Способ.

Предполагает отнесение фактических расходов на ремонт на счет 97 «расходы будущих периодов».

По мере осуществления ремонта фактические расходы отражаются следующей проводкой:

Д 97 К 10, 70, 69, 76.

В течение отчетного периода эти расходы равномерно списываются на счета производственных затрат: Д 20, 25, 44 К97.

В технический паспорт соответствующего объекта основных средств должны быть внесены изменения в характеристику объекта. Законченные работы оплачиваются подрядчику на основании счета подрядной организации: - оплата за счет резерва: Д 20, 96 К 60.- НДС: Д 19 К 60.

При этом приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объектов, оформляется соответствующим актом по ф. ОС – 3, а затем затраты отражаются:- на стоимость выполненных работ: Д 08 К60. - НДС: Д 19 К 60.

Бухгалтерия у арендодателя.

1) Д 01/1 собств. ОС К 01/2 собств. ОС сдан. в тек. ар. В первом случае, т.е., когда сдача в аренду относится к обычной деятельности, расходы связанные с ней учитываются на счета учёта производственных затрат, а доходы в виде поступившей арендной платы учитываются нà счёте 90. При втором случае, доходы и расходы связанные с арендой являются прочими доходами и учитываются на счёте 91.

2) при начислении амортизации по сданным в аренду ОС: Д 91 К 02

3) при начислении причитающейся арендной платы Д 96 К 91 Д 91 К 68 (НДС)

Если начисление арендной платы производится авансом, то у предприятия появляются доходы будущих периодов, поэтому в этом случае арендная плата начисляется: Д 76 К98 Д 98 К 68 (НДС)

В течение срока аренды, суммы отражаемые на счёте 98

будут равномерно включаться в состав доходов и расходов Д 98 К 91, а сумма НДС также списывается. Д 91 К 98

4) затраты на ремонт сданных в аренду объектов учитываются либо за счёт арендатора, либо арендодателя (чаще арендодателя). При выполнении ремонта подрядным способом на стоимость выполненных работ, согласно предоставленным актам Д 91 К 60 Д 19 К 60 Д 91 К 23

Бух. учёт у арендатора

1) начисление причитающейся арендодателю арендной платы за данный период включаются в издержки производства или обращения в зависимости от назначения арендной ОС.Д 20, 23, 25, 26, 44 К 76 Д 19 К 76 (НДС)

2) при начислении арендной платы авансом используется счёт 97 Д 97 К 76 Д 19 К 76

По мере наступления отчётного периода, к которому относится начисление заработной платы, производится равномерное её списывание с 97 на счёт производственных затрат

Д 20, 23, 25, 44 К 97

3) а) если ремонт по условиям договора производится за счёт средств арендатора, то он относит эти затраты на счёт производственных затрат в зависимости от способа выполнения ремонта:

Д 20, 23, 25, 44 К 10, 70, 69, 60 Д 97 К 10, 70, 69 Д 20, 25 К 97

б) если капитальный ремонт осуществляет арендатор за счёт арендодателя, òо затраты по его осуществлению отражаются: Д 76 К 20, 25, 97, 60

Если долгосрочная аренда сопровождается последующим выкупом арендного имущества, то у арендодателя передача объектов в аренду оформляется следующим образом:

- на остаточную стоимость Д 91 К 01/ ОС сданной в аренду

- на сумму амортизации Д 02 К 01

- на согласованную стоимость Д 76 К 91

- на сумму НДС по сд. в ар. Д 91 К 68

- на разницу между согласованной и остаточной стоимостью Д 91 К 98

В течение срока аренды разница относится в состав прочих доходов Д 98 К 91

У арендатора поступление отражается Д 01/аренд. ОС К 76/расчёт по аренде Д 19 К 76 (НДС)

На начисление амортизации: Д 20, 25 К 02/амортизация ОС по аренде

После выкупа имущества аренда ОС переводится в состав собственности Д 76 К 51

Д 01/собств. ОС К 01/аренд. ОС Д 02/аренд. ОС К 02/собств. ОС

Учет у лизингодателя Затраты, связанные с осуществлением капитальных вложений по приобретению лизингового имущества, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Лизинговое имущество приходуется на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Д03 К08

Передача лизингового имущества лизингополучателю отражается внутри счета 03

1) Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то затраты лизингодателя учитываются на производственных счетах 20,25,… с кредита материальных и др. счетов (10, 70, 51,…).

Начисление амортизации Д20 К02

Учтенные на сч. 20 расходы по лизинговому имуществу списываются на сч. 90 Д90 К20

На сумму лизинговых платежей Д62 К90

Поступление платежей Д 51,50, К62

При возврате лизингового имущества его стоимость списывается со сч. 03 в Д01 К03

2) Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то передача лизингового имущества лизингополучателю отражается на сч. 91.

а)На сумму причитающихся лизинг. платежей Д76/задолж-ть по лизинг. платежам К 91

б)На стоимость лизинг. имущества Д 91 К03

в)На разницу между суммой лизинг. платежей и стоимостью имущества Д91 К98

г)Поступление лизинг. платежей Д 50,51 К76

д)Одновременно поступившие платежи списываются в прочие доходы Д98 К91

е)При возврате лизинг. имущества лизингодателю его остаточную стоимость приходится Д73 К76/Задолж. по лизинг. платежам При возврате имущества с полностью погашенной стоимостью оно приходуется на сч. 03 в оценке 1 рубль.

Учет у лизингополучателя Начисленные лизингодателю лизинг. платежи отражаются по Д счетов производственных затрат: Д20, 25, 26 К76/ Задолженность по лизинговым платежам.

При погашении задолженности Д76 К51

при возврате лизингового имущества лизингодателю, его стоимость списывают со сч. 001.

При выкупе лизинг. имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывают с забалансового сч. 001 и приходуют по Д001 ОС и К02 – Амортизация ОС. В случае выкупа лизингового имущества по истечении срока договора лизинга, досрочно начисленные платежи отражают: Д97,91 К76/Арендные обязательства.

Если по условиям договора лизинг. имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то на стоимость поступившего лизинг. имущества Д08 К76/Аренд. обязательства.

Стоимость поступившего лизинг. имущества Д01 К08

Начислен. лизингодателю платежи отражают проводкой:

Д76/Аренд.обязательства К76/ Задолж. по лизинговым платежам

Начисленная амортизация по лизингового имуществу отражается: Д20,23,25 и т.д. К02

Возврат лизинг. имущества при условии полной оплаты лиз. Платежей отражают на сч. 91 – «Прочие доходы и расходы» и при этом остат. стоимость лизингового имущества Д91 К 01.

Сумма амортизации списывается Д02 К01

Досрочно начисленные платежи за лизинг. имущество отражаются: Д97,91 К02

Д76/Задолж. по лиз. платежам К76/Аренд.обязат-ва.

Учет инвентаризации ОС Излишки, выявленные при инвентаризации, оцениваются по рыночной стоимости на момент выявления и отражаются как внереализационные расходы Д01 К91.

Недостача ОС отражается на 94 счете, причем на остаточную стоимость Д94 К01 и на сумму амортизации Д02 К01. Все расчетные взаимоотношения с виновником осуществляются с использованием счета 73/2.

Д73 К94 – обычно взыскание с виновного лица происходит

Д73 К98 выше остаточной стоимости

Д73/2 К94 – по остаточной стоимости

Д73/2 К98 – на разницу между взыскиваемой суммой и остаточной стоимостью

Д50,70 К73/2 – внесение недостачи виновником

Д98 К91 – после возмещения недостачи.

При отсутствии конкретных виновников или отказе суда о взыскании с конкретного лица недостача списывается на финансовый результат от прочей деятельности организации, конкретно на внереализационные расходы Д91 К94.

Тема5 Учет НМА

Оценка нематериальных активов например, стоимость свидетельства на полезную модель, срок службы которого 5 лет, списана в полном размере на затраты производства в уменьшение стоимости нематериальных активов, но его действие продлено еще на 5 лет. В этом случае необходимо определить условно стоимость указанного свидетельства и отразить в бухгалтерском учете по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Характеристика счета 05 «Амортизация нематериальных активов» Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»). Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».Аналитический учет по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" ведется организациями по отдельным объектам нематериальных активов для обеспечения возможности получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.Списание начисленные сумм амортизационных отчислений непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" с отражением в бухгалтерском учете в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

Синтетический учет НМА Затраты формирующие фактическую стоимость НМА учитывается на 08 счете. Для учета движения НМА применяются счета: 04, 05, 91. Зачисление деловой репутации организации в НМА отражается следующим образом: имущество приходится по Д имущественных счетов и К счетов расчетов. Сумма превышения покупной стоимости над балансовой отражается по Д04 субсчету деловая репутация фирмы. Д 01, 10, 412, 43, 08 К 76; Д 04/дел. Реп. К 76 Доходы и расходы от выбытия НМА отражаются на 91 счете. НМА переданные в пользование др организации у правообладателя учитывается обособленно и он продолжает начислять амортизацию. Причитающиеся лицензированные платежи отражается у него в составе прочих доходов Д76 К91. Периодические платежи по мере их начисления включаются в расходы обычной деятельности, т.е. в с/с продукции. Д 25, 26 К76 Разовые платежи отражаются на 97 счете Д97 К76. В течении срока действия лицензии оного договора сумма фиксированного платежа равномерно переносится на расходы обычной деятельности Д25, 26 К97 При любом выбытии НМА (кроме недостачи выявленной при инвентаризации) составляются 2 проводки: Д91 К 04(по остаточной стоимости) Д05 К 04

Тема6 Учет МЗСинтетический учет движения МЗ Синтетический учет МПЗ ведется на следующих субсчетах:10 – Материалы; 11 – Животные на выращивание и откорм; 14 – Резервы под снижение стоимости материальных ценностей; 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей; 16 – Отклонения в стоимости материальных ценностей; 91 – Прочие доходы и расходы.На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам, поэтому существуют 2 варианта учета материалов: 1 вариант. При учете материалов по фактической себестоимости все расходы, связанные с их приобретением, отражают по Дебету 10:Д 10 К 60 – покупная стоимость материальных ценностей по цене поставщика со всеми наценками и ТЗР; Д 10 К 76 – на стоимость транспортных услуг; Д 10 К 71 – на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм; Д 10 К 20 – на стоимость возвратных отходов; Д 10 К 91 – на сумму материальных ценностей, полученных от разборки какого-либо имущества, а также оприходование излишков, выбытие активов; Д 10 К 98 – поступление безвозмездно или по договору дарения. По мере отпусков материалов в производство Д 20, 23, 25 и т.д. К 10 списывается часть доходов будущего периода в доход текущего периода Д 98 К 91Отпуск материалов по учетной цене в производство и другие нужды отражают в зависимости от назначения расхода Д 20, 23, 25, 26, 28, 29 К 10 Разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (20, 23, 25). 2 вариант. При синтетическом учете материалов по учетным ценам (средняя цена) дополнительно используют счета: 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей; 16 – Отклонения в стоимости материальных ценностей. В Дебет 15 относят покупную стоимость материалов, по которым на предприятие поступили расчетные документы поставщика и другие расходы по приобретению материалов в зависимости от того откуда они поступили: Д 15 К 60, 71, 23 Материалы, фактически поступившие на предприятие списывают по учетным ценам в Д 10 К 15 Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, т.е. между фактической себестоимостью приобретения и учетным ценам списывают проводкой Д 16 К 15 На счете 15 на конец месяца остатка нет, но если есть, то он показывает наличие материальных запасов в пути. Например: -Поступили материалы по цене поставщика на сумму 23 000 руб. Д 15 К 60-Отражается НДС стоимости материалов Д 19 К 60 в сумме 4 140 руб.-Учтены транспортные расходы по доставке материалов на сумму 2 500 руб. Д 15 К 76-Отражен НДС в стоимости транспортных услуг Д 19 К 76 в сумме 450 руб.-Начислена з/плата грузчикам Д 15 К 70 на сумму 2 000 руб.-Начислены отчисления на социальные нужды Д 15 К 69 в сумме 520 руб.-Оприходованы материалы по учетным ценам Д 10 К 15 на сумму 24 000 руб.-Определяется отклонение фактической стоимости материалов от стоимости, рассчитанной по учетным ценам Д 16 К 15

-Отпущены в производство материалы Д 20 К 10, 5 000 руб.

-Списывается отклонение в стоимости материалов на израсходованные материалы Д 20 К 16,? 850 руб. Израсходованные или проданные материальные ценности списывают на счета издержек производства 91 (производственного счета - 20, 23, 25) с кредита материальных счетов по учетным ценам. Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их учетной ценой также списываются с кредита счета 16 в дебет производственных счетов или других счетов по учетным ценам.

Дата добавления: 2015-07-20