Читайте также:
|
Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.
Разработка смет использования и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.
,
где Зм –затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;
hi – норма расхода данного вида материала на единицу i -го изделия, натуральные ед.;
Ц – цена данного вида материала, ден. ед.;
Vnpi –объем производства i -го изделия.
Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на запланированном уровне.
Формирование сметы использования закупки материалов представлено в табл. 2.2.
Разработка сметы прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:
,
,
,
где ЗТ, Зосн, Здоп – соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;
sT – средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;
t – трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;
Нпр –процент доплат и премии за качество, %;
Ндоп – процент дополнительной заработной платы, %.
Смета трудовых затрат представлена в табл. 2.3.
Таблица 2.2 Годовая смета использования покупки материалов
| Наименование показателей | Цех 1 | Цех 2 | Всего | |||||||||
| норма расхода материала, кг/шт. | цена материалов руб./кг | Затраты на единицу изделия, руб./шт | Затраты на объем производства | норма расхода материала, кг/шт. | цена материалов, руб./кг | Затраты на единицу изделия, руб./шт | Затраты на объем производства | Количество, кг | Сумма, руб. | |||
| Количество, кг | Сумма, руб. | Количество, кг | Сумма, руб. | |||||||||
| Материалы | ||||||||||||
| алюминий | 0,35 | 13,3 | 0,7 | 26,6 | ||||||||
| латунь | 0,2 | 0,7 | ||||||||||
| Всего смета использования материалов | ||||||||||||
| Плановые запасы материалов на конец периода | ||||||||||||
| алюминий | ||||||||||||
| латунь | ||||||||||||
| Фактические запасы материалов на начало периода | ||||||||||||
| алюминий | ||||||||||||
| латунь | ||||||||||||
| Объем закупок материалов | ||||||||||||
| алюминий | ||||||||||||
| латунь | ||||||||||||
| Всего смета закупок материалов |
Таблица 2.3 Смета затрат на заработную плату основных производственных рабочих
| Наименование показателей | Цех 1 | Цех 2 | Всего | ||||||||||
| Нормативная трудоемкость изготовления единицы изделия, нч/шт. | Часовая тарифная ставка руб/час | Заработная плата на единицу изделия, руб/шт. | Трудоемкость годового объема производства | Заработная плата, руб. | Нормативная трудоемкость изготовления единицы изделия, нч/шт. | Часовая тарифная ставка руб/час | Заработная плата на единицу изделия, руб/шт. | Трудоемкость годового объема производства | Заработная плата,. руб. | Трудоемкость годовой программы, нч. | Заработная плата на годовой объем, руб. | ||
| Тарифная заработная плата | 1,2 | 89,376 | 1,4 | 92,04 | |||||||||
| Итого тарифная заработная плата | 89,376 | 92,04 | |||||||||||
| Премия за качество (13%) | 11,619 | 1045699,2 | 11,96 | 981103,76 | 2026802,96 | ||||||||
| Основная заработная плата | 100,995 | 9089539,2 | 104,00 | 8528055,76 | 17617594,96 | ||||||||
| Дополнительная заработная плата (12%) | 12,119 | 1090744,704 | 12,48 | 1023366,691 | 2114111,395 | ||||||||
| Фонд заработной платы | 113,114 | 10180283,9 | 116,48 | 9551422,451 | 19731706,36 | ||||||||
| Отчисления на социальные нужды | 33,934 | 3054085,171 | 34,94 | 2865426,735 | 5919511,907 |
Разработка сметы накладных расходов. Накладные расходы формируются по трем сметам:
- смета общепроизводственных расходов;
- смета общехозяйственных расходов;
- смета коммерческих расходов.
При этом смета каждого вида накладных расходов, в зависимости от места их возникновения, формируется в разрезе соответствующих центров ответственности. Смета общепроизводственных расходов формируется в разрезе производственных подразделений (цехов предприятия), смета общехозяйственных и коммерческих расходов – по предприятию в целом.
Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся при изменении объема производства.
Общехозяйственные и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.
Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.
Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида:
,
где Зj – совокупные затраты j -го вида, ден. ед.;
Vnp – объем производства в натуральном выражении, шт.;
Зпост.j – постоянная составляющая затрат j -го вида, ден. ед.;
– удельные переменные j -гo вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.
Решив это сметное уравнение для затрат j -гo вида, т.е. определив постоянные Зпост.j и , можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.
Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».
Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:
1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.
2-й этап: выбирается максимальная пара значений Vmax, 3max и минимальная пара значений Vmin, 3min.
3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:
,
4-й этап: определяется постоянная составляющая:
Зпост = З - 
Порядок решения сметного уравнения для таких смешанных затрат, как содержание и ремонт технологического оборудования и услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования представлен в табл. 2.4, табл. 2.5.
Таблица 2.4 Сметное уравнение по содержанию и ремонту технологического оборудования
| Период | Изделие А | Изделие Б | ||
| Объем производства, шт. | Затраты, руб. | Объем производства, шт. | Затраты, тыс. руб. | |
| 90 000 | 2 800 000 | 82 000 | 2 800 000 | |
| 98 000 | 3 048 889 | 90 000 | 3 073 171 | |
| 92 000 | 2 862 222 | 96 000 | 3 278 049 | |
| 96 000 | 2 986 667 | 85 000 | 2 902 439 | |
| 94 000 | 2 924 444 | 88 000 | 3 004 878 |
Изделие А. Vmax = 98 000 Зmax = 3 048 889
Vmin = 90 000 Зmin = 2 800 000
∆V = 98 000 – 90 000 = 8000
∆З= 3 048 889 – 2 800 000 = 248 889
По изделию А: ∆З/∆V= 248 889/8000 = 31 руб./шт.
Зпост.=2 800 000 – 31 * 90 000 = 10 000
Зпер.=2 800 000 - 10 000= 2 790 000
Зо= 10 000 + 31 * Vпр.
Изделие Б. Vmax = 96 000 Зmax = 3 278 049
Vmin = 82 000 Зmin = 2 800 000
∆V = 96 000 – 82 000 = 14 000
∆З= 3 278 049 – 2 800 000 = 478 049
По изделию Б: ∆З/∆V= 478 049/14 000 = 34 руб./шт.
Зпост.=2 800 000 – 34 * 82 000 = 12 000
Зпер.=2 800 000 - 12 000 = 2 788 000
Зо= 12 000 + 34 * Vпр
Таблица 2.5 Сметное уравнение по услугам вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования
| Период | Изделие А | Изделие Б | ||
| Объем производства, шт. | Затраты, руб. | Объем производства, шт. | Затраты, тыс. руб. | |
| 90 000 | 3 450 000 | 82 000 | 3 450 000 | |
| 98 000 | 3 756 667 | 90 000 | 3 786 585 | |
| 92 000 | 3 526 667 | 96 000 | 4 039 024 | |
| 96 000 | 3 680 000 | 85 000 | 3 576 220 | |
| 94 000 | 3 603 333 | 88 000 | 3 702 439 |
Изделие А. Vmax = 98 000 Зmax = 3 756 667
Vmin = 90 000 Зmin = 3 450 000
∆V = 98 000 – 90 000 = 8 000
∆З= 3 756 667 – 3 450 000 = 306 667
По изделию А: ∆З/∆V= 306 667/8000 = 38 руб./шт.
Зпост.=3 450 000 – 38 * 90 000 = 30 000
Зпер.=3 450 000 - 30 000= 3 420 000
Зо= 30 000 + 38 * Vпр
Изделие Б.
Vmax = 96 000 Зmax = 4 039 024
Vmin = 82 000 Зmin = 3 450 000
∆V = 96 000 – 82 000 = 14 000
∆З= 4 039 024 – 3 450 000 = 589 024
По изделию Б: ∆З/∆V= 589 024/14 000 = 42 руб./шт.
Зпост.=3 450 000 – 42 * 82 000 = 6 000
Зпер.=3 450 000 - 6 000 = 3 444 000
Зо= 6 000 + 42 * Vпр
В таблице 2.6 приведена смета общепроизводственных расходов по цеху 1 и цеху 2.
Таблица 2.6 Смета общепроизводственных расходов
| Виды затрат | Цех 1 | Цех 2 | ||||
| Общая сумма, тыс. руб. | в том числе | Общая сумма, тыс. руб. | в том числе | |||
| переменные | постоянные | переменные | постоянные | |||
| Содержание аппарата управления производственными подразделениями | 787,5 | - | 787,5 | 962,5 | - | 962,5 |
| Содержание и ремонт зданий производственных подразделений | 189,0 | - | 189,0 | 231,0 | - | 231,0 |
| Амортизация технологического оборудования и транспортных средств | 562,5 | - | 562,5 | 687,5 | - | 687,5 |
| Содержание и ремонт технологического оборудования | 1260,0 | 351,5 | 908,5 | 1540,0 | 357,8 | 1182,2 |
| Энергия на технологические цели | 360,0 | 360,0 | - | 440,0 | 440,0 | - |
| Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования | 1552,5 | 177,0 | 1375,5 | 1897,5 | 1089,2 | 808,3 |
| Амортизация зданий производственных подразделений | 697,5 | - | 697,5 | 852,5 | - | 852,5 |
| Износ МБН приспособлений и инструментов | 211,5 | - | 211,5 | 258,5 | - | 258,5 |
| Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование | 832,5 | - | 832,5 | 1017,5 | - | 1017,5 |
| Энергия всех видов | 382,5 | - | 382,5 | 467,5 | - | 467,5 |
| Итого | 6835,5 | 888,5 | 5947,0 | 8354,5 | 1887,0 | 6467,5 |
В таблице 2.7 приведена смета общехозяйственных и коммерческих расходов.
Таблица 2.7 Смета общехозяйственных и коммерческих расходов
| Виды затрат | Общая сумма, тыс. руб. | в том числе | |
| переменные | постоянные | ||
| Расходы по техническому и производственному управлению предприятием | - | ||
| Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью | - | ||
| Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью | - | ||
| Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения | - | ||
| Амортизация зданий общезаводского назначения | - | ||
| Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров | - | ||
| Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку | - | ||
| Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления | - | ||
| Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия | - | ||
| Прочие расходы по управлению предприятием | - | ||
| Итого общехозяйственные расходы | - | ||
| Затраты на упаковку изделий | - | ||
| Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции | - | ||
| Заработная плата работников, занятых сбытом продукции | - | ||
| Прочие расходы по сбыту продукции | - | ||
| Итого коммерческие расходы | - |
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 132 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Выбор объектов управления затратами | | | Формирование смет по носителям затрат |