Для юридичних осіб.

Для фізичних осіб.

Поточні рахунки фізичних осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами.

Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Перелік документів, необхідні відкриття поточного рахунку:

-паспорт громадянина чи документ, його який заміняє

-довідка про надання ідентифікаційний код платника податків

-довідка, що підтверджує джерело походження готівкових коштів

Бухгалтерські проводки:

1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки К-т 262

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за:

Д-т 262 К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т 7040 К-т 2628

4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб:

Д-т2628 К-т 2620

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів: Д-т 2620 К-т 6110

Для юридичних осіб.

Відкриття рахунку юридичній особі можливе у день надання документів. «Райффайзен Банк Аваль» забезпечує оперативне проведення всіх видів операцій із поточними рахунками клієнта.

Для відкриття поточного рахунки національної та іноземній валюті юридичних осіб потрібно надати такі документи:

-заяву для відкриття рахунки встановленого зразка (Додаток №3.1)

-договір на розрахунково-касове обслуговування встановленого зразка

-статут (копія, завірена нотаріально чи органом, який реєстрацію);

-свідоцтво про державної реєстрації речових (копія, завірена нотаріально чи органом, який видав свідчення);

-свідчення про реєстрацію платника ПДВ;

-копію довідки з ДПІ про взяття податковий облік (форма4-ОПП, копія, завірена податковим органом, нотаріально або уповноваженою працівником банку);

-картки із зразками підписів, і відбитком друку (надруковані і завірені нотаріально чи організацією, якої клієнт адміністративно підпорядкований) — 2 примірника (Додаток №3.2);

-накази про призначення посаду осіб, з правом підписи банківських документів;

-копію довідки про внесення в Єдиний державний реєстр підприємств і закупівельних організацій України (копія, завірена нотаріально чи органом, який видав довідку, або уповноваженим працівником банку).

Документи до банку особисто подають обличчя, з правом першого і другого підписів.

Для відкриття поточного рахунки клієнту необхідно звернутися у відділення банку і укласти договір для відкриття і ведення поточного рахунку (Додаток №3.3).

Також клієнт може контролювати рух коштів по виписці з рахунків (Додаток №3.4) та (Додаток №3.5).

Тема № 4

Строкові депозити клієнтів банку.

Депозит (вклад) - кошти, що надаються фізичними чи юридичними особами в управління резиденту, визначеному фінансовою організацією згідно з законодавством України, або нерезиденту на строк та під відсоток.

Депозити заведено поділяти на такі:

- до запитання;

- строкові на визначений термін;

- ощадні (депозитні) сертифікати.

Депозити до запитання — це зобов'язання, які не мають конкретного строку. Вклади до запитання можуть бути вилучені в будь-який час.

Строкові депозити — це зобов'язання, які мають певний строк. Це кошти, що зберігаються на депозитних рахунках у банку протягом строку, визначеного у депозитній угоді.

. Депозитний (ощадний) сертифікат — це письмове свідоцтво комерційного банку про депонування грошових коштів, що засвідчує право вкладника або його правонаступника на отримання після закінчення встановленого строку суми внеску та відсотків за ним; це письмове свідоцтво банку про внесення депонентом грошових коштів на депозит. Випуск ощадних (депозитних) сертифікатів за своїм економічним змістом подібний до залучення будь-якого іншого строкового депозиту.

Райффайзен Банк Аваль активно залучає кошти населення на депозитні та поточні рахунки в національній та іноземній валюті (доларах США і євро).

Загальна сума внесків фізичних осіб у Райффайзен Банку Аваль станом на 1 жовтня 2012 р. склала 15,427 млрд. гривень. Таким чином, загальна динаміка приросту залучених від населення коштів Райффайзен Банку Аваль на сьогодні далеко попереду своїх основних конкурентів.

Внески приймаються на 3, 6 і 12 місяців, залежно від виду внеску. Ставки по усіх видах внесків не змінюються протягом усього терміну дії депозитного договору (Додаток №4.1).

Види депозитів, що відкриваються в «Райффайзен Банку Аваль» (Додаток №4.2):

Вклад «Класичний»

Вклад «Ощадний»

Вклад «Бонус»

Вклад на вимогу «Універсальний»

Для відкриття депозитного рахунку в національній чи іноземній валюті фізичним і юридичним особам потрібно надати такі документи:

-заяву про відкриття депозитного рахунку;

-договору про депозитному внесок встановленого зразка (2 примірника);

-свідчення про реєстрацію в органі виконавчої, чи іншому уповноваженому органі (копія, завірена нотаріально або завірена органом, який видавав свідчення);

-установчий документ (копія, завірена нотаріально чи органом, який здійснив реєстрацію);

-довідка про внесення у єдиний державний реєстр підприємств і закупівельних організацій України (копія, завірена нотаріально чи органом, який видав довідку, або уповноваженою працівником банку);

-довідка з ДПІ ухвалення податковий облік (форма4-ОПП, копія, завірена податковим органом, нотаріально або уповноваженою працівником банку);

-за відсутності у вкладника поточних рахунків у банку під час відкриття депозитного рахунки юридична особа додатково надає картку із зразками підписів, і відбитком друку, завірену нотаріально у порядку.

Відсоткову ставку за депозитом залежить від терміну та незначною сумою внеску міститься у депозитному договорі.

Для великих сум існує система запровадження індивідуальних умов щодо поповнення і часткового зняття коштів із депозитних рахунків.

Тема № 5

Операції банку з платіжними картками.

Один із пріоритетних напрямів діяльності «Райффайзен Банк Аваль» — надання послуг із випуску і за обслуговуванням платіжних карт основних платіжних систем Visa International і MasterCard International.

Банк є повноправним членом міжнародних платіжних систем Visa International і MasterCard International.

Першу картку банк видав 1996 року. Сьогодні вже з більш 2,855 млн. клієнтів користується картками «Райффайзен Банк Аваль».

Світовий досвід свідчить, майбутнє стоїть над електронними (пластиковими) грошима. І це природно, оскільки переваги карток очевидні:

Особистий картковий рахунок у гривнях, доларах чи євро — економія на конвертації.

Платіжна картка - спеціальний платіжний засіб, що використовується для ініціювання переказування грошей з рахунка клієнта з метою оплати вартості товарів і послуг та отримання грошей у готівковій формі в касах банків, через банківські автомати.

Емісія - проведення операцій з відкриття картрахунків і випуску платіжних карток. Для отримання платіжної картки клієнти банку відкривають карткові рахунки:

1)картковий рахунок для юридичних осіб - 2605

2)картковий рахунок для фізичних осіб - 2625.

До операцій емісії належать - вкладення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки шляхом вкладення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку шляхом переказування коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.

У бухгалтерському обліку такі операції відображаються у такий спосіб:

1. Поповнення коштів на картковий рахунок фізичної особи у банку-емітенті:

у разі внесення готівкових коштів через касу:

Д-т 1001 К-т 2625;

у разі переказування з поточних та інших рахунків:

Д-т 2620, 2630 К-т 2625.

2. Поповнення коштів на картрахунки може здійснюватися безготівковим шляхом через інший банк як у національній, так і в іноземній валюті:

Д-т коррахунка

К-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

Д-т 2924 «Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками»;

К-т 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками».

Одночасно платіжні картки можуть бути індивідуальними (приватними) та корпоративними. Індивідуальні (приватні) картки надаються фізичним особам, які здійснюють розрахунки в межах власних коштів на картковому рахунку або наданого банком кредиту. При цьому на одну й ту саму особу може бути відкрито необмежену кількість карткових рахунків.

Корпоративні картки надаються підприємствам, організаціям та фізичним особам - суб’єктам підприємницької діяльності. У разі використання корпоративної картки довіреною особою - працівником банку для проведення розрахунків під час здійснення витрат, пов’язаних з відрядженням, з виробничими (господарськими) потребами, для здійснення інших операцій, використовується кредитна схема.

Щоб відкрити картку потрібно заповнити заявку (Додаток №5.1).

З розвитком сучасних технологій клієнт може стежити за рухом своїх коштів онлайн чи зробивши виписку з рахунку (Додаток №5.2).

Закриття карткового рахунка здійснюється за власним бажанням клієнта або у разі недотримання умов договору.

Тема № 6

Безготівкові розрахунки клієнтів банку.

Поточні рахунки осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами..

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена Постановою Правління НБУ 21.01.2004 року №22, установлює загальні правила, форми і стандарти розрахунків юридичних і фізичних осіб та банків в грошовій одиниці України, а саме правила використання під час здійснення розрахункових операцій платіжних інструментів у формі:

Платіжної вимоги-доручення (Додаток №6.1) - це розрахунковий документ, що являє собою вимогу одержувача коштів до платника, про сплату певної суми грошових коштів через банк В обліку здійснюються такі записи.

Платіжна вимога – розрахунковий документ, що містить письмову вимогу стягувача до банку, що обслуговує платника, перерахувати без погодження з останнім певну суму коштів з рахунка платника на рахунок отримувача.

У разі сплати документа виконуються такі бухгалтерські записи:

Д-т 2600 «Поточні рахунки СГД» боржника;

Д-т 2602 «Кошти в розрахунках СГД» боржника;

Д-т 2610 «Короткострокові депозити СГД» боржника;

К-т 1200 «Коррахунок у НБУ», якщо стягувач обслуговується іншим банком.

Платіжного доручення (Додаток №6.2) - це документ, котрий є письмово оформленим дорученням клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування певної суми коштів зі свого рахунка.

Банком платника:

Д-т 2600 «Поточні рахунки СГД» платника;

К-т 1200 «Коррахунок у Національному банку України».

Банком постачальника:

Д-т 1200 «Коррахунок у Національному банку України»;

К-т 2600 «Поточні рахунки СГД» одержувача коштів.

Акредитив - це форма безготівкових розрахунків, за якої клієнт-заявник акредитива доручає банку, що його обслуговує:

Акредитиви бувають відкличні та безвідкличні. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром. Безвідкличний акредитив - це акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий. Для відкриття акредитива підприємство-покупець подає банку-емітенту заяву.

При відкритті покритого акредитива заявник, крім заяви, подає до банку-емітента платіжне доручення на бронювання коштів на аналітичному рахунку 2602 «Розрахунки за акредитивами»:

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

К-т 2602(на суму заявленого акредитива);

Вексель (Додаток №6.3) - це безумовне грошове зобов’язання, за яким одна особа зобов’язана сплатити іншій певну суму коштів у певний строк. Операції банків з векселями поділяються на два типи. До першого відносять операції, пов'язані з випуском векселів. Правила їх обліку регламентуються Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України (затверджена постановою Правління НБУ від 3 жовтня 2005 р. № 358). Другий тип операцій стосується обліку векселів. Найпоширенішим видом цього типу операцій є операція з дисконту векселів.За економічним змістом дисконтна операція з векселями є кредитною операцією, за якою банк купує вексель у векселедержателя до настання терміну платежу за ним. Передавання векселя векселедержателем у повну власність банку здійснюється через передавальний напис-індосамент на його ім'я. Кошти, що сплачуються при цьому банком, є кредитом векселедержателю. Здійснюючи операції з урахування векселів, банк керується своєю обліковою політикою. Купівля векселя здійснюється за ціною, нижчою від ціни, зазначеної на векселі, тобто з дисконтом. Дисконт є процентним доходом банку, що повинен обліковуватися за принципом нарахування. Крім процентного доходу у вигляді дисконту за цією операцією банк зазвичай отримує комісійний дохід за інкасування векселів.

Розрахунковий чек (Додаток №6.4) – це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів. Чекові книжки (розрахункові чеки) є бланками суворої звітності. Вони виготовляються на спеціальному папері на Банкнотній фабриці НБУ. Чеки застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також між фізичними та юридичними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги.

Чек із чекової книжки подається до оплати в банк чекодержателя протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).

Тема № 7

Кредитування юридичних осіб.

Кредитом називається будь-яка угода між банком та контрагентом, згідно з якою банк за винагороду надає кошти у розпорядження контрагента на умовах строковості та повернення.

Кредитні операції – це розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик.

«Райффайзен Банк Аваль» здійснює операції з кредитування юридичних осіб. Дохід банку складають комісійні платежі та відсотки за кредитними операціями, які є найвагомішою статтею доходу банку.

Для розгляду питання про видачу кредиту Заявник надає наступні документи:

Заявку на отримання кредиту (Додаток№7.1);

аналітичний баланс і звіт про прибутки і збитки;

нотаріально завірену копію Статуту;

копії свідоцтва про реєстрацію в ЄДРПОУ;

картку із зразками підписів;

нотаріально завірену копію свідоцтва платника податків;

Надані Банком кредити, як правило, забезпечуються заставою, поручительством, банківською гарантією, неустойкою.

Надання Заставодавцем майна в заставу Банку оформляється договором застави. Договір застави оформлюється працівником кредитної служби. Предметом застави може бути будь-яке майно.

Майно, що перебуває у спільній сумісній власності, Банк приймає в заставу тільки за згодою всіх власників, якщо інше не встановлено Законом чи установчими документами. Застава майна підлягає державній реєстрації та нотаріальному посвідченню.

Працівник кредитного відділу вивчає та аналізує надані позичальником документи, його кредитну історію, здійснює оцінку кредитоспроможності позичальника та поручителя, визначає ступінь ризику кредитної операції.

У випадку прийняття позитивного рішення щодо надання кредиту, з позичальником укладається кредитний договір, а також укладається договір по забезпеченню повернення кредитних коштів (Додаток№7.2).

Також надається розпорядження для відкриття рахунків за кредитами.

Після підписання необхідних документів і перерахування суми кредиту на рахунок позичальника працівник кредитного відділу вводить в ОДБ номер кредитного договору, найменування позичальника, дати видачі і повернення кредиту, суму, строк, відсоткову ставку, вид забезпечення та інші дані щодо клієнта.

Овердрафт – короткостроковий кредит, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в межах заздалегідь обумовленої суми (ліміту овердрафту) шляхом дебетування його рахунку з утворенням дебетового сальдо.

Надання короткострокових кредитів по овердрафту здійснюється шляхом оплати з поточного рахунку протягом операційного дня розрахункових документів позичальника з утворенням при цьому дебетового залишку. Дебетовий залишок на поточному рахунку при закритті операційного дня автоматично переноситься на рахунок за овердрафтом СГД:

Дт 2000(рахунки СГД за овердрафтом) Кт 2600(поточний рахунок)

Повернення коштів за кредитом з рахунків юридичних осіб проводиться платіжною вимогою.

Погашення відсотків за кредитом проводиться заявою на переказ готівки.

Тема № 8

Кредитування фізичних осіб.

Кредити фізичним особам можуть надаватися на споживчі цілі, будівництво або придбання квартир та будинків. Видача кредиту здійснюється на строк до 10 років.

Споживчий кредит – засоби, які надаються комерційними банками фізичним особам під вітсоток в тимчасове користування на умовах забезпеченості, поворотності, терміновості, платності і цільової спрямованості.

Для отримання кредиту фізична особа надає до Банку наступні документи:

· Заяву на отримання кредиту;

· Копію паспорта;

· Іноземці-резиденти подають свій національний паспорт (оригінал і копії);

· Копію Довідки податкової служби про присвоєння ідентифікаційного коду;

- декларація про доходи за останні 12 місяців;

- інші документи, що підтверджують отримання коштів Позичальником.

Банк враховує лише постійні доходи Позичальника, вірогідність отримання яких і в майбутньому є високою.

Після прийняття рішення про надання кредиту працівники кредитного відділу надають розпорядження операційному відділу про оприбуткуванна на позабалансовий рахунок кредиту (Додаток№8.1).

Облік позичок на споживчі цілі ведеться за рахунками № 2202 та 2205. Аналітичний облік виконується окремо за кожною угодою з клієнтом. За дебетом рахунків № 2202 та № 2205 проводяться суми наданих кредитів фізичним особам, за кредитом проводяться суми погашення заборгованості, а також суми пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

Надання споживчого кредиту здійснюється на основі укладеного між клієнтом та банком договору про надання споживчого кредиту.

Облік пролонгованої та простроченої заборгованості:

Якщо позичальник не має можливості в установлений строк повернути кредит наступного дня після закінчення строку дії договору кредитний працівник переносить заборгованість по кредиту на рахунок прострочених позичок із встановленням відповідних штрафних санкцій:

Дт прострочена заборгованість за кредитами

Кт кредити надані/пролонгована заборгованість

Якщо позичальник не в змозі повернути кредит після 30 днів за рішенням кредитного комітету, заборгованість переноситься на рахунок сумнівної:

Дт сумнівна заборгованість за кредитом

Кт прострочена заборгованість за кредитом

Якщо повернення кредиту неможливе після прийняття банком всіх заходів заборгованість по позичці визнається безнадійною і списується за рахунок резервів:

Дт 2400 (резерви за кредитними операціями)

Кт (сумнівна заборгованість за кредитами)

Одночасно здійснюється проводка за дебетом позабалансового рахунку:

Дт 9611 (борги, списані у збиток)

Кт 9910 (контр рахунок)

Списану кредитну заборгованість за основним боргом за рахунок резервів банк має враховувати по позабалансі протягом строку позовної давності (3 роки).

Потім здійснюється списання заборгованості:

Дт 9910

Кт 9611 (борги, списані у збиток)

Після повного погашення кредиту і процентів кредитна справа підписується виконавцем та начальником кредитного відділу і здається в архів під підпис з переліком документів в кредитній справі, де зберігається до закінчення строку зберігання.

Тема № 9

Контроль банку за станом кредитних операцій.

Відділ кредитування АТ «Райффайзен Банк Аваль» є структурним підрозділом Банку.

Діяльність відділу спрямована на реалізацію єдиної кредитної політики банку АТ «Райффайзен Банк Аваль» всіма установами банку області з питань кредитування та фінансування, розвиток кредитних відносин з позичальниками, що обслуговуються банком; підвищення ефективності кредитних вкладень,які направляються в основному на виробничу діяльність позичальників; розміщення кредитних вкладень в інтересах акціонерів, прискорення обіговості кредитних коштів, забезпечення своєчасного повернення наданих кредитів та сплати процентів по них, збереження таємниці по кредитних операціях клієнтів, розробці нових форм і методів банківського обслуговування клієнтів.

Кредитна політика банку передбачає кредитування надійних позичальників, здатних повернути отримані позики, з метою забезпечення стабільних доходів.

Спеціальні резерви по кредитних ризиках банком формувались під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику згідно "Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків" затвердженого постановою Правління НБУ №279 від 06.07.2000р. та обліковувались у відповідності до Інструкції з "Бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризки в банках України (Постанова Правління НБУ № 435 від 15.09.2004 р.).

Резерви сформовано за усіма видами наданих кредитів у національній та іноземних валютах.

Списання сумнівних (безнадійних) до повернення кредитів здійснюється за рахунок спеціальних резервів за рішенням Кредитного комітету банку.

У разі повернення раніше списаних кредитів за рахунок резерву, сума відображається за кредитом рахунку 7701, 7702, якщо списання відбулося в поточному році. Якщо відбулося повернення заборгованості, яка була списана в минулих роках, в такому випадку суми, які повертаються відображаються на рахунках 6711, 6712.

Нарахування процентів за кредитами та їх облік проводиться банком відповідно до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255. Нарахування процентів за кредитами здійснюється, як правило, за методом "факт-факт". Нараховані проценти визнаються сумнівними невідривно від процедури визнання сумнівною основної суми боргу за кредитною операцією.

Аналіз структури кредитів за видами економічної діяльності дає змогу визначити галузеву диверсифікацію кредитів порівняно з попередньою звітною датою. Для цього розраховується питома вага вкладених в окремі галузі позик у цілому за короткостроковими та довгостроковими позиками, а також у динаміці. Галузева диверсифікація кредитних вкладень повинна сприяти розвитку пріоритетних галузей народного господарства.

Структурний аналіз проводиться для визначення надмірної концентрації кредитних операцій в одному сегменті, що підвищує ступінь кредитного ризику. Проте надмірна диверсифікація кредитного портфеля створює певні труднощі в управлінні позиковими операціями та може стати причиною банкрутства банку, тому зарубіжні комерційні банки визначають для себе межі вкладення ресурсів у певний сегмент, тобто застосовують метод лімітування.

Стан кредитного портфелю (Додаток №9.1)

Тема № 10

10. Організація обліку операцій на іноземній валюті.

Банки відкривають рахунки у іноземній валюті юридичним та фізичним особам згідно з чинним законодавством України. Порядок відкриття рахунків клієнтам регламентовано інструкцією № 3 «Про відкриття банками рахунків в іноземній валюті», затвердженою НБУ 04.02.98 р.

Для відкриття поточних рахунків у іноземній валюті юридичні особи подають до банків такі ж документи, що і для відкриття поточних рахунків у національній валюті.

Види валютних рахунків клієнтів передбачені інструкцією НБУ № 3 у залежності від режиму їх функціонування.

1. Поточні валютні рахунки резидентів — юридичним особам для здійснення торговельних та неторговельних операцій з нерезидентами.

2. Поточні валютні рахунки іноземним інвесторам.

3. Поточні валютні рахунки фізичних осіб:

4. Депозитні рахунки юридичних осіб та їх представництв (резидентів та нерезидентів).

З поточного рахунку в іноземній валюті за розпорядженням особи — проводяться такі операції.

а) перерахування за межі України через коррахунки уповноважених банків України відповідно до «Правил переказу іноземної валюти за межі України за рахунок власних коштів фізичних осіб резидентів і нерезидентів»;

б) виплата готівкою (вивезення за межі України здійснюється згідно з порядком переміщення валюти через митний кордон України);

в) виплата платіжними документами (вивезення за межі України здійснюється згідно з порядком переміщення валюти через митний кордон України);

г) перерахування у межах України на рахунок іншої фізичної особи — громадянина України;

д) перерахування на особовий поточний рахунок в іншому уповноваженому банку України чи на вкладений рахунок.

До складу операцій що здійснюються в іноземній валюті, належать розрахунки клієнтів - суб'єктів підприємницької діяльності за зовнішньоекономічними контрактами, неторговельні операції, що здійснюються з фізичними особами (перекази, валютно-обмінні операції, операції з чеками, платіжними картками тощо) та операції за кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів. Банк використовує індивідуальний підхід до кожного клієнта. Значний досвід роботи на міжбанківському валютному ринку України дозволяє здійснювати операції щодо купівлі–продажу іноземної валюти максимально вигідно, швидко, зручно та надійно (Додаток №10.1).

Тарифи на здійснення валютних операцій (Додаток №10.2).

Райффайзен Банк Аваль пропонує фізичним особам послуги з придбання та продажу готівкових валют. Валютообмінні операції можна здійснити в будь-якому відділенні Райффайзен Банку Аваль. Курси купівлі-продажу кожне регіональне відділення встановлює самостійно на дату здійснення операції, виходячи з ситуації на ринку відповідного регіону

Підставою для купівлі іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України з метою виконання зобов'язань за капітальними операціями та інших зобов'язань резидентів в іноземній валюті можуть бути договори на купівлю техніки чи майна за кордоном.

Тема № 11

Здійснення валютно-обмінних операцій.

Райффайзен Банк Аваль є одним з найбільших агентів компанії Western Union в Україні. У відділеннях банку та його банків-партнерів можна відправляти та одержувати гроші з/до будь-якої країни світу.

Окрім звичайних переказів між фізичними особами існує послуга Quick Pay — перекази від фізичної особи юридичній особі, що уклала відповідний контракт із компанією Western Union. (Перелік компаній, що уклали такий контракт, можна одержати у будь-якому агентстві компанії Western Union у Райффайзен Банку Аваль).

Як переказати гроші:

1. Звернутися у банк, що працює у системі Western Union.

2. Заповнити форму «Для відправлення грошей (Додаток №11.1).

3. Пред’явити власний паспорт.

4. Оплатити у повному обсязі вартість переказу грошей.

5. Повідомити одержувачу переказу контрольний номер з 10 цифр.

Як отримати переказ:

1. Звернутися у будь-яке агентство Western Union.

2. Заповнити форму «Для одержання грошей» (Додаток №11.2).

3. Пред’явити власний паспорт.

4. Після перевірки даних оператором отримати свої кошти.

«Райффайзен Банк Аваль» є одним з найбільших банків, який пропонує послуги обміну зношеної готівкової валюти на платоспроможну, купівлі готівкової валюти за безготівкову для поповнення коррахунків банків-контрагентів, а також - купівлі зношеної готівкової валюти, з подальшим вивезенням за кордон.

Валютний відділ є структурним підрозділом АТ «Райффайзен Банк Аваль».

Банк як юридична особа згідно з Ліцензією від 02.08.96р. № 3 має право здійснювати операції з валютними цінностями.

Послуги неторгового характеру в іноземній валюті, які надає АТ «Райффайзен Банк Аваль»:

– відкриття та ведення поточних рахунків (резидентів та нерезидентів);

– відкриття та ведення депозитних рахунків по обслуговуванню депозитних вкладів;

– оплата (купівля) платіжних документів (дорожніх та іменних чеків в іноземній валюті);

– продаж дорожніх чеків в іноземній валюті (Thomas Cook, Visa, American Express);

– інкасо готівкової валюти, дорожніх та іменних чеків в іноземній валюті;

– виплата переказів, що надійшли з-за кордону на користь фізичних осіб;

– переказ грошових коштів в країни далекого зарубіжжя;

– купівля та продаж іноземної валюти;

– видача готівкових коштів по платіжних картках міжнародних фінансових систем Eurocard/MasterCard, Visa, Diners Club;

– емісія карток системи Eurocard/MasterCard;

– обслуговування підприємств, що приймають до оплати картки міжнародних фінансових систем Eurocard/MasterCard, Visa, American Express, GCB, Diners Club;

– приймання на інкасо та виплата відшкодування по зношених банкнотах;

– організація роботи пунктів обміну валют з використанням поширеного переліку операцій неторгового характеру.

А саме:

купівля та продаж іноземної валюти;

продаж дорожніх чеків міжнародних фінансових компаній;

виплата готівки по дорожніх чеках міжнародних фінансових компаній;

виплата готівки по пластикових картках міжнародних платіжних систем.

Тема №12

Внутрішньогосподарські операції банку.

Основні засоби – матеріальні активи,які банк утримує з метою використання їх у процесі виробництва, здавання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року. Матеріальні цінності вартістю меншою або рівною 250 гривень та терміном служби більше одного року відносяться до необоротних матеріальних активів.

Оприбуткування придбаних основних засобів здійснюється за первісною вартістю на підставі затверджених Актів приймання основних засобів(Додаток № 12.1). Аналітичний облік основних засобів ведеться в інвентарних картках в автоматизованому режимі по натурально - вартісній формі. Оцінка основних засобів для фінансового і податкового обліку розрізняються.

Основні засоби не придатні для роботи в результаті зносу чи старіння підлягають списанню. Для цього створена постійно діюча комісія. Списання основних засобів оформляється Актом на списання основних засобів та Актом на знищення(Додаток № 12.2).

Нематеріальні активи в фінансовому та податкових обліках амортизуються однаково: прямолінійним методом – рівними частинами протягом терміну корисного використання. Аналітичний облік нематеріальних активів та їх зносу відображається у відомості обліку нематеріальних активів, нарахованої амортизації(зносу) за рік.

Нарахування амортизації здійснюється не пізніше 28 числа звітного місяця.

Мета проведення інвентаризації ОЗ – встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю ОЗ. Відображення в обліку результатів інвентаризації здійснюється того місяця, в якому закінчена інвентаризація, але не пізніше грудня звітного року. Облік записують в інвентарні книзі.

До складу запасів матеріальних цінностей банку включаються господарські матеріали, малоцінні і швидкозношувані предмети, які призначені для забезпечення безперервної роботи банку, надання послуг. Активом матеріальні цінності визнаються за умови існування імовірності того, що у майбутньому від їх використання можна мати економічні вигоди і водночас їх вартість може бути достовірно визначена.

Обліковуються запаси матеріальних цінностей за групою 340 «Запаси матеріальних цінностей» у розрізі таких рахунків:

3400 А «Запаси матеріальних цінностей на складі»;

3402 А «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»;

3403 А «Дорогоцінні метали у банку»;

3407 А «Дорогоцінні метали у дорозі»;

3409 А «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».

Вартість матеріальних цінностей, переданих в експлуатацію та використаних для підтримання об'єкта основних засобів у робочому стані, відображається за рахунками витрат, а використаних для поліпшення об'єкта основних засобів - за рахунками капітальних інвестицій.

Для визначення вартості одиниці запасів матеріальних цінностей (однорідних, придбаних за різними цінами, виданих зі складу в експлуатацію або для реалізації та уцінки їх кінцевих запасів) застосовуються такі методи:

- метод «перше надходження - перший видаток» (ФІФО) передбачає, що цінності, які надійшли на склад першими, першими і передаються в експлуатацію;

- метод середньозваженої вартості - передбачає процедуру перерахунку середньозваженої вартості кожної одиниці товару на складі під час надходження нових матеріальних цінностей на склад.

Доки на склад не надійдуть нові матеріальні цінності і не відбудеться у цьому зв'язку перерахунок середньої вартості, передавання запасів зі складу в експлуатацію проводиться за цією вартістю. Вартість кожної одиниці запасів визначається як середня величина вартості цінностей на початок облікового періоду та вартості подібних цінностей, придбаних протягом цього облікового періоду. Отже, середньозважена вартість одиниці запасів матеріальних цінностей дорівнює сумі вартості наявних та отриманих запасів, розділеній на кількість одиниць запасу цінностей;

- метод ідентифікованої вартості передбачає ведення записів за кожною окремою одиницею запасів, що придбані, передані в експлуатацію або реалізовані. За ідентифікованою вартістю оцінюються запаси, що не можуть замінювати один одного.

Обраний метод визначається і описується обліковою політикою банку.

Облік операцій з придбання матеріальних цінностей

Розрахунки з працівниками банку відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до вимог чинного законодавства України та облікової політики банку. Оплата праці працівників здійснюється за погодинною системою. Виплата встановленого посадового (тарифного) окладу залежить від виконання працівником місячної норми робочого часу. Розмір фактичної заробітної плати визначається кількістю відпрацьованого часу. Невиконання працівником норми тривалості робочого часу передбачає пропорційне зменшення розміру заробітної плати.

У банку застосовується погодинно-преміальна система оплати праці з дотриманням усіх норм і гарантій щодо оплати праці, передбачених законодавчими актами про працю в Україні.

Для оцінювання розміру заробітної плати працівників застосовується показник фонду оплати праці, який банк формує самостійно (Додаток № 12.3).

Тема № 13

Аналіз результатів діяльності банку за фінансовою звітністю.

Звіт про фінансові результати оцінює діяльність банку за звітний період і складається із дохідних та витратних статей, які групуються за їх характером та основними видами згідно з принципами відповідності та нарахування.

До елементів,за якими оцінюють діяльність банку,належать:

доходи - збільшення майбутніх економічних вигід протягом звітного періоду, що приводить до збільшення власного капіталу;

витрати - зменшення економічних вигід у звітному періоді, що призведе до зменшення власного капіталу.

Облікова форма звіту про прибутки та збитки має такий вигляд:

Доходи - Витрати = Фінансові результати (Прибуток чи Збиток).

Фінансові звіти мають правдиво відображати фінансову інформацію про банк. Необхідною умовою правдивого відображення діяльності банку є подання інформації у певному форматі та за показниками, які забезпечують якісні характеристики фінансових звітів.

Основні вимоги щодо форм фінансової звітності банку такі:

•відповідність національним та міжнародним стандартам;

•складання на підставі даних бухгалтерського обліку;

•оптимальність за кількістю і складом показників, що відображаються у фінансових звітах;

• розкриття кількісних та якісних характеристик господарського факту, явища чи процесу, які відображаються у фінансовому звіті;

• зручність форм фінансової звітності для заповнення, розроблення та створення програм електронної обробки інформації.

Якісні характеристики визначають ступінь корисності інформації, що містять фінансові звіти. Виділяють такі якісні характеристики фінансової інформації:

Дохідливість, доречність, достовірність, зіставлення.

Дохідливість - це якість інформації (зрозумілість користувачам).

Достовірність – відсутність помилок та похибок.

Вимоги до достовірності передбачають:

• сумлінність подання інформації та її змістовність

• нейтральність. Подання звітної інформації не повинне мати вибіркового характеру для заздалегідь визначеного результату;

• відповідність. Для недопущення значних недооцінок чи переоцінок окремих елементів звітів необхідна повна точність у відображенні всіх показників діяльності банку.

Зіставлення інформації означає надання користувачам можливості порівнювати фінансові звіти:

• банку за різні періоди;

• різних банків.

Склад і порядок заповнення форм, періодичність і строки подання фінансової звітності визначено:\ у Положенні про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженому постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1998 р. № 566; Правилах організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 19 березня 2003 р. № 124; Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007р.№480.

За звітним періодом фінансові звіти, що складають банки, поділяються на щоденну, місячну, квартальну та річну звітність.

Повним звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік (починається 1 січня і закінчується 31 грудня). Звітний період називають обліковим періодом. У межах річного облікового періоду, або циклу, банки складають проміжні фінансові звіти.

Щоденна, місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком з початку року. Баланс банку складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Щоденна звітність подається лише у складі однієї форми - балансу. Щомісячна фінансова звітність включає дві форми: баланс і звіт про прибутки та збитки. Щомісячний і щоденний баланси складаються за однаковим форматом. Квартальна звітність включає такі форми: баланс, звіт про фінансові результати, примітки.

Найбільш вичерпною та змістовною є річна фінансова звітність, яка включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, примітки. Найбільша частка суттєвої та детальної фінансової інформації про банк розкривається в примітках.

Для зовнішніх користувачів доступна тільки квартальна та річна фінансова звітність. Банки зобов'язані оприлюднювати таку звітність.

Річна банківська звітність підлягає обов'язковій аудиторській перевірці та підтвердженню незалежним аудитором.

Фінансова звітність АТ "Райффайзен Банк Аваль" складається з:

- Звіт про фінансовий стан (Баланс) (Додаток 13.1);

- Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результатти) (Додаток 13.2);

- Примітки до звіту (Додаток 13.3);

Звітність банку використовується для ознайомлення та аналізу його діяльності Національним банком України, керівництвом банку, та зацікавленими юридичними та фізичними особами.

Тема №14

Особливості податкового обліку банків.

Податковий облік ведеться з метою нагромадження даних про валові доходи та валові витрати і використовується для складання податкової звітності. Податковий облік ведеться наростаючим підсумком з початку року. Порядок ведення податкового обліку визначається банком самостійно.

Наприкінці податкового періоду формують податкову декларацію з додатками.

Податки — це обов'язкові платежі, що утримуються державою (центральними та місцевими органами влади) з юридичних та фізичних осіб у державний та місцевий бюджети. У податковій системі України податок на прибуток на сьогодні становить найвагомішу частку надходжень у бюджет серед прямих податків.

До прямих податків банків відносять податок на прибуток підприємств і організацій, плату за землю, податок із власників транспортних засобів, прибутковий податок з громадян.

Валовий дохід — це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах на території України, її континентальному шельфі, ви- ключній (морській), економічній зоні та за її межами. Структура і перелік видів валових доходів регламентується згаданим вище законом.

Валові витрати виробництва та обігу — це сума будь-яких ви- трат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, по- слуг), що можуть бути придбані цим платником податку для їх по- дальшого використання. Види витрат регламентуються зазначеним вище законом.

Податок сплачується до бюджету не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, з поданням не пізніше 25-го чис- ла місяця до податкового органу декларації про прибуток за звіт- ний квартал з розрахунками наростаючим підсумком з початку зві- тного фінансового року.

Протягом кварталу банки сплачують авансові внески до бюджету за підсумками першого та другого місяців кварталу до 20 числа другого і третього місяців кварталу відповідно, без податкової декларації, виходячи з окремого розрахунка, який подається податковому органу в зазначений термін.

До непрямих податків відносять податок на додану вартість (ПДВ), акцизний збір, мито.

Об'єктами оподаткування є обіг з реалізації товарів (робіт, по- слуг). Банки України не є платниками ПДВ за основними видами суто банківських операцій згідно з Законом України «Про податок на додану вартість», затвердженим Верховною Радою 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР.

В оподаткований обіг включаються суми, одержані від реаліза- ції господарських матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів та основних засобів і нематеріальних активів, а також грошові кошти та інше майно, яке одержують банки у вигляді фінансової допомоги, поповнення фондів спеціального призначення або скеровані на рахунок збільшення прибутку, а також одержані безкоштовно.

До основних місцевих податків і зборів, які можуть сплачувати банки, належать: готельний збір, збір за паркування автомобілів, ринковий збір, податок з реклами, збір за право використання місцевої символіки, збір за право проведення кіно- і телезйомок, збір за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лоте- рей, комунальний податок, збір за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі.

Комунальний податок стягується з юридичних осіб, крім бю- джетних закладів, організацій, планово-дотаційних та сільськогос- подарських підприємств. Його граничний розмір не може переви- щувати 10 % річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з мінімального розміру заробітної плати. Витрати на сплату комуна- льного податку відносять до небанківських операційних витрат.

Звітність з основних податків, зборів та внесків до державних цільових фондів подається кожного місяця, кварталу чи півріччя.

Щомісячно банки подають у державну податкову інспекцію за місцем знаходження декларацію з ПДВ (до 20-го числа місяця, на- ступного за звітним), акцизного збору (до 23-го числа місяця, на- ступного за звітним).

Щоквартально подається звітність до пенсійного фонду (до 15 квітня, 15 липня, 15 жовтня, 15 січня) за формою 4-ПФ «Звіт про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів ПФ».

У терміни квартальної та річної звітності подають декларацію про прибутки, розрахунок внесків до фонду здійснення заходів з ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціальному за- хисту населення (15 квітня, 15 липня, 15 жовтня та 5 лютого).

Не пізніше 18 числа місяця, наступного за звітним кварталом, банки подають розрахунок внесків до фонду сприяння зайнятості населення, про валютні цінності та інше майно і доходи, що нале- жать резиденту України і знаходяться за її межами; розрахунок ко- мунального податку; розрахунок за податком з продажу імпортних товарів.

Раз у півроку подається «Розрахункова відомість за коштами фонду соціального страхування» (форма № 4-ФСС). Термін її по- дачі до профспілкового органу за підпорядкуванням або до органу фонду соціального страхування за місцем реєстрації — 15 липня (за першу половину року) та 15 січня (за другу половину року).

За місцеві податки і збори декларації (розрахунки) подаються у терміни, що визначені місцевими органами влади, крім комуналь- ного податку.

Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів подається щорічно, не пізніше 15 березня, а розрахунок сплати за землю — щорічно, не пізніше 15 липня.

Висновок

За час проходження практики я ознайомилась із структурою банку, його функціями та метою. Також ознайомилась з нормативними актами, якими керується АТ «Райффайзен Банк Аваль» при здійсненні своєї діяльності.

При перебуванні з першого дня на практиці спочатку я познайомилась з керівником практики та колективом загалом, а також, ознайомилась з робочим місцем.

За час мого перебування у «Райффайзен банк Аваль» я зрозуміла процес співпраці з клієнтами, манеру спілкування та надання потрібної інформації клієнтам по телефону.

Також, варто відмітити, що під час практики я ознайомилась з оформленням заяв на відкриття поточного рахунку, операції за яким можуть здійснюватися за використання платіжної карти, відповідно вивчила перелік документів, які клієнти в свою чергу повинні представити банку. Разом з цим ознайомилася з пакетами послуг «Райффайзен банку Аваль».

Також, мала можливість спостерігати таку проблему, як вилучення клієнтських карток через несправність банкомату. Відповідно, в цьому випадку, я ознайомилась зі всім необхідним для вирішення цієї проблеми. Впевнено можу сказати, що Банк турбується про своїх клієнтів та прагне надавати їм сервіс найвищого рівня.

Пропоновані послуги враховують особливі потреби клієнтів і передбачають короткі терміни розгляду заявок, мінімально необхідні пакети документів, зручні схеми отримання та повернення позикових коштів, а також, невисоку вартість обслуговування.

Банк активно співпрацює з представниками малого та середнього бізнесу (річний обсяг реалізації до 5 млн. євро), надаючи їм повний перелік послуг для максимально ефективного розвитку бізнесу.

Підсумовуючи, варто зазначити, що Райффайзен Банк Аваль є провідним банком України, що пропонує клієнтам широкий перелік банківських послуг, зокрема — розміщення коштів на поточних і депозитних рахунках, платіжні картки міжнародних систем MasterCard International і Visa International (у т.ч. – кредитні), грошові перекази в національній та іноземній валютах, споживче кредитування та багато інших. На сьогодні запроваджено низку інноваційних продуктів для фізичних та юридичних осіб, що мають власний бізнес, з урахуванням багаторічного досвіду банку в обслуговуванні клієнтів та найкращих досягнень у цій сфері групи Райффайзен Інтернаціональ.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ\

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р № 2121 - III

2. Положення «Про порядок формування і використовування резерву для відшкодування можливих збитків по кредитних операціях банків»: положення, затверджене постановою Правління НБУ від 06.07.2000 №279.

3. Положення «Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України» N 174 (z0790-11) від 01.06.2011

4. Аналіз і оцінка кредитоспроможності позичальника: науково- практичний посібник / Д. А. Єндовицький, І. В. Бочарова. - М.: КНОРУС, 2005 - 272 с.

5. Банківські операції: підручник / В. І. Міщенка, Н. Г. Слав'янська. - К.: Знання, 2006 - 727 с.

6. Банківська справа: підручник / Лаврушин О. І. // «Финанси та Статистика»; ред. О. І. Лаврушин. 2003.

7. Галасюк, В. В. Проблеми оцінки кредитоспроможності позичальників/ В. В. Галасюк // Вісник НБУ. - 2001. - №9. - С. 54-58

8. Градов, А. Национальная экономика: навчальний посібник / А. Градов, Б. Кузін. - 2-е изд.: П, 2005. - 240 с.

9. Спіфанов, А. О., Маслак Н. Г., Сало І. В. Операції комерційних банків: навчальний посібник / А. О. Спіфанов, Н. Г. Маслак, І. В. Сало // - Суми: ВТД «Університетська книга», 2007. - 523 с.

10. Ендронова, В. Н. Модели анализа кредитоспособности заемщиков/ В. П. Ендронова // Финансы и кредит. - 2002. - №6 (96). - С. 9-15

11. Ачкасов, А. I. Активные операции коммерческих банков/ А. I. Ачкаров // ред. А. П. Носко. - М.: 1994. - 80 с.

12. Банківські операції: Підручник. За ред. В. I. Міщенка, Н. Г. Слав'янської. - К.: знания, 2006. - 727 с.

13. Чупіс, А. В. Комплексний аналіз кредитоспроможності позичальника / А. В. Чупіс // Фінанси і кредит. - 2005. - №4. - С. 21 - ЗО - ISBN 966-8407- 30-Х.

Дата добавления: 2015-07-26