Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей.

Сумма налога и авансовых платежей исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества (п. 3 ст. 382 НК РФ).

При этом авансовые платежи вам нужно исчислять и уплачивать, только если обязанность по их уплате установлена законом субъекта РФ, на территории которого находится ваша недвижимость (п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 379, абз. 1 п. 5 ст. 382 НК РФ, разд. VI Порядка заполнения налогового расчета):

АП = (ИнСт - НИнСт) x НСт / 4 - НИл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);

ИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года;

НИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, которая не облагается налогом в связи с предоставлением налоговой льготы <3>;

НСт - налоговая ставка;

НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением законом субъекта РФ льготы по уменьшению суммы налога к уплате.

По итогам налогового периода вы должны рассчитать итоговую сумму налога на имущество (п. 1 ст. 382 НК РФ). Формула расчета налога выглядит так (п. п. 1, 2 ст. 382, п. 6.2 разд. VI Порядка заполнения декларации):

НИ = (ИнСт - НИнСт) x НСт - АП - НИл,

где НИ - сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам года;

ИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года;

НИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, которая не облагается налогом в связи с предоставлением налоговой льготы;

НСт - налоговая ставка;

АП - уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи;

НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением законом субъекта РФ льготы по уменьшению суммы налога к уплате.

Часто переход права собственности на объекты недвижимости осуществляется в течение налогового (отчетного) периода.

В связи с этим для расчета налога (авансовых платежей) по таким объектам установлен специальный коэффициент, который корректирует налог. Указанный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в вашей собственности, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде (абз. 2 п. 5 ст. 382 НК РФ).

1. Пример

Иностранная организация, которая не осуществляет в России деятельности через постоянное представительство, приобрела здание в одном из российских городов (право собственности зарегистрировано 9 марта).

По данным органов технической инвентаризации инвентаризационная стоимость здания составила 10 млн руб.

Под установленные налоговые льготы объект недвижимости не подпадает.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Объект недвижимости находится на территории одного субъекта РФ.

Налоговых льгот по уменьшению суммы налога, подлежащей уплате, не установлено. Определите обязанности иностранной организаций по налогу на имущество организаций перед бюджетом РФ.

Дата добавления: 2015-07-20