Задача 1. Необходимо осуществить SWOT – анализ (сильных и слабых сторон) оздоровительных услуг в

Необходимо осуществить SWOT – анализ (сильных и слабых сторон) оздоровительных услуг в г. Уфе по следующей схеме:

Сильные стороны	Слабые стороны
Возможности	Угрозы

Решение:

Оздоровительный комплекс «Орбита» - расположен в поселке Ольгинка Туапсинского района Краснодарского края. На данный момент комплекс соответствует категории «А» (высшая категория зоны отдыха) и категории «четыре звезды» (по средствам размещения). Ежегодно Фондом проводятся инспекционные проверки по подтверждению сертификата соответствия категории «четыре звезды».

Орбита - это современный комплекс круглогодичного действия, расположенный на площади в 13 га, рассчитанный на 756 мест и ориентированный на предоставление широкого спектра услуг по отдыху и оздоровлению населения. В его состав входят пять спальных корпусов, медицинская часть, ночной клуб, ресторан, сеть кафе и магазинов, спортивные сооружения, пляжный комплекс, открытый и крытый плавательные бассейны с водными аттракционами. Ок "Орбита" славится большим разноообразием номерного фонда от стандартных номеров до элитных коттеджей.

Оздоровительный комплекс «Орбита» предоставляет обширный пакет бизнес-услуг:

· ► Киноконцертный зал на 500 мест: подключение до 8 микрофонов, централизованное и локальное озвучивание, стационарный и переносной экран, оверхед, сцена, президиум, 2 трибуны.

· ► Актовый зал на 100 мест: четыре источника изображения (экран 2х2м, плазменный экран 50 дюймов, два плазменных экрана 42 дюйма), возможность одновременной подачи сигнала на все экраны или четырех разных сигналов на разные экраны, конференц-система на 20 микрофонов, 2 радио микрофона, микшер, равномерная подача звука в зале, 3D проектор, стол президиума, 4 монитора в президиуме, трибуна, флип-чарт. Зал оборудован системой защиты информации. Имеет лицензию службы безопасности.

· ► Актовый зал на 80 мест: круглый стол и приставные места по периметру, проектор, переносной экран, флип-чарт, централизованное и локальное озвучивание.

· ► Конференц-зал на 35 мест: круглый стол, приставные места по периметру, трибуна, бар, переносной экран, проектор, компьютер, флип-чарт. Все залы кондиционированы.

В «Орбите» можно пройти курс эффективных оздоровительных процедур. Медицинский комплекс предоставляет услуги по оздоровлению и лечению заболеваний нервной системы, бронохолегочной, сердечно-сосудистой систем, опорно-двигательного аппарата, ЛОР-органов. Перечень лечебно-оздоровительных программ разнообразен: консультации врача, функциональная диагностика, стоматологическое лечение, мониторная очистка кишечника, озонотерапия, галотерапия, водолечение, души, ванны, эмульсии, грязелечение, лазеротерапия, аэроионотерапия, физиотерапия, массаж, мануальная терапия, фитобар, кислородные коктейли, работает аптечный киоск.

1.Наличие богатых природно- климатических ресурсов. 2.Развитая материально- техническая база, широкий спектр оздоровительных услуг. 3.Хорошая репутация у потребите- лей. 4.Создание уникальных турпро- дуктов международного уровня. 5.Выгодное географическое поло- жение. 6.Возможность финансирования за счет собственных источников	1.Высокие цены на санаторно- курортные услуги при высокой эластичности спроса. 2.Качество предоставляемых услуг ниже, чем уровень цен на них. 3.Отсутствие информационно- рекламного обеспечение деятель- ности санаторно-курортных орга- низаций. 4.Недостаточная профессиональ- ная подготовка и квалификация персонала.
1.Стабилизация доли расходов на санаторно-оздоровительные услуги в структуре расходов населения. 2.Формирование благоприятного имиджа санаторно-курортной сфе- ры РБ в СМИ. 3.Рост реальных доходов населе- ния. 4.Развитие законодательной базы. 5.Финансирование развития сана- торно-курортной сферы РБ. 6.Реализация программ, направ- ленных на развитие отрасли	1. Низкий платежеспо- собный спрос населения на санаторно- оздоровитель- ные услуги. 2. Высокая дифферен- циация населения по уров- ню дохода. 3. Сезонные колебания спроса на санаторно- курортные услуги. 4. Высокий уровень кон- куренции. 5. Развитие конкурент- ных технологий

Задача 2

Имеется информация о двух вариантах изобретений. Определить, какой вариант наиболее эффективен, используя коэффициент сравнительной эффективности. Нормативный коэффициент экономической эффективности равен 0,1.

Вариант	Затраты, тыс.руб.	Инвестиции, тыс.руб.

Решение:

или

Где С1,С2 – себестоимость годового выпуска продукции по сравниваемым вариантам

К1,К2 –.капитальные вложения по 2 сравниваемым проектам

- коэффициент сравнения эффективности дополнительных вложений

- нормативный коэффициент экономический эффективности

Расчетное значение сравнивается с нормативным значением (в рыночных условиях с нормальной рентабельностью)

т.к. (0,28 > 0,1) то к внедрению принимается наиболее капиталоёмкий, т.е. 2 вариант

Задача 3

Предприятие по производству крупных мягких игрушек продает их по 1800 руб. Ежемесячный выпуск – 5 партий по 200 штук каждая.

Картина затрат (тыс.руб.) представлена в таблице:

Статья затрат	Количество товара, штук
Выручка
Сырье	120,0	240,0	360,0	480,0	600,0
Прямая оплата труда	40,0	80,0	120,0	160,0	200,0
Другие производственные затраты	52,0	54,0	56,0	58,0	60,0
Затраты на продажу	14,4	28,8	43,2	57,6	72,0
Прочие затраты	160,0	160,0	160,0	160,0	160,0
Итого
Прибыль

В первом квартале 2007 года предприятие получило следующие заказы на поставки:

1. Пять партий по 200 игрушек по обычной цене 1800 руб. за 1 штуку;

2. Одна дополнительная партия по цене 1000 руб. за 1 штуку, причем для производства этой партии не требуется новых постоянных затрат.

Требуется:

1.Рассчитать общую себестоимость продукции в зависимости от производимого объема.

2.Вычислить себестоимость единицы продукции и прибыль производства 1000 шт. игрушек.

3.Определить, правильно ли поступило руководство предприятия, приняв дополнительный заказ.

Решение:

Статья затрат	Количество товара, штук	Доп.заказ
Выручка	360	720	1080	1440	1800
Сырье	120,0	240,0	360,0	480,0	600,0
Прямая оплата труда	40,0	80,0	120,0	160,0	200,0
Другие производственные затраты	52,0	54,0	56,0	58,0	60,0	62,0
Затраты на продажу	14,4	28,8	43,2	57,6	72,0	86,4
Прочие затраты	160,0	160,0	160,0	160,0	160,0	160,0
Итого	368,4	562,8	739,2	915,6	1092	1268,4
Прибыль	-26,4	+157,2	+340,8	+524,4	+708	+731,6

1) Прибыль = Цена × Количество товара

Прибыль = 1800 руб. × 200 шт. = 360 тыс. руб.

Прибыль = 1800 руб. × 400 шт. = 720 тыс. руб.

Прибыль = 1800 руб. × 600 шт. = 1080 тыс. руб.

Прибыль = 1800 руб. × 800 шт. = 1440 тыс. руб.

Прибыль = 1800 руб. × 1000 шт. = 1800 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции = Сырье + Прямая оплата труда + Другие производственные затраты + Затраты на продажу + Прочие затраты

Общая себестоимость продукции = 120,0+ 40,0+ 52,0 + 14,4 + 160,0 = 386,4 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции = 240,0+ 80,0+ 54,0 + 28,8 + 160,0 = 562,8 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции = 360,0+ 120,0+ 56,0 + 43,2 + 160,0 = 739,2 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции = 480,0+ 160,0+ 58,0 + 57,6 + 160,0 = 915,6 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции = 600,0+ 200,0+ 60,0 + 72,0 + 160,0 = 1092,0 тыс. руб.

Прибыль = Выручка – Общая себестоимость продукции

Прибыль = 360,0 – 386,4 = -26,4 тыс. руб.

Прибыль = 720,0 – 562,8 = 157,2 тыс. руб.

Прибыль = 1080,0 – 739,2 = 340,8 тыс. руб.

Прибыль = 1440,0 – 915,6 = 524,4 тыс. руб.

Прибыль = 1800,0 – 1092,0 = 708,0 тыс. руб.

2) Себестоимость единицы продукции = общая стоимость продукции / 1000шт. = 1092,0 тыс. руб. / 1000шт. = 1092 руб.

Прибыль производства 1000 шт. = +708,0 тыс. руб.

Прибыль единицы продукции можно рассчитать 2 способами:

А) Прибыль единицы продукции производства 100шт. игрушек = Прибыль производства 1000 шт. игрушек / 1000 шт. = +708,0 тыс. руб. /1000 шт. = +708 руб.

Б) Прибыль единицы продукции производства 1000 шт. игрушек = Цена - себестоимость продукции(1000) = 1080 – 1092 = +708 руб.

3) Дополнительный заказ

А) Если посмотреть динамику изменения затрат в зависимости от количества производимой продукции, то видим, что сырье, прямая оплата труда и затраты на продажу являются переменными затратами и прямо пропорциональны выпуску продукции. Например, сырье на выпуск партии 200 штук составляет 120,0 тыс. руб., а на выпуск партии 400 штук составляет 240,0 тыс. руб., т.е. выпуск продукции увеличился в 2 раза и затраты увеличились в 2 раза.

Каждая дополнительная партия продукции приводит к увеличению других производственных затрат на 2 тыс. руб. (54,0-52,0;56,0-54,0 и т.д.)

Прочие Затраты относятся к постоянным затратам, т. е которым не зависят от количества произведенной продукции.

Если объединить 5 партий и доп. заказ, то объединенный расчет будет следующим:

Статья затрат, тыс. руб.	Количество товара = 1200 штук
Выручка	1800руб × 1000 + 1000 руб. × 200 шт. = 2000,0
Сырье	120,0 × 6 партий = 720,0
Прямая оплата труда	40,0 × 6 партий = 240,0
Другие производственные затраты	60,0 + 2,0 =62,0
Затраты на продажу	14,4 × 6 партий = 86,4
Прочие затраты	160,0
Итого	1268,4
Прибыль	+731,6

Себестоимость единицы продукции (1200) = Общая себестоимость продукции(1200) / 1200шт. = 1268,4 тыс. руб. / 1200шт. = 1057 руб.

Таким образом, прибыль (убыток) единицы продукции дополнительной партии = Цена доп. Партии – Себестоимость единицы продукции(1200) = 1000-1057 = -57руб. – убыток

Если бы цена доп. Партии была 1800 руб. то выручка составила бы 1200 шт. ×180 руб. = 210,0 тыс. руб.

Общая себестоимость продукции(1200) = 1268,4 тыс. руб.

Прибыль(1200) = 2160,0 - 1268,4 = 891,6 тыс. руб.

Δ = 891,6 – 731,6 = 160,0 тыс. руб. – недополученная прибыль в результате данного решения.

Она складывается из:

- убытка от реализации доп. Партии ниже себестоимости 1 изделия на 11,4 тыс. руб. = 200шт. × (-57руб.)

- возможной прибыли в размере 148,6 тыс. руб., если бы реализации осуществлялась по цене 1800 руб. = (1800-1057) × 200 шт. = 743руб. × 200шт.

Итого Δ = 11,4 +148,6 = 160,0 тыс. руб. недополученная прибыль в результате данного решения.

Руководство предприятия, приняв дополнительный заказ, поступило неправильно.

Б) Если не объединить 5 партий и доп. заказ и расчет ввести отдельно, получим:

Статья, тыс. руб.	Пять партий = 1000 шт.	Доп. заказ = 200 шт.
Выручка	1800,0	1000 × 200 = 200,0
Сырье	600,0	+120,0
Прямая оплата труда	200,0	+40,0
Другие производ. затраты	60,0	+2,0
Затраты на продажу	72,0	+14,4
Прочие затраты	160,0	-
Итого	1092,0	176,4
Прибыль	+708,0	+23,6

Себестоимость единицы продукции (доп. партии) = Общая себестоимость продукции (доп. партии) / 200 шт. = 176,4 тыс. руб. / 200 шт. = 882 руб.

Таким образом, прибыль (убыток) единицы продукции дополнительной партии = Цена доп. партии – Себестоимость единицы продукции (доп. партии) = 1000 - 882 = +118 руб. – прибыль

Если исходить из данного подхода, то руководство предприятия, приняв дополнительный заказ, поступило правильно, т.к. каждая единица продукции приносит предприятию прибыль и в целом это привело к увеличению общего размера прибыли на 23,6 тыс. руб. (Δ = 731,6 – 708,0).

Но как правило на предприятиях такая методика не применятся и накладные расходы учитываются при расчете затрат любой партии.

Задача 4

Провести АВС – анализ материальных потоков по следующим данным, приведенным в таблице:

Наименование материала	Цена ед. прод., Тыс.руб.	Масса, т	Стоимость, тыс.руб.
А
Б
В
Г
Д
Е
Ж
З
И
К
Л
М
Н
О
П
Р

Решение:

Одним из наиболее распространенных методов, применяемых в контроллинге, является АВС-анализ. В основе этого метода лежит закон, открытый итальянским экономистом В.Парето. Применительно к затратам на создание материальных запасов этот закон формулируется следующим образом: 80% затрат приходится на 20% видов материалов (аналогично 80% выручки предприятия может приходиться на 20% видов продукции, 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% кредиторов, 80% кредиторской задолженности может выпасть на долю 20% поставщиков). Именно этим 20% следует уделять приоритетное внимание.

Суть АВС-анализа материальных потоков состоит в распределении всех видов материалов на три группы:

группа А – наиболее дорогостоящие виды материалов (20% материалов, на которые приходится 80% затрат);

группа В – материалы средней важности (те, на которые в сумме приходится 15% затрат);

группа С – маловажные материалы (те, суммарная стоимость которых составляет всего 5% всех затрат предприятия на создание материальных запасов).

Материалы группы А заслуживают повышенного контроля, материалы группы В требуют внимания лишь изредка, а управлению запасами материалов группы С не стоит уделять слишком много сил и времени. Именно такая политика поможет предприятию оптимизировать свои затраты на создание материальных запасов и наиболее эффективным образом использовать время и усилия своих сотрудников, занимающихся управлением материальными потоками.

Классификация материалов на три группы происходит в несколько этапов:

1. Составление перечня материалов с указанием их цены, количества и стоимости

Пример перечня материалов

Наименование материала	Цена 1 т, тыс. руб.	Масса, т	Стоимость, тыс. руб.
а	1 000		12 000
б	2 000		500 000
в			2 800
г
д		5 400	1 026 000
е			12 800
ж			20 700
з		4 000	2 400 000
и			258 000
к			245 000
л	2 100		283 500
м	2 500		350 000
н	3 500		14 000
о			163 400
п			2 430
р			75 600
Итого	5 367 114

2. Расположение всех записей перечня материалов в порядке убывания из стоимости.

3. Подсчет стоимости материалов нарастающим итогом в денежном выражении и в процентах к общей сумме затрат.

4. Выделение на основе полученных данных три группы материалов.

Как можно заметить, почти 80% стоимости материалов приходится на четыре позиции: з, д, б, м (эти позиции относятся к группе А и требуют усиленного контроля). Позиции л, и, к обеспечивают еще 15% стоимости материалов – они относятся к группе В. Остальные материалы не требуют жесткого контроля и относятся к группе С.

Упорядоченный перечень материалов

№	Наименованиематериала	Ценаттысруб	Массат	Стоимостьтысруб	Стоимость нарастающим итогом
тыс. руб.	Доля в общей стоимости материалов, %
	з		4 000	2 400 000	2 400 000	44,72
	д		5 400	1 026 000	3 426 000	63,83
	б	2 000		500 000	3 926 000	73,15
	м	2 500		350 000	4 276 000	79,67
	л	2 100		283 500	4 559 500	84,95
	и			258 000	4 817 500	89,76
	к			245 000	5 062 500	94,32
	о			163 400	5 225 900	97,37
	р			75 600	5 301 500	98,78
	ж			20 700	5 322 200	99,16
	н	3 500		14 000	5 336 200	99,42
	е			12 800	5 349 000	99,66
	а	1 000		12 000	5 361 000	99,89
	в			2 800	5 363 800	99,94
	п			2 430	5 366 230	99,98
	г				5 367 114	100,00

Полученные результаты изображены на графике.

Проанализировав график, можно заметить, что нарастание суммарной стоимости запасов происходит неравномерно: сначала темпы возрастания велики, а затем они снижаются.

АВС-анализ позволяет концентрировать внимание и усилия в тех направлениях, где ожидается максимальная отдача, поэтому он широко применяется не только для исследования материальных потоков, но и в контроле дебиторской задолженности, выработке товарной стратегии.

Список использованной литературы:

1. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: пер. с нем. Ю.Г. Жукова / Под ред. И с предисловием В.Б. Ивашкевича. – М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Анискин Ю.П. Планирование и контроллинг: учебник (гриф УМО) / Ю.П. Анискин. – М.: Омега-Л, 2008.– 280с

3. Климов С.М. Контроллинг: вопросы теории и практики: учебное пособие / С.М. Климов, А.Н. Костевят. – СПб.: Знание, ИВЭСЭП, 2008. – 380с.

4. Карминский А.М. и др. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. -М.: Финансы и статистика, 2009. - 336 с: ил.

5. http://www.referatbesplatno.narod.ru/abc.htm

6. http://www.topknowledge.ru/

Дата добавления: 2015-07-20