Титульный лист декларации по налогу на прибыль организаций

При заполнении титульного листа (Листа 01) необходимо указать:

- ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация;

- номер корректировки; при представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется "0", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки;

- налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация;

- наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

- полное наименование организации (обособленного подразделения),

соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах;

- код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);

- номер контактного телефона налогоплательщика;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий.

Основой декларации является лист 02. Именно в нем рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль и определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Сведения для листа 02 формируются в приложениях к этому листу на основании данных налогового учета:

Заполнение декларации необходимо начинать с формирования показателей в приложениях к листу 02. Затем эти показатели переносятся в лист 02.

Заключительный этап составления декларации - заполнение раздела 1, в котором рассчитанные суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению, распределяются между бюджетами. Рассмотрим порядок их заполнения.

Раздел 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Если разд. 1 заполняет организация, которая имеет обособленные подразделения, но не уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (ответственным подразделением является головной офис), то все показатели в этом разделе приводятся в целом по организации.

Если разд. 1 заполняет организация, которая имеет обособленные подразделения (группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ) и уплачивает налог на прибыль по месту их нахождения (по месту нахождения ответственного обособленного подразделения), то порядок его заполнения зависит от того, в какую налоговую инспекцию будет представлена эта декларация. (Таблица 6).

Таблица 6 – Прядок заполнения раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Куда представляется декларация	Особенности заполнения разд. 1
подраздел 1.1	подраздел 1.2
В налоговую инспекцию по месту нахождения самой организации	Платежи в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений	Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации, без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений
В налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)	Платежи в бюджет субъекта РФ и в местный бюджет указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)	Платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)

Подраздел 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

По строке 020 ("Срок уплаты") указывается точная дата, которая соответствует последнему дню срока уплаты авансовых платежей (не позднее 28-ми дней со дня окончания отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ)) и налога (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ)).

Организации, которые не имеют обособленных подразделений, а также организации, которые имеют обособленные подразделения, но не уплачивают налог на прибыль по месту их нахождения (ответственным подразделением является головной офис), применительно к порядку заполнения строк 040, 050, 070, 080 должны учитывать следующее. (Таблица 7)

Таблица 7 – Порядок заполнения подраздела 1.1 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Когда заполняется	Показатель
	если стр. 190 листа 02 >стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02	= стр. 190 листа 02 - стр. 220 листа 02 - стр. 250 листа 02
	если стр. 190 листа 02<стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02	= (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02) - стр. 190 листа 02
	если стр. 200 листа 02 >стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02	= стр. 200 листа 02 - стр. 230 листа 02 - стр. 260 листа 02
	если стр. 200 листа 02 <стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02	= (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02) -стр. 200 листа 02

При расчете показателей строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации по сельскохозяйственным товаропроизводителям показатели строк 190 и 200 Листа 02 суммируются с показателями строк 190 и 200 Листа 02 по иным видам деятельности.

Организации, которые имеют обособленные подразделения (группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ) и уплачивают налог на прибыль по месту их нахождения (по месту нахождения ответственного обособленного подразделения), показатели строк 070 и 080 определяются:

стр. 070 = стр. 100 Приложения № 5 к листу 02,

стр. 080 = стр. 110 Приложения № 5 к листу 02.

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Подраздел 1.2 раздела 1должны заполнять только те организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

В нем отражаются данные о суммах ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который заполняется декларация.

Так, по строкам 020, 030, 040 подраздела 1.2 указывается последний день каждого из трех сроков уплаты таких платежей (не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ)).

По строкам 120, 130 и 140 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет, а по строкам 220, 230 и 240 - в бюджет субъекта РФ. Причем должно выполняться равенство:

Код строки	Показатель
	= стр. 300 листа 02 х 1/3
	= стр. 310 листа 02 х 1/3

Для организаций, которые имеют обособленные подразделения (группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ) и уплачивают налог на прибыль по месту их нахождения (по месту нахождения ответственного обособленного подразделения), должно выполняться равенство:

стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 = стр. 120 Приложения № 5 к листу 02.

Подраздел 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль организаций

Подраздел 1.3 раздела 1предназначен для отражения в нем сумм налога на прибыль, которые уплачиваются в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (листы 03 и 04 декларации.) Если организация обязана уплачивать налог на прибыль с нескольких видов таких доходов, то подраздел 1.3 заполняется несколько раз.

По строке 010 необходимо указать одну из цифр (от 1 до 4), соответствующую виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3. (Таблица 8)

При заполнении строк 040, 060, 080, 100 и 120, в которых показывается сумма налога, подлежащая уплате по срокам, указанным в строках 050, 070, 090, 110, 130 (при выплате дивидендов (процентов) частями (в несколько этапов)), необходимо учитывать следующее. (Таблица В)

Таблица В – Равенство показателей подраздела 1.3, листов 03 и 04 декларации по налогу на прибыль организаций

Вид платежа	Суммарный показатель строк 040, 060, 080, 100, 120
	= стр. 160 разд. А листа 03
	= стр. 080 листа 04 (с кодом 1 по строке 002) + стр. 080 листа 04 (с кодом 2 по строке 002)
	= стр. 080 листа 04 (с кодом 4 по строке 002)

Приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Приложение к 1 к листу 02 предназначено для расчета суммы доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, а в строках 011 - 014 - приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Обратите внимание на то, что в строку 010 не включаются данные о выручке по операциям, финансовый результат по которым рассчитывается в Приложении № 3 к листу 02. Вот перечень этих операций:

- реализация амортизируемого имущества;

- реализация права требования как финансовой услуги;

- реализация права требования (до и после наступления срока платежа);

- реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

- доверительное управление имуществом (у учредителя доверительного управления);

- реализация компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком-инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции.

Строки 020 - 022 предназначены только для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

По строке 030 отражается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к листу 02:

стр. 030 Приложения № 1 к листу 02 = стр. 340 Приложения № 3 к листу 02.

По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030.

По строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов. Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101, 102 и 103.

По строке 200 указывается сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций

В приложении № 2 к листу 02 рассчитывается сумма расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), а также внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков (ст. 265 НК РФ), понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Строки 010 - 030 заполняют только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления.

При этом организации, которые сами производят товары (выполняют работы, оказывают услуги) сумму прямых расходов отражают по строке 010.

А организации, которые осуществляют оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю покупными товарами, аналогичный показатель отражают по строке 020.

По строке 030 указывается стоимость реализованных покупных товаров.

Из названия строки 030 «в том числе стоимость реализованных покупных товаров» можно сделать вывод о том, что соответствующую сумму необходимо выделять из суммы прямых расходов, которая отражена по строке 020.

Следовательно:

стр. 110 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + сумма стр. с 050 по 100.

По строке 040 организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, отражают косвенные расходы, относящиеся к таковым в соответствии со ст. 318 НК РФ. Показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 044, 045, 046, 047.

Организации, которые работают по кассовому методу, по строке 040 отражают сумму расходов (кроме внереализационных), признаваемых в целях налогообложения на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

По строке 055 показывается стоимость приобретения (создания) имущественных прав, выручка от реализации которых отражена по строке 013 Приложения № 1 к листу 02.

По строке 060 отражается цена приобретения (создания) прочего имущества, выручка от реализации которого отражена по строке 014 Приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

Строка 070 заполняется только профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

По строке 080 указывается сумма расходов по операциям, отраженным по строке 350 Приложения № 3 к листу 02. При этом:

стр. 080 Приложения 2 к листу 02 = стр. 350 Приложения № 3 к листу 02.

По строке 090 отражается сумма убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которую в текущем отчетном (налоговом) периоде вы принимаете в уменьшение прибыли, полученной по соответствующим видам деятельности (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).

По строке 100 показывается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 268 НК РФ), и учтенная ранее по строке 060 Приложения № 3 к листу 02.

По строке 130 отражается сумма признанных расходов:

стр. 130 Приложения 2 к листу 02 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + стр. 055 - 120

Строки 131 и 132 являются справочными и отражают сумму начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период.

По строке 200 отражается общая сумма внереализационных расходов и заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по строке 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 205.

По строке 300 необходимо указать общую сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Из этой суммы следует выделить:

- сумму убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 301 (при этом по строке 301 не указываются расходы, которые относятся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам, вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах);

- сумму безнадежных долгов, а в случае, если создавался резерв по сомнительным долгам, - сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 302.

Таким образом:

стр. 300 > или = стр. 301 + стр. 302.

Лист 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Лист 02 предназначен для определения налоговой базы и расчета суммы налога на прибыль.

Строки 010 - 050 заполняются путем переноса следующих показателей из Приложений к листу 02. (Таблица 9)

Таблица 9 – Порядок заполнения строк 010 - 050 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Показатель
	= стр. 040 Приложения № 1 к листу 02
	= стр. 100 Приложения № 1 к листу 02
	= стр. 130 Приложения № 2 к листу 02
	= стр. 200 Приложения № 2 к листу 02 + стр. 300 Приложения № 2 к листу 02
	= стр. 360 Приложения № 3 к листу 02

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 060 указывается итоговая сумма прибыли (убытка), рассчитанная как:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050.

По строке 070 отражается сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060. Перечень таких доходов приведен в п. 5.3 Порядка заполнения декларации.

Строка 080 заполняется только ЦБ РФ.

Строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Строки 100 – 200 листа 02 заполняются следующим образом (для организаций, не являющихся негосударственными пенсионными фондами) (Таблица Г):

Таблица Г - Порядок заполнения строк 100 - 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Показатель
	= стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090
	= стр. 150 Приложения № 4 к листу 02
	= стр. 100 - стр. 110 + стр. 100 листов 05
	6,5
160	17,5 (если в состав организации входят обособленные подразделения, то строку 160 заполнять не надо (п. 5.6 Порядка заполнения декларации))
	= стр. 120 х стр. 140 / 100
	= стр. 120 х стр. 150 / 100
	если заполнены строки 130 и 170	= ((стр. 120 - стр. 130) х стр. 160 / 100) + (стр. 130 х стр. 170 / 100)
если не заполнены строки 130 и 170	= стр. 120 х стр. 160 / 100
если в состав организации входят обособленные подразделения	= сумма стр. 070 Приложений № 5 к листу 02

Показатели строк 210 - 230 зависят от порядка уплаты организацией авансовых платежей по налогу на прибыль. (Таблица Д)

Таблица Д - Порядок заполнения строк 210 - 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок уплаты авансовых платежей	Показатели строк 210 - 230
Авансовые платежи по итогам отчетного периода с ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала (абз. 2 - 6 п. 2 ст. 286 НК РФ)	= показатели строк 210 - 230 декларации за предыдущий отчетный период + суммы ежемесячных авансовых платежей, которые причитались к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ)	= показатели строк 210 - 230 декларации за предыдущий отчетный период
Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ)	= показатели строк 210 - 230 декларации за предыдущий отчетный период

Суммы по строкам 210 – 230 указываются с учетом корректировки в сторону уменьшения на суммы, отраженные в предыдущем отчетном периоде по строкам 240 - 260. По строкам 240 - 260 отражается сумма налога, которую российская организация выплатила в соответствии с законодательством иностранных государств и зачла в уплату налога на основании ст. 311 НК РФ.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то должно выполняться следующее равенство:

стр. 230 = сумма строк 080 Приложений № 5 к листу 02.

При заполнении данного фрагмента листа 02 учитывается следующее. (Таблица 10)

Таблица 10 - Порядок заполнения строк 270 - 280 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Когда заполняется	Показатель
	если стр. 190 > (стр. 220 + стр. 250)	= стр. 190 - (стр. 220 + стр. 250)
	если стр. 190 < (стр. 220 + стр. 250)	= (стр. 220 + стр. 250) - стр. 190

Если организация не имеет обособленных подразделений, то должны выполняться следующие равенства:

стр.270 листа 02=стр.040 подраздела 1.1 разд. 1 + стр.070 подраздела 1.1 разд. 1;

стр.280 листа 02=стр.050 подраздела 1.1 разд. 1 + стр.080 подраздела 1.1 разд. 1.

Если у организации есть обособленные подразделения, то сумма налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляется в Приложениях № 5 к листу 02 и отражается по соответствующим строкам листа 02.

Строки 290 - 310 не заполняются:

- в декларации за налоговый период;

- организациями, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ);

- организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который заполняется декларация. (Таблица Е)

Таблица Е - Порядок заполнения строк 290 - 300 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций

Код строки	Показатель
	= стр. 180 листа 02 - стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (если полученный результат < или = 0, то в строке 290 ставится прочерк); = сумма стр. 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1
	= стр. 190 листа 02 - стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 120, 130, 140 подраздела 1.2 разд. 1
	= стр. 200 листа 02 - стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период; = сумма стр. 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1

Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в РФ, сумму ежемесячных авансовых платежей отражают по строкам 290 - 310 в полном объеме.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. При этом если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Если у организации есть обособленные подразделения, то сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, рассчитывается в указанном выше порядке и должна быть равна сумме строк 120 Приложений № 5 к листу 02.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика») по деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (код «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

В аналогичном порядке заполняются Листы 02 резидентами особых экономических зон. При этом Лист 02 по иным видам деятельности с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» резидентами особых экономических зон заполняется только по строку 200 включительно. Показатели строк 180, 190, 200 Листа 02 с кодом «1» включаются в показатели таких же строк Листа 02 с кодом «3».

Дата добавления: 2015-07-20