Учет расчетов с обособленными подразделениями.

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражает информацию о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

- 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";

- 79-2 "Расчеты по текущим операциям";

- 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывают состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и других в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". В свою очередь эти подразделения выделенное организацией имущество принимают на учет с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.

На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывают состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывают состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Используется этот субсчет для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и других в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражают по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и других и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчеты по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" отражается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, выведенными на отдельные балансы. Покажем, как можно использовать данные субсчета, исходя из условий примера.

Корреспонденция счетов в учете обособленного подразделения

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получены сырье и материалы со склада организации		79-1
Отпущены сырье и материалы в производство
Начислена зарплата работникам обособленного подразделения
Начислены страховые взносы с заработной платы
Отражены иные затраты, включаемые в себестоимость продукции
Все задолженности обособленного подразделения переданы головному офису	60, 70, 69, 76	79-2
Отражен выпуск готовой продукции подразделением
Передана продукция из обособленного подразделения на склад организации	79-1

Дата добавления: 2015-07-11