Структура декларации по налогу на прибыль организаций

Декларация по налогу на прибыль - одна из самых больших по количеству входящих в нее листов и приложений и включает (таблица 4):

Таблица 4 - Структура декларации по налогу на прибыль организаций

Титульный лист
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»	подраздел 1.1 «для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»
подраздел 1.2 «для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»
подраздел 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»	Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
Приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)»
Приложение № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
Приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»	Раздел А «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)»
Раздел Б «Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»
Раздел В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)»
Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)»
Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»
Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Налогоплательщики должны представлять не все листы декларации, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. (Таблица А)

Таблица А – Структурные единицы декларации по налогу на прибыль организаций

Обязательные структурные единицы, которые всегда включаются в состав декларации	Дополнительные структурные единицы, которые включаются в состав декларации в случаях, если организация совершает поименованные в них операции, является налоговым агентом, имеет обособленные подразделения
- титульный лист (лист 01); - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение № 1 к листу 02; - Приложение № 2 к листу 02	- подраздел 1.2 разд. 1; - подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение № 3 к листу 02; - Приложение № 4 к листу 02 (включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период); - Приложение № 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 06 (заполняется только негосударственными пенсионными фондами); - лист 07 (включается в состав декларации только за налоговый период)

Состав декларации для организаций, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли

Отчетными периодами для организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Поэтому за один календарный год такие организации должны представить декларацию 12 раз (11 раз - по итогам отчетных периодов, 1 раз - по итогам налогового периода).

Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. Отчитываться за некоторые отчетные периоды такие организации могут по упрощенной форме. (Таблица 5)

Таблица 5 - Состав декларации по налогу на прибыль для организаций, которые уплачивают авансовые платежи

Период, за который представляется декларация	Обязательные структурные единицы декларации	Дополнительные структурные единицы декларации
I квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период	- титульный лист; - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02; - Приложение № 1 к листу 02; - Приложение N 2 к листу 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение № 3 к листу 02; - Приложение № 4 к листу 02 (за I квартал и за налоговый период); - Приложение №5 к листу 02; - лист 03; - лист 04; - лист 05; - лист 07 (за налоговый период)
Месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев календарного года	- титульный лист; - подраздел 1.1 разд. 1; - лист 02	- подраздел 1.3 разд. 1; - Приложение № 5 к листу 02; - лист 03; - лист 04

Состав декларации по налогу на прибыль организаций для ее представления по месту нахождения обособленного подразделения

Если организация представляет декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), то в ее состав включаются:

- титульный лист (лист 01);

- подраздел 1.2 разд. 1 и (или) подраздел 1.1 разд. 1;

- Приложение № 5 к листу 02.

Состав декларации по налогу на прибыль для организаций, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями

Организации - сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, являются плательщиками налога на прибыль. Отчитываясь по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, в состав декларации по итогам отчетных и налогового периода такие налогоплательщики включают (Таблица Б):

Таблица Б - Состав декларации по налогу на прибыль для организаций, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями

Обязательные структурные единицы декларации	Дополнительные структурные единицы декларации
- титульный лист; - подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, - Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 с кодом «2» - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту «Признак налогоплательщика».	Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 4, № 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений

Если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет также другие виды деятельности, то показатели по ним отражаются в декларации в общеустановленном порядке, с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Дата добавления: 2015-07-20