Решение. Предположим, что руководство иностранной организации приняло решение при расчете

Предположим, что руководство иностранной организации приняло решение при расчете коэффициента для исчисления налога на имущество по приобретенному зданию включать в расчеты месяц регистрации права собственности на этот объект недвижимости.

В I квартале имущество находилось в собственности в течение одного месяца - марта (месяца регистрации возникновения права собственности), поэтому сумма авансового платежа за I квартал корректируется с учетом коэффициента 1/3:

1/4 x 10 млн руб. x 2,2% x 1/3 = 18 333 руб.

Все значения суммы авансовых платежей и налога необходимо округлить до полных рублей (п. 2.7 разд. II Порядка заполнения налогового расчета, п. 2.7 разд. II Порядка заполнения декларации).

В полугодии имущество находилось в собственности организации в течение четырех полных месяцев, поэтому расчет авансового платежа за полугодие производится с коэффициентом 4/6:

1/4 x 10 млн руб. x 2,2% x 4/6 = 36 667 руб.

За 9 месяцев года имущество находилось в собственности организации 7 полных месяцев, поэтому расчет авансового платежа за 9 месяцев производится с использованием коэффициента 7/9:

1/4 x 10 млн руб. x 2,2% x 7/9 = 42 778 руб.

При расчете суммы налога коэффициент составит 10/12, поскольку в течение года (налогового периода) имущество находилось в собственности организации 10 полных месяцев:

(10 млн руб. x 2,2% x 10/12) - 18 333 руб. - 36 667 руб. - 42 778 руб. = 85 555 руб.

[1] Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ (ред. от 25.04.2012) «О концессионных соглашениях» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013): По концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.

[2] Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

[3] В соответствии со ст. 379 НК РФ: Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Дата добавления: 2015-07-20