ГЛАВА Мероприятия по снижению затрат в ГППО «Псковавтотранс».

Основным препятствием развития предприятия является противоречие между формой собственности (государственное предприятие) и сущностью (предприятие работает на коммерческой основе, отсутствует финансирование из государственных источников). Предприятие является заложником ситуации: с одной стороны не может повлиять на увеличение тарифа за проезд (максимально возможный тариф устанавливается комитетом по транспорту и доводится до сведения перевозчиков), а с другой стороны не может увеличить процент своего вознаграждения из-за существующих ограничений в рамках антимонопольного законодательства. Из выше указанного видно, что предприятие не может существенно повлиять на ценообразование.

С учетом всех трудностей для эффективной организации процесса управления деятельностью ГППО «Псковавтотранс» утвердило с 01.01.2012 г. «Положение о бюджетировании».

Основной целью системы бюджетирования является эффективная организация процесса управления деятельностью ГП ПО «Псковавтотранс» посредством планирования, контроля статьей доходов и расходов, направлений капитальных вложений, потоков денежных средств и анализа финансово-экономических показателей.

Основными задачами системы бюджетирования являются:

· Планирование

Посредством определенных, заранее утвержденных процедур, система бюджетирования позволяет планировать деятельность Предприятия в рамках периода бюджетирования.

· Координация

Система бюджетирования координирует оперативную, инвестиционную и финансовую деятельность Предприятия.

· Авторизация

Система бюджетирования наделяет руководителей служб/отделов Предприятия правами и обязанностями, которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления, утверждения и исполнения бюджета Предприятия.

· Оценка деятельности

Система бюджетирования на основании результатов выполнения бюджета определяет базу для оценки эффективности деятельности Предприятия.

· Мотивация

Система бюджетирования посредством вовлечения большего числа сотрудников Предприятия в процесс планирования и контроля, позволяет повысить их заинтересованность в результатах своего труда и результатах финансово-хозяйственной деятельности Предприятия в целом.

Помоги подвести к затратам))), пожалуйста!!!!!!!

3.1 Мероприятия по сокращению затрат по статье обслуживание

персональных компьютеров

Наибольшее увеличение расходов (см. табл. 2.13) в процентном отношении произошло по статье обслуживание персональных компьютеров +65%, что составило 1318,1 тыс.руб., в том числе программное обеспечение увеличилось на 729,7 тыс.руб. Предприятие пользуется услугами сторонних организаций по созданию, поддержке и обновлению программных продуктов.

В качестве альтернативы контрагентам, обслуживающим программное обеспечение, предлагаю ввести в штат две единицы программистов с соответствующим функционалом. Затраты по оплате труда в соответствие со штатным расписанием предприятия и соответствующими локальными нормативными актами, включают в себя: должностной оклад 21000 рублей, премию при выполнении плановых показателей (доходы, расходы, прибыль) 30%, отчисления во внебюджетные фонды 30,4%.

Таким образом расходы по оплате труда двух программистов за год составляют:

(Оклад + премия 30%) *1,304* 12 месяцев*2ед. = 854 381 рубль.

Полученные данные заполним в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Сравнение затрат по обслуживанию программного обеспечения ГППО «Псковавтотранс» в 2012году

Сумма годовых затрат по ПО при использовании услуг, руб.:	снижение затрат, 2012г.
Сторонних организаций	Штатных сотрудников (программисты)	руб/год	Темп снижения, % в год
1 499 935	854 381	-645 554	-43%

Из таблицы 3.1 видно, что затраты по программному обеспечению сократились на 43%, экономия в рублях за год составит 645 554 руб. эффект от данного мероприятия почувствуется уже в течение года.

С учетом полученной экономии рассчитаем себестоимость продаж и показатели прибыли предприятия, соответственно, полученные данные оформим в виде таблицы 3.2.

Таблица 3.2

Отчет о финансовых результатах ГППО «Псковавтотранс» с

учетом снижения себестоимости

Наименование показателей	код	факт 2012г.	прогноз 2013г.
Выручка
Себестоимость продаж		-39550	-38904
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		-16447	-16447
Прибыль (убыток) от продаж		-3600	-2954
Доходы от участия в других организаций
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы		-6487	-6487
Прибыль (убыток) до налогообложения		-6239	-5593
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		-6239	-5593
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода		-6239	-5593

Рассчитаем рентабельность с учетом полученной экономии по обслуживанию программного обеспечения.

Для анализа рентабельности используем следующую факторную модель:

R продаж = Р/N, или R продаж = (N - S)/N * 100,

где Р – чистая прибыль; N – выручка; S – себестоимость.

При этом влияние фактора изменение цены на продукцию определяется по формуле:

RN = Р0/N1 – Р0/N0

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

RS = Р1/N1 – Р0/N1

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период: R = RN + RS.

Рассчитаем рентабельность продаж:

RN = - 6239/52397*100 – (-6239)/52397 *100= -11,91%-(-11,91%) = 0%

RS = -5593/52397*100 – (-6239)/52397 = -10,67%-(-11,91%) = +1,24%

R = 0% + 1,24% = 1,24%

Увеличение показателя рентабельности продаж произошло за счет снижения себестоимости, т.е. оказал влияние только один фактор.

Аналогично рассчитываем изменение остальных показателей рентабельности. Результаты расчетов оформляем в таблице 3.3

Таблица 3.3

Анализ расчета и оценка показателей рентабельности

Показатели	Значение	изменение рентабельности
факт. 2012 г.	прогноз 2013 г.
1. Финансовая рентабельность,%	-32,10	-28,77	+3,33
2. Экономическая рентабельность, %	-14,7	-11,63	+3,07
3. Рентабельность продаж	-11,91	-10,67	+1,24
4. Рентабельность продукции	-6,43	-5,34	+0,98

На основании анализа таблицы 1.5. можно сделать вывод о том, что предложенное мероприятие помогло улучшить финансовое состояние предприятия – все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию.

3.2. Мероприятия по сокращению затрат на теплоэнергию.

Еще одним резервом снижения затрат является перевод линейных сооружений с печного на централизованную систему отопления. В качестве примера сделаем расчет по подразделениям, перевод которых окупится в наиболее короткие сроки.

3.2.1. Расчет экономии затрат на потребление теплоэнергии АП

«Палкино»

В настоящее время автопавильон Палкино отапливается дровами и углем (печное отопление).

Фактические затраты на отопление АП Палкино по итогам 2012 года представлены в таблице 3.5

Таблица 3.5

Фактические затраты на отопление АП Палкино за 2012 г.

Наименование статей затрат	Сумма, руб./год
Топливо (дрова, уголь)	71 890,00
Заработная плата истопников + отчисления от з/п	132 460,00
Промывка и гидравлическое испытание системы отопления (чистка котла и дымовой трубы)	13 450,00
Итого:	217 800,00

В случае подключения к центральной системе отопления годовые затраты составят 89 960руб/год.

где

- цена 1 Гкалл теплоэнергии – 1409 руб./Гкалл (средняя стоимость по Псковской области);

- количество потребляемой теплоэнергии в год (норматив) – 63,843 Гкалл/год

63,843 Гкал * 1409 руб/Гкалл = 89 960 рублей в год.

Экономия затрат на потребление теплоэнергии за год составит:

217 800 руб. – 89 960 руб. = 127 840 руб/год

Единовременные затраты при подключении к центральной теплосети составляют 421 00 руб. (см. табл. 3.6)

Таблица 3.6

Предварительная смета выполнения работ по подключению к сети центрального отопления

№ п.п	Виды работ	Стоимость, т. руб.
	Земляные работы	58,0
	Работы по усовершенствованию системы отопления в автопавильоне	121,0
	Работы по подключению к центральной теплосети	69,0
	Стоимость материала	173,0
	ИТОГО:	421,0

Окупаемость единовременных затрат:

421 000/127 840 = 3 года 4 месяца

После истечение срока окупаемости ежегодная экономия по затратам будет составлять 14,83 % от общих затрат по АП Палкино (таб. 3.6)

Таблица 3.6

Общие затраты по АП Палкино за 2012 год

Фактические, руб/год	Прогнозные, руб/год	Темп прироста (снижения), %
861 798	733 958	-14,83

3.2.2 Расчет экономии затрат на потребление теплоэнергии АП

«Струги Красные»

Автопавильон «Струги Красные» в настоящее время отапливается электронагревательными приборами. В связи с этим предприятие несет следующие затраты на отопление АП Струги Красные:

17087 квт/год * 3,73 руб/кВт = 63 735 руб/год,

где:

- 17087 квт – количество потребляемой электроэнергии в год согласно нормам;

- 3,73 руб/кВт – стоимость электроэнергии по предприятию в 2012 году.

В случае подключения АП «Струги Красные» к центральному отоплению затраты составят:

14,961 Гкалл/год * 1409руб/Гкалл = 20 700 руб/год,

где:

- 14,691 Гкалл/год – количество потребляемой теплоэнергии в год согласно нормам;

- 1409 руб./Гкалл – средняя стоимость теплоэнергии по Псковской области.

Экономия затрат при подключении к центральной сети отопления составит:

63 735 руб. – 20 700 руб. = 43 035 руб/год

Для подключения АП Струги Красные к центральной сети отопления единовременные затраты составят – 288 620 рублей (см. табл. 3.7)

Таблица 3.7

Предварительная смета выполнения работ по подключению к сети центрального отопления

№ п.п	Виды работ	Стоимость, т. руб.
	Работы по прокладке трубопровода	82,0
	Работы по усовершенствованию системы отопления в автопавильоне	43,0
	Работы по подключению к центральной теплосети	31,0
	Стоимость материалов	89,0
	Работы по утеплению здания	45,0
	ИТОГО:	290,0

Окупаемость единовременных затрат:

288 620: 43 035 = 6 лет 2 месяца.

После истечение срока окупаемости ежегодная экономия по затратам будет составлять 10 % от общих затрат по АП Струги Красные (таб. 3.7)

Таблица 3.8

Общие затраты по АП Струги Красные за 2012 год

Фактические, руб/год	Прогнозые, руб/год	Темп прироста (снижения), %
429 672	386 637	-10

Результатом проведенных мероприятий является снижение себестоимости за год на 2% (816,4 тыс.руб.), в том числе для окупаемости единовременных затрат будут условно отвлекаться средства в размере 170,8 тыс.руб/год в течение трех лет, и 43,0 тыс.руб/год – в течение еще трех лет.

Мероприятия по сокращению предложенных статей являются наиболее осуществимыми с технической точки зрения; достигнутая экономия при этом не снизит качества предоставляемых услуг, а только их улучшит.

С учетом полученной экономии рассчитаем себестоимость продаж и показатели прибыли предприятия, соответственно, полученные данные оформим в виде таблицы 3.9.

Таблица 3.9

Отчет о финансовых результатах ГППО «Псковавтотранс» с

учетом снижения себестоимости

Наименование показателей	код	факт 2012г.	прогноз 2013г.
Выручка
Себестоимость продаж		-39550	-39379
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		-16447	-16447
Прибыль (убыток) от продаж		-3600	-3429
Доходы от участия в других организаций
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы		-6487	-6487
Прибыль (убыток) до налогообложения		-6239	-6068
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		-6239	-6068
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода		-6239	-6068

Рассчитаем рентабельность с учетом полученной экономии по обслуживанию программного обеспечения.

Для анализа рентабельности используем следующую факторную модель:

R продаж = Р/N, или R продаж = (N - S)/N * 100,

где Р – чистая прибыль; N – выручка; S – себестоимость.

При этом влияние фактора изменение цены на продукцию определяется по формуле:

RN = Р0/N1 – Р0/N0

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

RS = Р1/N1 – Р0/N1

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период: R = RN + RS.

Рассчитаем рентабельность продаж:

RN = - 6239/52397*100 – (-6239)/52397 *100= -11,91%-(-11,91%) = 0%

RS = -6068/52397*100 – (-6239)/52397 = -11,58%-(-11,91%) = +0,33%

R = 0% + 0,33% = 0,33%

Увеличение показателя рентабельности продаж произошло за счет снижения себестоимости, т.е. оказал влияние только один фактор.

Аналогично рассчитываем изменение остальных показателей рентабельности. Результаты расчетов оформляем в таблице 3.10

Таблица 3.10

Анализ расчета и оценка показателей рентабельности

Показатели	Значение	изменение рентабельности
факт. 2012 г.	прогноз 2013 г.
1. Финансовая рентабельность,%	-32,10	-31,22	+0,88
2. Экономическая рентабельность, %	-14,7	-14,3	+0,4
3. Рентабельность продаж	-11,91	-11,58	+0,33
4. Рентабельность продукции	-6,43	-6,14	+0,29

На основании анализа таблицы 3.10 можно сделать вывод о том, что предложенное мероприятие помогло улучшить финансовое состояние предприятия – все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию.

3.3. Оценка эффективности комплекса мероприятий.

С учетом полученной экономии рассчитаем себестоимость продаж и показатели прибыли предприятия, соответственно, полученные данные оформим в виде таблицы 3.11.

Таблица 3.11

Отчет о финансовых результатах ГППО «Псковавтотранс» с

учетом снижения себестоимости

Наименование показателей	код	факт 2012г.	прогноз 2013г.
Выручка
Себестоимость продаж		-39550	-38734
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		-16447	-16447
Прибыль (убыток) от продаж		-3600	-2784
Доходы от участия в других организаций
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы		-6487	-6487
Прибыль (убыток) до налогообложения		-6239	-5423
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		-6239	-5423
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода		-6239	-5423

Рассчитаем рентабельность с учетом полученной экономии по обслуживанию программного обеспечения.

Для анализа рентабельности используем следующую факторную модель:

R продаж = Р/N, или R продаж = (N - S)/N * 100,

где Р – чистая прибыль; N – выручка; S – себестоимость.

При этом влияние фактора изменение цены на продукцию определяется по формуле:

RN = Р0/N1 – Р0/N0

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

RS = Р1/N1 – Р0/N1

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период: R = RN + RS.

Рассчитаем рентабельность продаж:

RN = - 6239/52397*100 – (-6239)/52397 *100= -11,91%-(-11,91%) = 0%

RS = -5423/52397*100 – (-6239)/52397 *100 = -10,35%-(-11,91%) = +1,56%

R = 0% + 1,56% = 1,56%

Увеличение показателя рентабельности продаж произошло за счет снижения себестоимости, т.е. оказал влияние только один фактор.

Аналогично рассчитываем изменение остальных показателей рентабельности. Результаты расчетов оформляем в таблице 3.11

Таблица 3.11

Анализ расчета и оценка показателей рентабельности

Показатели	Значение	изменение рентабельности
факт. 2012 г.	прогноз 2013 г.
1. Финансовая рентабельность,%	-32,10	-27,90	+4,2
2. Экономическая рентабельность, %	-14,7	-12,78	+1,92
3. Рентабельность продаж	-11,91	-10,35	+1,56
4. Рентабельность продукции	-6,43	-5,04	+1,39

На основании анализа таблицы 3.11 можно сделать вывод о том, что предложенное мероприятие помогло улучшить финансовое состояние предприятия – все показатели рентабельности имеют положительную тенденцию.

Посмотри, пожалуйста, еще мои расчеты и помоги сделать выводы. Заранее спасибо!!!!!!!!!

В рамках системы бюджетирования на предприятии осуществляется управление расходами.

Дата добавления: 2015-07-14