Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами.

Общество может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица. Согласно ГК РФ общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Планом счетов не предусмотрен отдельный счет для расчетов с зависимыми и дочерними обществами, поэтому расчеты осуществляются в обычном порядке.

Если дочерние и зависимые общества выступают в роли поставщика (подрядчика), расчеты осуществляются с использованием счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Принятие на учет материальных ценностей, работ, услуг в бухгалтерском учете отражаем записью: Д-т 10, 15, 11, 20, 26 и др., К-т 60. На сумму НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам: Д-т 19, К-т 60. При обнаружении недостач, арифметических ошибок, иных претензий: Д-т 76, К-т 60. Погашение задолженности перед поставщиками: Д-т 60, К-т 51, 52, 66, 67. Курсовые разницы отражаются в качестве внереализационных доходов (расходов): Д-т 60 (91), К-т 91 (60). Суммовые разницы после принятия на учет ценностей, работ, услуг отражаются записью: Д-т 60 (91), К-т 91 (60). На счете 60 отражаются выданные поставщикам (подрядчикам) авансы: Д-т 60, К-т 51, 52 и др. Кроме того, на счете 60 учитываются векселя, выданные (собственные) под приобретение товарно-материальных ценностей: Д-т 60, К-т 60 "Векселя выданные".

Если дочерние и зависимые общества являются покупателями или заказчиками, то учет расчетов осуществляется с использованием счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На сумму задолженности покупателей и заказчиков за проданные товары (работы, услуги), иное имущество в учете делается запись: Д-т 62, К-т 90, 91. На сумму НДС по отгруженным товарам, работам, услугам, имуществу: Д-т 90, 91, К-т 68. При погашении задолженности покупателями, заказчиками: Д-т 51, 52, 50 и др., К-т 62. Если проводится взаимозачет требований, в учете делается запись: Д-т 60, К-т 62. На счете 62 отражаются суммы полученных авансов: Д-т 51, 50, 52 и др., К-т 62. Курсовые разницы отражаются в учете в составе внереализационных доходов (расходов): Д-т 62 (91), К-т 91 (62). Возникающие положительные суммовые разницы отражаются записью: Д-т 62, К-т 90; отрицательные суммовые - сторнировочной записью: Д-т 62, К-т 90. На счете 62 учитываются векселя полученные. При получении товарного векселя в учете делается запись: Д-т 62, субсчет "Векселя полученные", К-т 62.

Расчеты, связанные с формированием уставного капитала, распределением доходов, осуществляются с использованием счета 75 "Расчеты с учредителями". Прочие расчеты с дочерними и зависимыми обществами осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Дата добавления: 2015-07-11