Синтетический учет выбытия материалов.

При продажи материалов их стоимость списывается Д 91 К 10, на счете 91 будет определяется финансовых результат от этой продажи.

1)Отражается продажная стоимость материалов (вкл. НДС) Д 62 К 91

Покупателю предъявлен счет за проданные материалы;

2)Отражается сумма НДС, предъявленная покупателю Д 91 К 68;

Д 91 К

Расходы от Доходы

продажи Продажная

НДС стоимость

Фактич. себес-ть

Реклама

3)Списывается фактическая стоимость проданных материалов Д 91 К 10;

4)Отражаются расходы по рекламе Д 91 К 76

5)Определяется финансовый результат Д 91 К 99 – прибыль

6)Получена выручка Д 51, 50 К62.

Безвозмездная передача материалов отражается проводками:

1)Списывается фактическая себестоимость материалов Д 91 К 10

2)Начислен НДС Д 91 К 68 от рыночной цены

3)Расходы по доставке Д 91 К 76

4)Финансовый результат Д99 К 91- убыток

Вклад в уставный капитал др. организации:

1)Отражается финансовые вложения в уставный капитал др. организаций по согласованной оценки Д 58 К 91

2)Списывается фактическая стоимость передаваемых материалов Д 91 К10

3)Финансовый результат Д 91 К99.

Для учета потерь от снижения стоимости материальных запасов создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14) Образование резерва – Д 91 К 14

В следующие отчетные периоды по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается Д 14 К 91.

При повышении рыночной стоимости материалов, по которым ранее был создан резерв Д 14 К 91.

Особенности учета спец. оснастки и спец. одежды. Поступающая спец. оснастка и спец. одежда до передачи их в производство или эксплуатацию учитывается на счете 10 «материалы» на субсчете «спец. оснастка и спец. одежда». Если организации изготавливает спец. оснастку/спец. одежду собственными силами, то затраты по их изготовлению собираются на счетах 10, 70, 69, 76 и т.д. По окончанию работ составляется Акт выполненных работ и при передаче изготовленных ценностей на склад дается проводка: Д10 К20,23

Выбытие спец. оснастки /одежды рассматривается как передача в производство или в эксплуатацию. Для этого на счете 10 открывается субсчет «спец. оснастка / спец. одежда на складе» и «спец. одежда / спец. оснастка в эксплуатации» Д10/в эксплуатации К10/на складе

Если отпускается в производство спец одежда, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, то её стоимость сразу списывается на затраты Д 20, 23, 25, 26, К10/на складе

Выбытие спец. оснастки / одежды в результате продажи, безвозмездной передаче или вклада в уставный капитал другой организации отражаются на счете 91 Д91 К10/на складе

Если выбытие произошло в результате стихийных бедствий (чрезвычайных ситуаций), то

Д99 К10/ на складе

Если в результате недостачи, то Д94 К10/ на складе

Порядок погашения спец оснастки/ одежды осуществляется след. образом:

1)Списывается стоимость переданных рабочим рукавиц Д20 К10/спец. остастка/одежда на складе

2)Выданы рабочим каски д10/в экспуат. К10/ на складе на сумму 24ооо руб.

Погашается стоимость частично выданных касок Д20 К10/в экспл.

Учет тары Невозвратная включается в основные средства отгруженной продукции в качестве:

- элемента производственных затрат, если изготавливается в самом цехе и приходуется на склад вместе с тарой(20,23)

- элемента коммерческих расходов – расходов на продажу 44, если упаковка, осуществляющаяся на складе готовой и продукции

- списывае6тся непосредственно на реализацию продукции, если затаривание осуществляется в момент отгрузки(90)

Это зависит от технологического процесса затариваемой продукции. Невозвратная тара может быть изготовлена на самом предприятии (счет 23) или приобретена у специализированной организации.

Бухгалтерский учет тары ведется на счете 10/4(тары и тарные материалы), ведется учет наличия, движения, производства, ремонта тары:

-затраты по изготовлению тары на самом предприятии Д 23 К 10, 70, 69, 71, 60, 76

-тара собственного изготовления оприходована на склад Д 10/4 К 23

-приобретение тары у специализированной организации:

-перечислено поставщику за тару Д 60 К 51

-оприходована тара Д 10/4 К 60

-НДС Д 19 К 60

-возмещение суммы НДС Д 68 К 19

Баланс стоимости тары при изготовлении продукции относится на один из счетов Д 20, 43, 44, 90 К 10/4

Возвратная Если возвратная тара изготовлена на самом предприятии, то при оприходовании на склад её фактическая стоимость доводится до цены, по которой она списывается в баланс (оптовая, залоговая цена), а затем отгружается покупателю.

- Отражаются затраты вспомогательного производства Д 23 К 10, 70, 69, 60

-Фактическая стоимость возвратной тары собственного производства Д 10/4 К 23

-Доведена фактическая себестоимость возвратной тары до залоговой цены Д 10/4 К 91

Если возвратная тара приобретается на стороне:

-оплачено поставщику тары Д 60 К 58

-отражается фактическая себестоимость тары вместе с НДС Д10/4 К60

-доводиться фактическая себестоимость возвратная тара до залоговой цены Д 10/4 К 91

При отгрузке продукции покупателю стоимость возвратной тары указывается в документах отдельно. 1)Списывается стоимость возвратной тары Д 91 К 10/4; 2)Отражается в расчетных документах, предъявляемых покупателю стоимость возвратной тары Д 62 К 90

1)

2) излишки приходуются по рыночным ценам и их стоимость включается в состав доходов: у коммерческого предприятия на счёте 91, у некоммерческого предприятия на счёте 86. Оприходованы излишки Д10 К91.

3) Недостача материалов списывается на счёт 94 с последующим выявлением виновников. Счёт 94 - собирательно-распределительный счёт. I) Д94 К10 -выявление недостачи. В большинстве случаев недостача списывается за счёт материально ответственных лиц. 2) Восстанавливается сумма НДС, списанная на зачет с бюджетом Д19/3 К68. 3) Включён в состав недостачи НДС, списанный ранее на зачёты с бюджетом Д94 К 19/3. 4) Предъявлена к взысканию сумма недостачи Д73/2 К94. 5) Отражается разница между рыночной ценой и суммой недостачи Д73/2 К98.

Для таких материалов разрабатываются и утверждаются отраслевые нормы естественной убыли. Поэтому недостача в пределах НЕЦ, относится на производственные счета Д20,23,26,44 К94. Недостача может возникнуть не только по вине материально ответственного лица. Она может быть обусловлена хищением. При это руководство составляет заявление в органы Внутренних Дел и пока проводится следствие, потеря числится на 94 счёте, а при установлении виновника Д76 К94. Удержание проводится через банк Д51 К76. Если не удалось определить виновника, то недостача относится на текущие расходы предприятия Д91 К94. В случае бесспорной вины материально ответственного лица у него будут осуществляться вычеты из ззр/платы, при этом возникающая разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи будет переводится в текущие доходы (счёт 91) в доле, пропорциональной сумме удержания:

1) Отражается очередное ежемесячное удержание из зар/платы виновного лица -Д70 К73/2

2) Переводится часть доходов будущих периодов в текущие доходы: Д98 К91. Пример:

При проведении инвентаризации выявлены недостачи материалов по балансовой стоимости 100000. Недостача в пределах норм есть убыль 40000. Виновник недостачи возмещает рыночную стоимость. При этом разница между балансовой и рыночной составляет 10000 рублей, а также НДС, приходящееся на недостающие материалы.

1) Списана балансовая стоимость материалов Д94 К10 - 10000.

2) Списана недостача в пределах норм естественной убыли Д20 К94 - 40000

3) Восстанавливается НДС, приходящийся на недостающие материалы Д19/ЗК68-10800

4) Включается в состав недостачи сумма НДС, списанная ранее на зачёт с бюджетом Д94 К19/3 - 10800

5) Отражается задолжность материально ответственного лица:

- в сумме балансовой стоимости Д73/2 К94 - 60000+

- на разницу между балансовой и рыночной стоимостью + НДС 10800 Д73/2К98- 10000

6) Внесена в кассу задолжность виновником Д50 К73/2 - 80800

7) Относится сумма разницы в доходы текущего периода Д98 К91 излишки Д10 К91-

Тема7 учет расчетов по оплате труда.

Дата добавления: 2015-07-20