Ст. 375. «Налоговая база».

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Остаточная стоимость имущества определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисления амортизации, при этом остаточная стоимость признается на 1-ое число каждого месяца

С ост. на 01.01 т.г.

С ост. на 01.02 т.г…..

С ост. на 31.12 т.г.

Ст. 376. «Порядок определения налоговой базы».

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

S – среднегодовая стоимость за отчетные и налоговые периоды

Среднегодовая стоимость определяется по следующим формулам:

S1 квартал = С_ост.01.01+С_{ост. 01.02}+С_ост.01.02+С_ост.01.03+С_ост.01.04

Sполугод. = С_ост.01.01+….+С_ост.01.07

S 9 месяцев = С_ост.01.01+….+С_ост.01.10

Sгод = С_ост.01.01+….+С_ост.01.12=С_ост.31.12

Пример:

Оприходовано оборудование на сумму 64900 в т.ч. НДС. Акцептован счет за доставку 5900 в т.ч. НДС. Оборудование переведено на баланс в феврале.

СПИ 30 месяцев. Определить ср-ю стоимость за квартал и полугодие.

Д К

1 08 60 35000

2 19 60 99000

3 08 60 5000

4 19 60 900

5 01 08 60000

6 20 02 2000

k_a= 1/30*100=3.333

АО= 60000*3,333%=2000

Дата	Sперв.	∑АО	Sост.
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07	- -	- - -	- -

S_{ср. 1 квартал}= 0+0+60000+58000 = 118000 =29500

4 4

S_{ср.полуг.}= 118000+56000+54000+52000 = 280000 =40000

7 7

Задача:

Первоначальная стоимость оборудования на балансе 42000. СПИ 7 лет. По состоянию на 1-е января оборудование находилось на балансе 19 мес. Определить среднегодовую стоимость за каждый отчетный и налоговый период.

k= 1 *100=1,190%

∑АО=42000*1,190%=500

∑АО(19 мес)=19*500*9500

Дата	Sперв.	∑ АО	Sост.
01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 31.12

S_{ср. 1 квартал} = 32500+32000+31500+31000 = 127000 =31750

4 4

S_{ср. полуг.} = 127000+30500+30000+29500 = 217000 =31000

7 7

S_{ср. 9мес.} = 217000+29000+28500+28000 = 302500 =30250

10 10

S_{ср. год} = 302500+27500+27000+26500 = 383500 =29500

13 13

Ст. 379. «Налоговый период. Отчетный период».

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Дата добавления: 2015-07-15