Ст. 358 «Объект налогообложения».

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и другие зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил(л/с);

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти 6) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Ст. 359. «Налоговая база»

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в л/с;

2) в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Ст. 360. «Налоговый период»

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

3. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст. 361. «Налоговые ставки»

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от категории транспортных средств в расчете на одну единицу л/с мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Налоговые ставки Москвы (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с включ-но (100-125 л/с) 125 л/с - 150 л/с (150-175 л/с) 175 л/с - 200 л/с (200-225 л/с) 225 л/с - 250 л/с свыше 250 л/с Автобусы с мощностью двигателя До 200 л/с включ-но Свыше 200 л/с		20/30   38/45   60/75

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.

Ст. 362. «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

Юр.лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Физ. лицам, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года исчисляется по формуле: ∑_н=НБ*НСт

НБ исчисляется по состоянию на 1 января.

В случае перехода права собственника от одного лица к другому сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который рассчитывается исходя из количества месяцев в течении которого транспортное средство было в собственности. При этом месяц перехода правособственности считается у каждого собственника: ∑_н=НБ*НСт*К

Пример:

На балансе организации находится автомобиль мощностью 180 л/с в августе автомобиль был продан другой организации. Определить сумму налога 1 и 2 собственника:

1 собственник (янв.-авг.)

∑_н=180*45* 8 =5400

2 собственник (авг.-дек.)

∑_н=180*45* 5 =3375

Органы, осуществляются государственные регистры транспортных средств обязаны сообщить в налоговые органы обо всех моментах регистрации или снятия с регистрации в течении 10 дней.

Органы ГИБДД подают сведения о транспортных средствах по состоянию на 31 декабря истекающего календарного года до 1 февраля текущего года в налоговые органы.

Ст. 363. «Порядок уплаты налогов(ст.3 закона г.Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9.07.2001 г.)»

Налогоплательщик организации уплачивает налог до 5 февраля следующего года. Физ.лица уплачивают налог до 1 июля следующего года.

Сумма налога уплачивается в полных рублях. Декларация представляется в налоговые органы до 1 февраля.

Задача:

Организация имеет на балансе 2 автомобиля мощностью 180 и 160 л/с. В феврале организация взяла в аренду автомобиль мощностью 130 л/с, которые оформляются в собственности в августе. Определить сумму транспортного налога.

∑_н=180*45+160*38+130*30* 5 = 14180+1625=15805

Задача:

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе 2 грузовых автомобилей мощностью по 150 л/с; 3 легковых автомобиля мощностью по 120 л/с; 3 автомобиля мощностью 105 л/с взяты в аренду. В октябре один автомобиль взятый в аренду оформлен в собственность. Рассчитать сумму налога.

Решение:

1 ∑_н=150*30*1=4500(руб) (9000 за 2)

2 ∑_н=120*20*1=2400(руб) (7200 за 3)

3 ∑_н=105*20* 3 =525(руб)

4 9000+7200+525=16725(руб)

31.12 Д 26 К 68/трансп. 16725-00

5.02 Д 68/трансп. К 51 16725-00

Льготы в соответствии с г.Москва. От уплаты освобождаются:

1. Организации по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом

2. Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы, один из родителей многодетных семей.

3. Физ.лица, имеющие удостоверение «О социальной гарантии граждан».

Глава 31 «Земельный налог» (з-н г.Москвы №74 «О земельном налоге»)

Дата добавления: 2015-07-15