Н.Новгород

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина ”Налоги и налогообложение”

Лекции

Афиногенова Татьяна Дмитриевна

Н.Новгород

Содержание  

1. История развития налогообложения. 3 2. Основы построения системы налогообложения. 3 2.1. Экономическая сущность налогообложения. 3 2.2. Функции налогообложения. 4 2.3. Система налогового законодательства. 4 2.4. Основные принципы налогообложения. 5 2.5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. 6 3. Налоговая система РФ.. 8 3.1. Основные принципы налогообложения. 8 3.2. Понятие налога и сбора, условия их установления, классификация налогов. 9 3.3. Правовые основы налогообложения. 10 Порядок и условия предоставления рассрочки и отсрочки. 10 Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита. 12 Прекращение действия отсрочки и рассрочки и инвестиционного кредита. 12 Требования об уплате налогов. 13 Зачёт излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, штрафа. 13 Возврат излишне взысканного налога, сбора, пени. 14 Налоговые декларации, налоговый контроль. 14 4. Налог на имущество организации. 14 Налоговые льготы.. 15 5. Налог на доходы физических лиц. 16 Налоговые декларации. 19 6. НДС.. 20 6.1. Момент определения налоговой базы по НДС.. 21 6.2. Счёт-фактура. 22 6.3. Налоговые вычеты.. 22 6.4. Порядок и сроки уплаты.. 23 7. Страховые взносы.. 24 7.1. Льготы.. 24 7.2. Тарифы страховых взносов. 25 7.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов. 25 7.4. Порядок предоставления отчётности. 25 8. Налог на прибыль организации. 25 8.1. Налогоплательщики. 25 8.2. Объект налогообложения. 26  

1. Развитие налогообложения в мировой цивилизации
2. Развитие налогообложения в России (с древней Руси до н.д.)
3. Общие и частные теории налогов
4. Развитие социального налогообложения за рубежом и в РФ

Литература:

1. ФЗ 147 «Налоговый кодекс РФ, ч.1», 31.07.98
2. ФЗ 118, 5.08.2000 «Налоговый кодекс РФ, ч.2»
3. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение учебное пособие, 2007г.
4. Миляков Н.В., уч. Пособие 2007г.
5. Александров И.Н., НиНо, уч. пособие 2008г.
6. Петухова Н.Е., «История налогообложения в России 19-20 век», уч. Пособие, 2009г.
7. Алиев Б.Х., «Теория и история налогообложения», уч. Пособие, 2008г. (НТЛ и чит зал)
8. Пантсков В.Г., «Налоги и налоговая система РФ», уч. 2007г.
9. Юткина Т.Ф., «НиНо»
10. Барулин С.В., «Теория и история налогообложения» (НТЛ), 2006г. (для доклада)
11. Практикум «НиНо», Крайнова (жёлтый), 2008г.

1. История развития налогообложения

2. Основы построения системы налогообложения

1. Экономическая сущность налогообложения

2. Функции налогообложения

3. Система налогового законодательства РФ

4. Основные принципы налогообложения

5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Участники этих отношений, их права и обязанности

2.1. Экономическая сущность налогообложения

Экономическая сущность налогов состоит в изъятии государством определённой части валового общественного продукта – стоимость материальных благ, созданных обществом за определённый период, стоимость средств труда, зарплата, прибавочный продукт или прибыль.

В своём движении валовый общественный продукт проходит стадии:

1. Производство

2. Распределение

3. Обмен

4. Потребление

Налогообложение возникает на стадии распределения.

Налоговое бремя – гнёт, который налагается на каждое юридическое и физическое лицо. Показатель существует на макроуровне и микроуровне.

Существуют 2 показателя налогового бремени:

1. На макроуровне. Обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества, он определяется отношением общей суммы налоговых поступлений к валовому общественному продукту. НБ = ∑налог пост в бюджет / ст. ВОП (валовый общественный продукт) * 100%

2. На микроуровне – каждого налогоплательщика. Это отношение общей суммы налога к выручке. НБ = Налоговые платежи в бюджет / ∑выручки * 100%. Оптимальный размер налогового бремени 30-35%.

2.2. Функции налогообложения

На современном этапе налоги выполняют 5 основных функций:

1. Фискальная (корзина) – основная функция – формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.
2. Распределительная – социальная. Состоит в распределении общественных доходов между различными категориями населения, а именно в пользу слабых, незащищённых категорий (субсидии, пособия).
3. Регулирующая. С помощью налогов можно создавать благоприятные условия для развития различных сфер деятельности. Данная функция имеет 3 подфункции:
1. Стимулирующая – направлена на поддержку экономических процессов (льготы, различные освобождения)
2. Дестимулирующая – направлена на установление препятствий для развития экономических процессов (повышение ставок, отмена налоговых льгот).
3. Воспроизводственная – направлена на воспроизводство утраченных природных ресурсов (земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых).
4. Контрольная функция – через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан. В результате контроля появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и в бюджетную политику.
5. Поощрительная функция – через налоги государство поощряет особые заслуги граждан (льготы по налогам с физических лиц).

2.3. Система налогового законодательства

1-й уровень системы налогового законодательства – это конституция РФ – статьёй 57 установлено, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

2-й уровень – международные договора по вопросам налогообложения. Статья 7 устанавливает приоритет международных договоров над Российским законодательством, в случае противоречия между ними.

3-й уровень – налоговый кодекс РФ – основной ФЗ в отрасли налогового права. Состоит из 2-х частей:

1. Часть 1 – общая, определяет экономические и правовые основы налогообложения, а именно устанавливает налоги и сборы, взимаемые на территории РФ. Определяет основание возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, закрепляет права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов, определяет формы и методы налогового контроля.

2. Часть 2 – специальная, свод налогов, введена в действие 1 января 2001 года. Вошли все налоги, кроме налога на имущество физических лиц. Имущество, в собственности налогоплательщика составляет сумму, в соответствии с которой налогоплательщик не может её погасить и заключает пожизненно договор с государством.

4-й уровень. Другие ФЗ о налогах и сборах – это подзаконные акты по вопросам налогообложения. Указы президента, постановление правительства, письма, разъяснения, инструкции минфина и ФНС.

5-й уровень – законодательство субъектов РФ. Действует только в части региональных налогов.

6-й уровень – нормативно-правовые акты представительных органов.

1. Действие актов законодательства о налогах и сборах:

a. Вступают в силу не ранее, чем по истечению месяца со дня их официального опубликования.

b. И не ранее 1-го числа очередного налогового периода

2. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня официального опубликования:

a. Вступают в силу не ранее, чем по истечению месяца со дня их официального опубликования.

3. Акты законодательства, вводящие новые налоги и сборы вступают в силу, не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

4. Акты законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют. Акты законодательства, улучшающие положение налогоплательщика могут иметь обратную силу, если на это указано в законе. Акты законодательства, смягчающие или устраняющие ответственность за налоговые правонарушения имеют обратную силу.

2.4. Основные принципы налогообложения

Принципы – ведущие положения, определяющие начало чего-либо, базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере (статья 3 налогового кодекса). Различают следующие принципы налогообложения:

1. Экономические. Касаются налогов как экономического явления. Впервые эти принципы были сформулированы в 1776 году А.Смиттом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов». Принципы:

a. Справедливости. Заключается в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам

b. Определённости. Означает, что налогоплательщику должны быть заранее известны суммы, время и способ платежа

c. Принцип удобности. Выражается в том, что налог должен взиматься в такое время и такими способами, которые представляют наибольшее удобство для плательщика

d. Принцип экономии. Означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

e. Статья 57 НК все 3 системы принципов объединяют следующим образом:

i. Всеобщность, равенство и справедливость

ii. Все налоги не могут носить дискриминационный характер

iii. Налоги должны иметь экономическое обоснование

iv. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России

v. Точность, ясность и определённость формулировок актов законодательства

vi. Всякие противоречия трактуются в пользу налогоплательщика

2. Юридические

3. Организационные

2.5. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

Участники налоговых отношений:

1. Организации и физические лица
2. Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов
3. Налоговые органы
4. Органы государственных внебюджетных фондов
5. Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления

Права и обязанности налогоплательщика (ст. 21 и 23 НК).

Налогоплательщик имеет право:

1. Получать от налоговых органов по месту учёта бесплатную информацию о действующем законодательстве о налогах и сборах
2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам налогообложения
3. Использовать налоговые льготы
4. Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит
5. Получать своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, премий, штрафов
6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
7. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверке
8. Получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов
9. Обжаловать акты налоговых органов
10. Требовать соблюдения налоговой тайны

Налогоплательщик обязан:

1. Уплачивать законно установленные налоги
2. Встать на учёт в налоговых органах
3. Вести в установленном порядке учёт доходов и расходов и объектов налогообложения
4. Представлять в налоговый орган по месту учёта отчётность, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
5. Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства
6. В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта
7. Письменно сообщать в налоговый орган следующую информацию:
1. Об открытии/закрытии счетов (в 5-тидневный срок)
2. Обо всех случаях участия в Российских и иностранных организациях в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия
3. Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (срок 1 месяц)
4. О реорганизации (срок 3 дня)

Дата добавления: 2015-07-15