Учет операций по расчетному и другим рублевым счетам в банке.

Все свободные денеж средства организации обязаны хранить в кредитных учреждениях. свободно денеж средств являются сверхустановленного лимита наличных денег. для этих целей открывается в кредитных учреждениях расчетный счет или другие счета. Расчетных может быть несколько. Первичные документы по учету денеж средств на расчетном счете поступление и расходование денеж средств на расчетном счете осуществляется как на основную деятельность, так и на капитальные вложения. При этом приход и расход денег может производиться либо наличными, либо безналичными денеж средствами. При взносе денег наличными оформляется объявление на взнос наличными о получении их с расчетного счета по чеку (т.е. чековой книжки). Чек состоит из чека и корешка. Чек и корешок заполняются одновременно. Согласно ГК РФ часть 2 ст.855 Очередность списания денеж средств с расчетного счета осуществляется следующим образом:

· При наличии на счете денеж средств сумма которых достаточно для удовлетворения всех платежей, списания этих средств происходят в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на использование денег

· При недостаточности денеж средств на расчетном счете они списываются в следующей очередности:

1. Осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денеж средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

2. Производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денеж средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору

3. Производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денеж средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору или контракту, а также по отчислениям во внебюджетные фонды.

4. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, которые не предусмотренные в третьей очереди

5. Списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денеж требований

6. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очереди

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности. Аналитический счет ведется на счете 51 «расчетные счета» счет активный. По дебиту отражается поступление денежных средств, а по кредиту их использование. Синтетический учет по счету 51 ведется в главной книге и представлен итоговой строкой в журнале ордере №2. Аналитический учет также отражается в журнале ордере №2 в разделе «выписки банка». Журнал ордер №2 состоит из журнала ордера, где записывают кредитовый оборот по счету 51 и ведомости, где записывают дебетовый оборот по счету 51. Кроме того в ведомости отражают сальдо на начало и конец месяца. Операции Журнал ордер записывают на основании выписок. Каждая выписки банка предоставлена одна строка. В конце месяца подсчитывают итог и переносят в главную книгу. Банк периодически предоставляет организации выписки из его расчетного счета с перечнем произведенных операций. К выписке прилагаются подтверждающие документы по каждой сумме. Содержание операции выписки заменено условным кодом. Выписка это второй экземпляр расчетного счета предприятия открытого ему банком. Сохраняя денеж средства предприятия банк считает себя должником организации. На балансе банка средства клиентов – это кредиторская задолженность, т.е. пассивы. И поэтому остатки средств и их поступления банк записывает у себя по кредиту расчетного счета. А уменьшение своего долга, т.е. перечислении, выдача наличными по дебету. Обрабатывая выписки бухгалтер должен знать эту особенность и записывать эти операции на счете 51 в обратном порядке. Это касается не только расчетного счета, но и других банковских счетов. Т.о. выписка банка – это основной документ, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денеж средств. Подача в банк первичных документов и принятие их банком не является основанием для учета операции до тех пор пока они не будут отражены в выписке банка.

		Взнос наличных денежных средств на расчетный счет
		Поступление денеж ср-в от покупателей
	66,67	Поступление SR и LR кредитов банка
		Поступление денеж средств от прочих кредиторов/по предъявл притензиям
		Начислены % на остаток денеж средств, хранящихся в банке
		Выдача наличных денег в кассу
		Оплата поставщикам
		Перечисление в бюджет налогов
		перечисление во внебюджетные фонды
66,67		Погашение задолженности SR, LR кредиту банка
		расходы по обслуживанию расчетного счета банка
		перечислены средства прочим кредиторам или по исполнительным документам

Безналичные расчеты бывают:

· Расчеты по платежным поручениям

· Расчеты по аккредитиву

· Расчеты чеками

· Расчеты по инкассо

Дата добавления: 2015-07-12