного, компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения и ухода на пенсию).

В организации оплаты труда применяются две основные ее формы: повременная и сдельная. При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ. При этой форме оплаты труда в расчет принимается количество отработанных дней и часов. При сдельной оплате труда размер заработка зависит от объема выполненных работ в соответствии с установленными расценками.

Кроме того, представленные формы оплаты труда подразделяются на:

- простая повременная

- повременно-премиальная;

- прямая сдельная

- сдельно-прогрессивная

- сдельно – премиальная

- косвенно-сдельная (порядок расчета см. вопрос 3)

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия, предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет активно-пассивный, может иметь развернутое сальдо. Дебетовое сальдо показывает задолженность работника хозяйству по заработной плате. Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия в пользу работников по оплате труда.

По кредиту счета отражают начисление оплаты труда (оплаты труда, причитающейся работникам за отработанное время и выполненный объем работ; оплаты труда, начисленной за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет, начисленных пособий за счет отчислений на социальное страхование, начисленных доходов от участия в предприятии). По дебету счета отражают выдачу заработной платы и удержания из заработной платы.

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы работников предприятия производятся следующие удержания и выплаты:

1. налог на доходы

2. профсоюзные взносы

3. погашение задолженности по ранее выданному авансу

4. по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)

5. погашение задолженности по ссудам, полученных на предприятии или в банке

6. за товары, проданные в кредит

7. удержания по личному страхованию и другие

В регистрах журнально-ордерной формы учета операции по счету 70 отражают в журнале-ордере ф. 10

Для сводного учета и контроля за расчетами по оплате труда, использованием фонда оплаты труда и составления установленной отчетности предназначена сводная ведомость начисления оплаты труда по ее составу и категориям работников ф. 58, составляемая на основании итогов расчетно-платежных ведомостей или книги учета расчетов по оплате труда.

На основании расчетно-платежной ведомости в целом по предприятию составляется Сводная ведомость по расчетам с персоналом, в ней отражаются суммы начисленной оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты, а также суммы выданной оплаты труда, суммы всех удержаний по видам. Для отнесения сумм оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов, на объекты учета предназначена Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования. Общие суммы кредитовых оборотов по счету 70 в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер ф. 10, откуда в установленном порядке переносят в Главную книгу.

22, ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

VII. ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ являются работниками организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет оформляется приказом по организации.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Денежные средства подотчетным лицам выдаются на основании РКО и должны расходоваться строго по целевому назначению. Авансы на командировочные расходы выдаются работникам предприятия, направленным в командировку на основании приказа руководителя предприятия и имеющим командировочное удостоверение. После выполнения поручения или из возвращения из командировки подотчетное лицо должно в 3-х дневный срок составить авансовый отчет, к которому прилагаются оправдательные документы (счета-фактуры, товарные чеки, квитанции, проездные билеты). На документах по приобретению МЦ должна стоять подпись лица, принявшие их на свою ответственность. Утвержденный руководителем авансовый отчет служит основанием для списания с подотчета указанных в нем сумм, а также для выплаты подотчетному лицу перерасхода или для внесения в кассу неиспользованного остатка денежных средств. Предприятия имеют право удерживать с заработной платы работников не возмещенные ими в установленные сроки аванса. Срок командировки определяется руководителем предприятия, но не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Командированному работнику оплачиваются в рамках налогового учета:

1. суточные в размере 100 рублей согласно отметкам в командировочном удостоверении день убытия и день прибытия считаются за отдельные дни;

2. расходы по найму жилого помещения – по фактическим расходам, но не более 550 рублей в сутки, а при отсутствии документа – 12 рублей.

3. расходы по проезду к месту командировки и обратно в размере фактических расходов, подтверждаемых проездными документами на всех видах общественного транспорта, кроме такси.

Руководитель предприятия может принимать решение о возмещении суточных сверх установленного лимита, при этом сумма разницы прибавляется к налогооблагаемой прибыли, а также с этой суммы удерживается подоходный налог.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетных лиц предприятия, кредитовое – задолженность предприятия подотчетным лицам. По дебеты с чета отражают выдачу в подотчет денежных средств, а по кредиту списание сумм с подотчета.

Дт 71 Кт 50, 51 – выдана (перечислена) сумма в подотчет

Дт 10, 12, 41, Кт 71 – оприходование ТМЦ, приобретенных подотчетным лицом

Дт 20, 23, 25, 26, 08 Кт 71 – отнесение командировочных расходов на затраты производства

Дт 50 Кт 71 – отражается возврат работниками в кассу неизрасходованных подотчетных сумм

Дт 70 Кт 71 – отражаются суммы, удержанные из оплаты труда работника (с согласия работника) в связи с наличием у него неизрасходованных подотчетных сумм

В регистрах журнально-ордерной формы учет операций по счету 71 отражают в журнале-ордере ф. 7, где ведут синтетический и аналитический учет. Аналитический учет ведут в разрезе каждого подотчетного лица. После сверки с регистрами кредитовые обороты по счету 71 переносят из журнала-ордера в Главную книгу.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" счет активно-пассивный. По дебету отражают начисление задолженности работникам, по кредиту её погашение.

К счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Дата добавления: 2015-07-20