Порядок организации бухгалтерского и налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Тема 2.8 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Содержание

2.8.1 Порядок организации бухгалтерского и налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

2.8.2 Основные требования, предъявляемые к заполнению декларации по налогу на прибыль организаций. Структура налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

2.8.3 Особенности и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

2.8.4 Алгоритм составления декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок организации бухгалтерского и налогового учета для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Для того, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций необходимо предварительно наладить соответствующий учет. Для этого следует проанализировать, какие строки каких листов декларации (и приложений к ним) организация будет заполнять (т.е. у организации имеются соответствующие доходы и расходы). Затем по всем строкам, в которых ожидаются значимые показатели, необходимо определить, из какого регистра бухгалтерского или налогового учета необходимо взять соответствующие данные, и выделены ли они там отдельно или входят в состав обобщенного показателя.

После этого необходимо доработать регистры бухгалтерского или налогового учета таким образом, чтобы все необходимые для составления налоговой декларации данные формировались нарастающим итогом с начала года. По операциям, носящим разовый характер, можно ограничиться составлением справки бухгалтера.

Вполне реально организовать налоговый учет не в аналитических регистрах, а на субсчетах.

При этом какой бы способ учета операций для целей налогообложения организация не выбрала, рекомендуется все итоговые суммы, заносимые в налоговую декларацию, подтверждать соответствующими оправдательными документами (регистр налогового учета, справка бухгалтера или специальный расчет). Это позволит в дальнейшем не пересчитывать все заново для исправления какой - либо ошибки, а просто произвести необходимую корректировку в той части, где возможно была допущена неточность.

Всоответствии с ст. 316 - 317 НК РФ налоговый учет доходовцелесообразно построить на базе бухгалтерского. Для этого в регистры бухгалтерского учета вводятся специальные графы для отражения каждого из показателей, необходимых для составления декларации, или открываются отдельные субсчета к счетам 90,91,99 (в части чрезвычайных доходов). При этом в отдельную группу выделяются доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Кроме того, по ряду доходов потребуется произвести специальный расчет их суммы для целей налогообложения (в случае, если выявляется доход, который вообще не находит своего отражения на счетах бухгалтерского учета в данном отчетном периоде, или правила определения размера дохода в бухгалтерском и налоговом учете различаются). Например, такой расчет может потребоваться в том случае, если для целей налогообложения необходимо применение рыночных цен. Оформляются все расчеты составляемой в произвольной форме справкой бухгалтера.

Для оптимального ведения налогового учета расходов, в бухгалтерских регистрах по каждой группе затрат выделяются расходы, учитываемые для целей налогообложения в порядке, отличном от правил, применяемых для целей бухгалтерского учета, а также расходы, которые для целей налогообложения вообще не учитываются. Таким образом, практически по всем расходам можно получить объединенные регистры бухгалтерского и налогового учета. Однако при заполнении декларации требуется не только заполнить общую сумму расходов, учитываемых для целей налогообложения, но и разбить их по отдельным элементам - на 2 группы - прямые и косвенные.

Поскольку косвенные расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором были произведены, то по ним достаточно завести накопительную ведомость или специальную графу (строку) в обычных бухгалтерских регистрах, где такие расходы будут собираться нарастающим итогом с начала года. Организовать такой учет можно и при помощи отдельных субсчетов к счету 20. При этом необходимо помнить, что часть косвенных расходов учитывается для целей налогообложения в пределах установленных норм. Соответственно по таким расходам необходим дополнительный расчет сумм, учитываемых для целей налогообложения. Он может быть оформлен справкой бухгалтера, составляемой в произвольной форме.

В отношении прямых расходов необходимо отметить, что часть из них может не учитываться при расчете налога на прибыль отчетного периода, т.к. будет относиться к незавершенному производству, готовой продукции или товарам отгруженным. Для того, чтобы определить, какая сумма прямых расходов может учитываться при исчислении налога на прибыль за отчетный период, необходимо вначале разделить эти расходы по видам деятельности и видам выпускаемой продукции, а затем рассчитать их сумму, приходящуюся на стоимость незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных.

Дата добавления: 2015-07-20