Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:

· Личные и для юридических лиц

· Общие и специальные - для отдельных категорий налогоплательщиков

· Общеэкономические и социальные

· В зависимости от того кто предоставил льготу: федеральные, региональные и местные.

Виды налоговых льгот

1)Изъятие – налоговая льгота которая направлена на выведении из-под налогообложения, бывают:

- временные (предост на некоторый ограниченный срок)

- постоянные.

2)Скидки (вычеты) – льготы, сокращающие налоговую базу, бывают:

- лимитированные их размер ограничен прямо или косвенно;

- нелимитированные – когда налоговая база уменьшается на всю сумму расходов.

3) Освобождения – льгота, уменьшающая налоговую ставку или валовый налог.

Основанием для предоставления льгот могут быть:

· материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;

· особые заслуги граждан перед Отечеством (льготы по транспортному налогу, по земельному налогу, налог на имущ физ лиц);

· необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;

· социальное, семейное положение граждан;

· охрана окружающей среды и пр.

Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов. Государство, в случае необходимости, уменьшает налоговое бремя для определенных налогоплательщиков. С одной стороны, государству накладно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются.

Государство в настоящее время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И посвятило часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой. Но, конечно, государство льготирует не только организации, но и физических лиц. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы, так сказать, для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе. Например изъятия – имущественный вычет.

Льготы зависят от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области даны значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Дата добавления: 2015-07-15