Балансовые уравнения

Проводки

При списании со склада готовой продукции – 90/43

При начислении задолженности покупателя на момент продажи (признании выручки) – 62/90

При начислении взносов по соц. страхованию - 20/69

При начислении процентов по краткосрочному кредиту – 91/66

При взносе учредителем ден. средств в кассу – 50/75

При начислении налога на доходы физических лиц– 70/68

При признании убытка по прочим доходам и расходам – 99/91

При перечислении денежных средств с расчетного счета поставщикам – 60/51

При покупке материалов у поставщиков – 10/60

При начислении заработной платы основным производственным рабочим – 20/70

При формировании уставного капитала – 75/80

При отражении прибыли от продажи готовой продукции – 90/99

Отчётность

1) Баланс:

· Актив:

запасы готовой продукции

остатки основных средств

дебиторская задолженность

остатки денежных средств

запасы материалов

· Пассив

кредиторская задолженность

уставный капитал организации

нераспределенная прибыль

наша задолженность по кредитам

2) Отчёт о прибылях и убытках

· по обычным видам деятельности

валовая прибыль организации

выручка (нетто)

прибыль от продаж

коммерческие расходы

управленческие расходы

себестоимость проданной продукции

· по прочим операциям

проценты к уплате организации

проценты к получению организации

3) Отчёт о движении денежных средств

· текущая деятельность

суммы, полученные от покупателей

суммы, перечисленные поставщикам материалов

· инвестиционная деятельность

суммы, перечисленные поставщикам основных средств

· финансовая деятельность

суммы кредитов, полученные от банков в отчетном году

суммы кредитов, выплаченные банкам в отчетном году

суммы, полученные от учредителей

Балансовые уравнения

при уплате процентов по кредиту и погашении основной суммы долга - А-Х, П-Х

при списании со склада гот. продукции при продаже - А-Х,П-Х

при выплате заработной платы из кассы - А-Х, П-Х

при начислении процентов по кредиту - П+Х, П-Х

при формировании уставного капитала - А+Х, П+X

при начислении взносов по соц. страхованию–А+Х,П+Х

при начислении налога на доходы физических лиц–П+Х,П-Х

при отражении прибыли от продажи гот. продукции - П+Х,П-Х

при поступлении денежных средств на расчетный счет от покупателя – А-Х, А+Х

при начислении заработной платы основным производственным рабочим – А+Х, П+Х

при начислении задолженности покупателя на момент продажи (признании выручки) – А+Х, П+Х

при покупке материалов у поставщиков – А+Х, П+Х

при признании убытка по прочим доходам и расходам–П+Х,П-Х

при уплате налога в бюджет с расчетного счета – А-Х, П-Х

при уплате социальных взносов с расчетного счета–А-Х,П-Х

при взносе учредителем денежных средств в кассу–А+Х,А-Х
План счетов.

02 – Амортизация основных средств

03 – Доходные вложения в материальные ценности

04 - Нематериальные активы

05 - Амортизация нематериальных активов

07 - Оборудование к установке

08 - Вложения во внеоборотные активы

09 - Отложенные налоговые активы

11 - Животные на выращивании и откорме

14 - Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

15 - Заготовление и приобретение материальных ценностей

16 - Отклонение в стоимости материальных ценностей

19 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

21 - Полуфабрикаты собственного производства

23 - Вспомогательные производства

25 - Общепроизводственные расходы

26 – Общехозяйственные расходы

28 - Брак в производстве

29 - Обслуживающие производства и хозяйства

40 - Выпуск продукции (работ, услуг)

41 – Товары

42 - Торговая наценка

44 - Расходы на продажу

45 - Товары отгруженные

46 - Выполненные этапы по незавершенным работам

52 - Валютные счета

55 - Специальные счета в банках

57 - Переводы в пути

58 - Финансовые вложения

59 - Резервы под обесценивание финансовых вложений

63 - Резервы по сомнительным долгам

66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 – Расчеты по налогам и сборам

69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

71 - Расчеты с подотчетными лицами

73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 – Расчеты с учредителями

76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 - Отложенные налоговые обязательства

79 - Внутрихозяйственные расчеты

80 – Уставный капитал

81 - Собственные акции (доли)

82 - Резервный капитал

83 – Добавочный капитал

84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

86 - Целевое финансирование

90 – Продажи

91 - Прочие доходы и расходы

94 - Недостачи и потери от порчи ценностей

96 - Резервы предстоящих расходов

97 – Расходы будущих периодов

98 - Доходы будущих периодов

99 – Прибыли и убытки

001 - Арендованные основные средства

002 - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 - Материалы, принятые в переработку

004 - Товары, принятые на комиссию

005 - Оборудование, принятое для монтажа

006 - Бланки строгой отчетности

007 - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 - Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 - Обеспечения обязательств и платежей выданные

010 - Износ основных средств

011 - Основные средства, сданные в аренду

Задачи по налогообложению:

1) Организация приобрела товар 15.01 за 29708.73 руб., в том числе НДС 18% и продала его 25.01 за 61108.73 руб., в том числе НДС 18%. В апреле необходимо заплатить НДС.

Решение: Таким образом, государству нужно отдать 36 000 руб. (54 000-18 000). Налог может быть уплачен равными долями по 20.04, 20.05, 20.06.

2) Организация приобрела в январе объект основных средств за 129838.54 руб., в том числе НДС 18%. Организация применяет аморт. премию 30% и нелинейный метод начисления амортизации (норма 5,6%). В марте будет признан расход по налогу на прибыль.

Решение: Если основное средство стоит 118 000 руб., в том числе НДС, то сам объект стоит 100 000 руб. (100/118). В феврале можно списать 30% от стоимости объекта (30 000 руб.) и ЕЩЕ 5,6% от того, что осталось (70 000 руб. * 5,6%). А в марте нужно остаток умножить на 5,6%, т.е. 100 000*(1-0,30-0,70*5,6%)*5,6%

4) Организация приобрела в январе объект основных средств за 115008.71 руб., в том числе НДС 18%. Организация применяет амортизационную премию 30% и нелинейный метод начисления амортизации (норма 5,6%). В феврале будет признан расход по налогу на прибыль... руб.

Решение: Если основное средство стоит 118 000 руб. в том числе НДС, то сам объект стоит 100 000 руб. (100/118). В феврале можно списать 30% от стоимости объекта (30 000 руб.) и ЕЩЕ 5,6% от того, что осталось (70 000 руб. * 5,6%).

5) Организация в декабре приобрела объект основных средств за 110357.66 руб. в том числе НДС 18%. Срок полезного использования 6 лет(года). Выбран линейный метод начисления амортизации. По итогам полугодия необходимо уплатить в бюджет налог на имущество... руб.

Решение: Пусть приобретен объект основных средств за 118 000 руб., в том числе НДС 18%. Срок полезного использования 100 месяцев. Средняя стоимость 96 000 руб. Для ее расчета можно было из 100 000 руб. вычесть амортизацию за 3 месяца. Эту среднюю стоимость мы делим на 4, так как платить налог будем 4 раза, и умножаем на 2,2%.

6)Организация приобрела в январе объект основных средств за 131797.71 руб., в том числе НДС 18%, и приняла к учету. Срок полезного использования 5 лет. Организация применяет амортизационную премию 30% и линейный метод начисления амортизации. В марте будет признан расход по налогу на прибыль... руб.

Решение: Если основное средство стоит 118 000 руб., в том числе НДС, то сам объект стоит 100 000 руб. (100/118). В феврале мы списали на затраты 30% от стоимости объекта (30 000 руб.) и ЕЩЕ начислили амортизацию линейным методом от того, что осталось, (70 000 руб./5*12). В марте и в следующие месяцы амортизация (70 000 руб./5*12) руб.

7)Организация в декабре приобрела объект основных средств за 136118.05 руб. в том числе НДС 18% и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования 6 лет(года). Выбран линейный метод начисления амортизации. По итогам первого квартала необходимо уплатить в бюджет налог на имущество... руб.

Решение: Пусть приобретен объект основных средств за 118 000 руб., в том числе НДС 18%. Срок полезного использования 100 месяцев. Средняя стоимость 98 500 руб. Для ее расчета можно было из 100 000 руб. вычесть амортизацию за 1,5 месяца. Эту среднюю стоимость мы делим на 4, так как платить налог будем 4 раза, и умножаем на 2,2%.

Лекции + проводки по рабочей тетради к практикам

· Амортизация здания цеха – 25/02

· Амортизация офиса – 26/02

· Амортизация по прачечной – 29/02

· Амортизация по экскаватору – 08/02

· Амортизация здания магазина – 44/02

При начислении амортизации ОС цеха – 25/02

При начислении амортизации ОС заводоуправления – 26/02

При начислении оплаты труда сотрудников обслуживающего персонала цеха – 25/70

При начислении зарплаты сотрудникам заводоуправления – 26/70

При начислении страховых взносов по оплате труда работникам заводоуправления – 26/69

При начислении НДФЛ по оплате труда работников заводоуправления – 70/68

При начислении арендной платы за здание цеха – 25/76

При начислении НДС по проданной готовой продукции – 90/68

При выделении НДС на осн-ии счета-фактуры поставщика – 19/60

При принятии НДС к вычету – 68/19

При принятии объекта основных средств к учету – 01/08

При получении счета за электроэнергию в цехе – 25/60

При получении счета за электроэнергию в заводоупр-ии – 26/60

При получении объекта основных средств от поставщика – 08/60

При списании общепроизводственных расходов – 20/25

При списании общехоз. расходов, управл. расходы – 90/26

При списании коммерческих расходов организации – 90/44

При списании дебиторской задолженности за счет резерва – 63/62

При отнесении недостач на виновное лицо – 73/94

При отражении прибыли от продажи продукции – 90/99

При отражении прибыли от прочих видов деятельности – 91/99

При отражении убытка от продажи продукции – 99/90

При выявлении излишков материалов – 10/91

При выявлении недостач материалов - 94/10

При отсутствии виновных лиц недостача – 91/94

Списание недостачи материалов в пределах норм убыли – 20/94

Операция по передаче другой организации денежных средств по договору займа на срок более года – 58/51

Резерв под обесценение финансовых вложений – 91/59

Выкуп собственных акций акционерным обществом – 81/50

Операции по погашению акций, выкупленных у акционеров – 80/81

Выпущена из пр-ва готовая продукция и оприх-на на склад – 43/40

Получение краткосрочного кредита в кассу – 50/66

Организация продала товар и получила вексель покупателя. Банк известил организацию об оплате задолженности по векселю – 66/62

Положительная деловая репутация – 04/08

Отрицательная деловая репутация отражается записью – 76/91

На суммы начисленных дивидендов сотрудникам организации, являющихся ее учредителями – 84/70

При создании резерва по сомнительным долгам – 91/63

üОтражение разницы между номинальной и фактической стоимостью выпущенных акций – 75/83

üРаспределение добавочного капитала между учредителями – 83/75

üПокрытие убытка за счет добавочного капитала, Выбытие при ранее проведенной дооценке – 83/84

üДооценка основных средств – 01/83

üУценка основных средств – 91/01

üДооценка основных средств в пределах ранее проведенной уценки – 01/91

üУценка основных средств в пределах ранее проведенной дооценки – 83/01

· НДС по вкладам в уставный капитал – 19/83

· НДС по продаже готовой продукции – 90/68

· НДС по продаже материалов – 91/68

· НДС по покупкам принят к вычету – 68/19

· Начислен НДС по строительно-монтажным работам для собств потребления – 19/68

· Выделен НДС по приобретенным товарам – 19/60

ØНачисление резервов на гарантийный ремонт продукции – 20/96

ØВозврат забракованной продукции по цене возможного использования – 20/28

ØСписание затрат по гарантийному ремонту при наличии резерва – 96/28

ØВыявлен брак в производстве – 28/20

o Выручка – 62/90

o Уплачен НДС с аванса – 68/51

o Начислен НДС с аванса – 76/68

o НДС с аванса принят к вычету – 68/76

o Получен аванс от покупателя – 51/62

ü 94/43 – недостача готовой продукции

ü 43/20 – оприходование продукции по факт.себестоимости

ü 62/90 – выручка

ü 90/43 – списание гот.продукции

ü 43/40 – оприходование продукции по план.себестоимости

· Оплата труда продавца – 44/02

· Оплата труда начальника цеха – 25/70

· Оплата труда водителя – 23/70

· Оплата труда бухгалтера – 26/70

· Оплата труда строителя – 08/70

Доход – 76/91, 62/90

Расход – 90/41, 91/66, 91/43

Нейтрально – 58/51, 51/66, 51/62

Уровни регулирования бухгалтерского учета:

1. законодательный уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента.

2. нормативный уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету

3. методологический - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета

4. организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.

Отчет о движении денежных средств:

· Текущая деятельность: Уплата налогов; Оплата приобретенных товаров, работ, услуг

· Финансовая д-ть: Взнос учредителей, Поступления по полученным кредитам и займам

· Инвестиционная д-ть: Продажа основных средств, Приобретение нематериальных активов

Баланс:

Расходы будущих периодов – оборотные активы

Отложенные налоговые активы – внеоборотные активы

Резервы предстоящих расходов – кратк. обязательства

Нераспределенная прибыль – Капитал и резервы

Отложенные налоговые обязательства – долг.обязательства

Очередность платежей:

1) Удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов

2) Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору

3) Расчеты по отчислениям в Пенсионный фонд РФ

4) Платежи в бюджет

6) Документы в порядке календарной очередности

Положительная деловая репутация амортизируется только линейным способом

Оценка в балансе по остаточной стоимости используется для Нематериальных активов, Основных средств

Материально-производственные запасы, полученные в обмен на другое имущество, принимаются к учету по стоимости, по которой передаваемое имущество продавалось ранее

Основные средства, бывшие в эксплуатации и приобретенные за плату, принимаются на учет по сумме фактических затрат

При использовании счета 40 готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) себестоимости

Платежи за ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ право – нематериал. активы

Платежи за НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ право- расходы буд.периодов

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности - прочих доходов

ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ деловая репутация в полной сумме относится на финансовый результат организации в качестве прочих доходов

Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам организации относят выбытие основных средств

Имущество, переданное по договору текущей аренды, подлежит отражению на балансе арендодателя

В соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность возложена на руководителей организации

Бухгалтерская отчетность акционерного общества предоставляется только после утверждения ее собранием акционеров

Дата добавления: 2015-07-20