Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мулитипликатор.

Макроэкономическое равновесие – достижение в национальной экономике сбалансированности и пропорциональности экономических процессов: производства и потребления, предложения и спроса, производственных затрат и результатов, материально-вещественных и финансовых потоков.

Основноеусловие достижения макроэкономического равновесия – равенство между совокупным спросом и совокупным предложением (AD = AS).

В условиях рыночной экономики проблема макроэкономического равновесия имеет принципиальное значение. Достижение макроэкономического равновесия тесно связано с достижением полной занятости, стабильности цен и экономического роста.

В отличие от неоклассиков, Дж.Кейнс исходил из того, что для рыночной макроэкономики характерно неравновесие: она не обеспечивает полной занятости и не располагает механизмом саморегулирования.

Чтобы сбалансировать экономику, обеспечить ее равновесие, необходимо, считает Дж.Кейнс, иметь «эффективный спрос». Последний состоит из затрат на потребление и инвестиции. Поддерживать эффективный спрос следует с помощью мультипликатора, связывающего прирост этого спроса с приростом инвестиций. При этом каждая инвестиция превращается в индивидуальный доход, идущий на потребление и сбережение. В результате прирост «эффективного спроса» становится умноженной величиной прироста первоначальной инвестиции. Дж. Кейнс отмечает, что надо поддерживать такой компонент совокупного дохода, как инвестиции. Поддерживать частные инвестиции должно государство путем налоговой, кредитно-денежной политики и государственных расходов.

По мнению английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946), налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

В кейнсианской теории практически не содержится рекомендаций в отношении использования конкретных налогов, ставок, льгот и т.д. Но это не сколько не уменьшает значимости, разработанной им теории для налогообложения.

Чрезвычайным важным с точки зрения теории налогообложения является разработанное Кейнсом положение о том, что любое приращение дохода – это сумма прироста потребления и сбережений, причем сбережения с ростом дохода начинают доминировать и играть все большую роль в распределении получаемого дохода.

Экономический анализ проведенный одновременно на макро- и микроуровнях и исследования взаимосвязи товарного и денежного рынков позволили Кейнсу сформулировать основные направления и методы государственного воздействия на экономику: налогово-бюджетную политику; денежно-кредитную политику.

Налогово-бюджетная политика предполагает манипулирование налогами, формирующими доходную часть бюджета и гос расходами. Увеличение гос расходов, при снижении налоговых поступлений при прочих равных условиях приводит к инфляции. Налоги, оказывают непосредственное влияние на цены товаров и услуг, углубляя инфляционные процессы, спровоцированные ростом гос расходов и эмиссией денег. Поэтому разработка налоговой политики не может осуществляться изолированно от денежного рынка и используемых государством мер для его регулирования. Кейнс предполагал, что меры гос регулирования экономики используются в основном в период проявления кризисных явлений.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и производство неинфляционного ВНП.

Налоговый мультипликатор показывает, на сколько рублей возрастет ВНП при снижении суммы налогов на 1 рубль. И, наоборот, на сколько снизится ВНП при росте суммы налогов на 1 дополнительный рубль.

Налоговый мультипликатор – это показатель, показывающий зависимость между объемом выпуска и изменением налогов.

Чем ниже предельная налоговая ставка, тем выше мультипликационный эффект, и наоборот.

Снижение налогов увеличивает частный спрос и объем выпуска, а их увеличение снижает его. Так как потребительские расходы зависят от величины налоговой ставки.

В открытой экономике на величину налогового мультипликатора влияет предельная склонность к импортированию. Чем она выше, тем ниже мультипликационный эффект.

3. Федеральная налоговая служба РФ: задачи, функции и организационная структура.

В соответствии с НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдения законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой, и своевременностью перечисления в бюджетную систему РФ налогов и сборов. Федеральная налоговая служба РФ возглавляет налоговую систему страны и представляет ее первый (высший) уровень.

Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Место нахождения Федеральной налоговой службы - г. Москва.

Главными задачами ФНС является: 1.выработка и проведение единой государственной налоговой политики. Система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения включает установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот. 2) координация деятельности по вопросам налогов и сборов 3) осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. 4).контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, 5).Осуществление валютного контроля, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие функции:

1.Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов.
2.Выдача разрешений и свидетельств (на проведение всероссийских лотерей;о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)

3.Осуществляет регистрацию: юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

4.ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН).

5. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах.

6. осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

9. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну

10. осуществляет контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; соблюдением требований к контрольно-кассовой технике и осуществляет иные функции предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

4. Налоговый контроль: назначение, методы и формы осуществления. Пути усиления действенности налогового контроля в РФ.

Налоговый контроль представляет собой деятельность уполномоченных органов (в лице налоговых органов), связанную с контролем за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговому контролю подлежат 3 субъекта: налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты.

Назначение налогового контроля: 1)проверка законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; 2)выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; 3) применение приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Налоговый контроль проводится исключительно должностными лицами налоговых органов Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов в пределах своей компетенции.

Кроме налоговых органов налогоплательщиков контролируют: 1) таможенные органы во главе с Федеральной таможенной службой РФ (ФТС РФ) и ее терит органами; 2) финансовые органы во главе с Минфином России и ее тер органами; 3) органы внутренних дел (МВД).

Основные формы налогового контроля Ст. 82 НК РФ:

1. Налоговая проверка - комплекс действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогового законодательства посредством сопоставления реального состояния финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика отчетным данным.

2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов - право налоговых органов на вызов налогоплательщиков (налоговых агентов и плательщиков сборов) для дачи пояснений.

3. Истребование документов от налогоплательщика или налогового агента. истребовать необходимую информацию, которая смогла бы стать доказательством правомерности действий.

4. Выемка (изъятие) документов. В случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщика, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.

5. Осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

6. Проверка данных учета и отчетности налогоплательщиков (плате сборов и нал агентов) со стороны налоговых органов

Налоговый контроль осуществляется путем специальных процедур (методов):

- учет налогоплательщиков.- получение объяснений.- осмотр помещений. - инвентаризация.- привлечение специалистов.

-юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах. - формальная (арифметическая и логическая) проверка документов. - встречная проверка документов организации-контрагента,

Основным методом налогового контроля является документальная проверка налогоплательщиков. Налоговые органы при проверке первичных документов и учетных регистров применяют сплошной или выборочный метод.

Пути усиления действенности налогового контроля в Российской Федерации:

- повышение эффективности камерального и документального налогового контроля;

- создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплат и социально-эконом положении региона и др. сведений характеризующих финансово-хоз показатели деятельности субъектов рыночных отношений;

- разработка и внедрение автоматизированной системе отбора налога для проведения выездных налоговых проверок;

- разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;

- совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;

- создание базы данных налоговых нарушений выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках;

- проведение встречной проверки, которая проводится в целях подтверждения действительности документов, представленных проверяемым налогоплательщиком, а также достоверности данных содержащихся в указанных документах.

Дата добавления: 2015-07-15