Вопрос 3. Взыскание задолженности по налогам налоговыми органами.

Действия налоговых органов при неисполнении обязанности по уплате налога. 1. При неисполнении обязанности по уплате налога и игно­рировании направленного налоговым органом требования об уплате произ­водится принудительное взыскание налога за счет денежных средств на счетах на­логоплательщика, а также за счет его иного имущества. 2. В банк направляется платежное инкассовое поручение на списание и перечисление средств со счетов налогоплательщика в соответствующие бюджеты и вне­бюджетные фонды. 3. При отсутствии или недостаточности средств на сче­тах инкассовое поручение исполняется по мере поступления средств на эти счета. 4. При отсутствии поступлений на счета взыскание налога произво­дится за счет имущества налогоплательщика по решению руководителя на­логового органа, которое в форме постановления направляется приставу для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об ИП» с учетом требо­ваний НК. 5. Постановление содержит: а) Ф.И.О. должностного лица и на­именова­ние налогового органа; б) наименование и адрес налогоплатель­щика; в) решение о взыскании налога за счет имущества; г) дату вступле­ния в силу решения; д) дату издания постановления. 6. Должностные лица налоговых и таможенных органов не вправе приобретать имущество нало­гоплатель­щика, реализуемое во исполнение решения о взыскании налога.

Очередность взыскания налога за счет имущества. 1. Наличные де­нежные средства. 2. Имущество, не участвующее в производстве (ценные бумаги, валюта, непроизводственные помещения, легковой транспорт). 3. Готовая продукция. 4. Сырье, материалы для производства, станки, обору­дование, производственные здания и сооружения. 5. Имущество, пе­редан­ное по договорам др. лицам без перехода права собственности на него, если эти договоры для обеспечения уплаты налога расторг­нуты или при­знаны недействительными. 6. Др. имущество, а в отноше­нии индивидуаль­ного предпринимателя – за исключением имущества, ука­зан­ного в ст. 446 ГПК.

Взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества на­ло­гоплательщика – физического лица. 1. Налоговый (таможенный) орган обращается в суд с иском о взыскании налога за счет имущества лица. 2. Исковое заявление подается в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 3. К иско­вому заявлению может быть приложено ходатайство о наложении ареста на имущество. 4. Рассмотрение иска производится в соответствии с ГПК. 5. Взыскание нало­га за счет имущества на основании решения суда произво­дится в соответ­ствии с ФЗ «Об ИП» с учетом требований НК. 6. Очеред­ность взыскания имущества: а) денежные средства на счетах в банках; б) наличные денеж­ные средства; в) имущество, переданное по договорам, если эти договоры для обеспечения уплаты налога расторгнуты или признаны недействитель­ными; г) иное имущество, за исключением указан­ного в ст. 446 ГПК. 7. С момента наложения ареста на имущество и до пе­речисления вырученных сумм пени за несвоевременное перечисление на­логов не начисляются. 8. Должностные лица налоговых и таможенных ор­ганов не вправе приобре­тать указанное имущество.

Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога ос­нована на изменении налоговым органом: а) юридической квалификации сделок налогоплательщика с третьим лицом; б) юридической квалифика­ции статуса и характера деятельности налогоплательщика

Дата добавления: 2015-07-18