Читайте также:
|
Экономическая система является единственной системой, в которой ключевую роль занимает человек. Развитие системы имеет смысл только тогда, когда оно сопряжено с целью. Целевые установки системы всегда субъективны, в них закладывается жизненная концепция ее развития.
На активной стадии своего жизненного цикла система стремится достичь поставленной цели, рационально расходуя доступные ресурсы. Результатом такой деятельности является эффективное финансовое состояние системы, значимость которого определяется через контроль выполнения текущих обязательств данной системы и поддержание ее финансовой устойчивости.
Острая потребность в финансовой устойчивости организаций, в том числе малых, разных форм собственности, включая кооперативную, вызывает необходимость исследования оправдавших себя на практике новых управленческих технологий. Зарубежный опыт свидетельствует о постоянном поиске эффективных форм и методов управления, обеспечивающих оперативное реагирование на изменение конъюнктуры рынка. Достигается это разработкой и внедрением новых концепций учета и управления, одной из которых является контроллинг.
Как инструмент управления контроллинг базируется на интеграции управленческих функций (планирования, анализа, учета, контроля) и оперативном отслеживании отклонений экономических показателей учета затрат и прибыли от запланированных. В связи с переходом на международные стандарты, созданием совместных предприятий, изучением систем внутрифирменного учета других стран идеи контроллинга стали распространяться и в России.
Контроллинг как новейшая концепция управления бизнесом в условиях нестабильной рыночной среды приобретает все более значимую роль, что обусловлено целым рядом следующих факторов:
- неустойчивостью условий и характеристик внешней среды;
- ростом объема информации и значимости обеспечения оперативных, тактических и стратегических управленческих решений;
- усложнением систем управления;
- повышением интернационализации рыночных отношений и предпринимательской деятельности;
- потребностью практики в комплексной методической и инструментальной базах для поддержки основных функций менеджмента;
- усилением функции координации в процессе подготовки принятия и реализации предпринимательской деятельности.
Исходя из главной теоретической посылки о том, что контроллинг - это процесс управления управленческими намерениями и действиями в рамках всего промышленного предприятия, на сегодня он представляет собой один из лучших систематизаторов масштабных потоков информации о движении экономической сферы в рамках предприятия с целью координации принимаемых управленческих решений. Контроллинг пронизывает все секторы жизнедеятельности промышленного предприятия, и для достижения результата они все должны работать интегрированно.
На наш взгляд, контроллинг может более эффективно применяться в ведущих направлениях деятельности предприятия: в управлении производством, в материально-техническом обеспечении производства, в управлении сбытом, в маркетинге. Как отмечают руководители, внедрение системы контроллинга на предприятии позволяет выявлять отклонения фактических показателей от плановых и своевременно их корректировать.
Инновационность системы контроллинга заключается в том, что он дает возможность владеть ситуацией по управлению предприятием в любой момент времени и принимать решения в считанные минуты. Это позволяет на ранней стадии идентифицировать возможные риски и своевременно принимать меры по их устранению.
Вопросы организации контроллинга должны решаться индивидуально для каждого промышленного предприятия с учетом особенностей и специфики его деятельности. Следует отметить, что ряд зарубежных и отечественных специалистов выделяет три способа организации контроллинга.
Первый - это создание в структуре управления промышленным предприятием службы контроллинга. Данный способ организации контроллинга обладает следующими преимуществами:
- сотрудники предприятия хорошо знакомы с внутренней организацией предприятия и отраслевыми особенностями бизнеса;
- полученные навыки и опыт остаются внутри предприятия;
- руководство предприятия может использовать службу контроллинга как «площадку» для профессионального роста и карьерного развития будущих управленческих кадров.
Второй способ - это использование аутсорсинга (англ. outsourcing - выполнение всех или части функций по управлению предприятием сторонними специалистами), т.е. полная или частичная передача функции контроллинга специализированной фирме или внешнему консультанту.
Наконец, третий вариант - косорсинг. Он заключается в том, чтобы создать органы контроллинга в рамках предприятия, но в некоторых случаях привлекать экспертов специализированной фирмы или внешнего консультанта.
Не всем предприятиям, как считают специалисты, целесообразно создавать собственную службу контроллинга. Потенциальные преимущества использования аутсорсинга и косорсинга включают:
- возможность использовать услуги экспертов в различных областях;
- доступ к высокопрофессиональным управленческим кадрам;
- гибкость в вопросе привлечения ресурсов (например, при внедрении новой системы не придется расширять штат менеджеров или отвлекать ресурсы от выполнения других проектов);
- доступ к передовым технологиям и методикам управления прибылью предприятия.
К аутсорсингу и косорсингу прибегают различные предприятия. Это могут быть как малые и средние предприятия, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственного подразделения, так и крупные предприятия.
Цели, задачи и функции службы контроллинга, ее структура в большей степени, чем у других функциональных подразделений, зависят от позиционирования данной службы в структуре промышленного предприятия и от характера взаимодействия с вышестоящими руководителями и руководителями подразделений этого же уровня управления. В таблице 1 представлены основные функции и задачи контроллинга.
Таблица 1 - Основные функции и задачи контроллинга
| Функция | Содержание |
| Планирование | Информационная поддержка при разработке базисных планов (продаж, производства, инвестиций, закупок). Формирование и совершенствование всей «архитектуры» системы планирования. Установление потребности в информации и времени для отдельных шагов процесса планирования. Координация процесса обмена информацией. Координация и агрегирование отдельных планов по времени и содержанию. Проверка предлагаемых планов на полноту и реализуемость. Составление сводного плана предприятия |
| Учет | Своевременная регистрация свершившихся учетных событий. Разработка и ведение системы внутреннего учета. Регламентирование процедур учетного процесса. Контролирование достоверности учетной информации. Реализация рациональной взаимосвязи с управленческим, бухгалтерским учетом. Контроль за качественным состоянием организационной и технической базы регистрации учетных событий |
Окончание таблицы 1
| Функция | Содержание |
| Контроль и регулирование | Определение величин, контролируемых во временном и содержательном разрезах. Сравнение плановых и фактических величин для измерения и оценки степени достижения цели. Определение допустимых границ отклонений величин. Анализ отклонений, интерпретация причин отклонений плана от факта и выработка предложений для уменьшения отклонений |
| Информационно- аналитическое обеспечение | Разработка архитектуры информационной системы. Стандартизация информационных носителей и каналов. Предоставление цифровых материалов, которые позволили бы осуществить контроль и управление организацией. Сбор и систематизация наиболее значимых для принятия решений данных. Разработка инструментария для планирования контроля и принятия решений. Консультации по выбору корректирующих мероприятий. Обеспечение экономичности функционирования информационной системы |
| Специальные функции | Сбор и анализ данных о внешней среде: рынках денег и капиталов, конъюнктуре отрасли, правительственных экономических программах. Сравнение с конкурентами. Обоснование целесообразности слияния с другими фирмами или открытия (закрытия) филиалов. Проведение калькуляции для особых заказов. Расчеты эффективности инвестиционных проектов |
Возрастание роли системы контроллинга в управлении промышленным предприятием требует научного подхода к решению проблемы рациональной организации и функционирования учета.
Учетную функцию контроллинга целесообразно представить как определенным образом упорядоченную в рамках внутреннего стандарта систему процедур определения, сбора, измерения, регистрации и обработки учетной информации о свершившихся учетных событиях - фактах финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия.
Целью контроллинга является организация процесса управления таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия в динамичной внешней среде.
Контроллинг позволяет осуществлять постоянный контроль за достижениями как стратегических, так и оперативных целей деятельности предприятия. Целью стратегического контроллинга является обеспечение выживаемости предприятия и отслеживание движения предприятия к намеченной стратегической цели развития. Цель оперативного контроллинга - создание системы управления достижением текущих целей предприятия, а также принятие своевременных решений по оптимизации соотношения затраты - прибыль.
Поскольку цели предприятия зависят от множества факторов, то и функций контроллинга может быть огромное количество, они постоянно дополняются и изменяются по содержанию. Перечислим основные функции контроллинга:
- методическая (концептуальная) функция - поиск, мониторинг, анализ и выбор наилучших методов управленческого учета, планирования и управленческого анализа, методов организационного построения предприятия для достижения целевых показателей результативности, построение системы трансфертных цен, удовлетворяющих организационной структуре хозяйствующего субъекта, конвергенция управленческого и внешнего учета (построение моста согласования);
- координирующая (коммуникационная) функция - сопровождение процесса целеполагания, согласование планов и бюджетов предприятия в разрезе видов планирования, взаимосвязанное согласование стратегического и оперативного планирования, взаимоувязка в разрезе организационной структуры предприятия целей, планов и бюджетов по подразделениям и лицам иерархии предприятия, урегулирование бюджетов предприятия с точки зрения заявленных руководством целей на основе анализа резервов, проверка непротиворечивости целей и целевой картины (миссии) организации, стратегии и бюджетов предприятия;
- аккумулирующая функция - идентификация информационных потребностей в иерархии предприятия, селекция, обработка, поставка релевантной информации из информационных сфер;
- регулирующая (навигационная) функция - проведение сопоставительного анализа по ключевым показателям деятельности предприятия, передача сигналов руководству при выявлении существенных неблагоприятных/благоприятных отклонений, выявление причин отклонений, интерпретация результатов с выработкой советов, совместное обсуждение результатов анализа с ответственными менеджерами центров ответственности;
- консультационная функция - реализация методов управленческого анализа на практике при подготовке и обосновании управленческих решений.
К числу основных сфер, на которые распространяется воздействие функций контроллинга, относятся:
- финансовая сфера - управление движением преимущественно денежных потоков (финансовых, кредитных, налоговых, страховых, пенсионных и др.) с целью их сбалансированности для развития бизнеса;
- сфера реального инвестирования (качественный рост внеоборотных активов);
- сфера управления рыночной капитализацией бизнеса (рост стоимости котирующихся на биржах акций предприятия в расчете на одного владельца);
- производственная сфера (закупки, материально-производственные запасы, технологизация процессов их переработки и хранения, складирование и сбыт готовых товарных продуктов);
- сфера кадрового обеспечения (рост эффективности и оплаты труда, социальных гарантий, создание действенной системы мотиваций, расстановка кадров, их профессионально-техническая подготовка и переподготовка);
- инновационная сфера (научные исследования, опытное производство, стендовые испытания и выставки, научная организация труда, модернизация основных средств и технологий).
Контроллинг как система представляет собой совокупность всех элементов, подсистем и коммуникаций между ними, а также процессов, созданных для поддержания заданных характеристик функционирования организации, которые обеспечивают процесс управления информационной и методологической поддержкой в сфере подготовки и реализации управленческих решений.
Контроллинг интегрирует в единую систему учет, планирование, контроль, анализ, мониторинг и информационное обеспечение, каждая из частей может быть структурирована набором элементов, образующих следующие четыре подсистемы: методологию, структуру, процесс и технику контроллинга. В свою очередь, методология и процесс контроллинга формируют концептуальную сферу системы контроллинга, а структура и техника контроллинга - ее механизм.
Подсистема процесса контроллинга включает коммуникации, разработку и реализацию управленческих решений, информационное обеспечение. При выстраивании логики контроллинговых процессов чрезвычайно важно учитывать ограничения, которые накладываются менеджерами и контроллерами на содержание обрабатываемой информации, квалификационный состав разработчиков, использование операционных систем и т.д.
В подсистеме структуры системы контроллинга учитываются функциональная и организационная структуры, схема организационных отношений, схема взаимодействий высших органов управления и уровень профессионализма персонала.
Подсистема методологии системы контроллинга характеризуется системой методов, приемов, теоретических обобщений, принципов познания. Методы контроллинга должны обеспечить системное, комплексное и органически взаимосвязанное изучение финансово-хозяйственной деятельности организации с целью объективной оценки ее работы, выявления и мобилизации резервов повышения эффективности, целесообразности и законности использования всех видов активов для последующего принятия оптимальных управленческих решений. Методы контроллинга ориентируются на общие и конкретные цели системы управления, а также на определенные типы проверок.
Подсистема техники системы контроллинга включает компьютерную и организационную технику, сети связи (внутренние или внешние), систему документооборота.
Система контроллинга формирует систему эффективного управления предприятием и обеспечивает координацию управленческой системы в целом, что, в свою очередь, сокращает затраты времени на принятие управленческих решений.
В результате сокращения сроков реализации управленческих воздействий достигают: упорядочивания информационных потоков внутри предприятия, минимизации рисков принятия неоптимального варианта управленческого решения, выявления экономических резервов и высвобождения дополнительных ресурсов деятельности, координации управленческих воздействий на предприятии в рамках единого информационного поля.
Контроллинг всегда ориентируется на некоторую специфику предприятия, организационную структуру, продолжительность и повышенную сложность используемых в системе бизнес-процессов, развитость структуры и эффективность тактического и стратегического управления системой, сильную зависимость результата от личностных и профессиональных качеств менеджеров.
При формировании системы контроллинга в компаниях разрабатывается комплекс взаимосвязанных модулей: выделение центров ответственности, построение комплексной системы оценочных показателей, формирование системы мониторинга, механизма регулирования.
Для успешного формирования и внедрения системы контроллинга на всех предприятиях холдинга должны быть определены центры финансовой ответственности (подразделения, выделенные с учетом способности приносить доход, аккумулировать затраты и нести ответственность за их величину).
В рамках системы контроллинга информация аккумулируется и анализируется по центрам ответственности, связь между которыми осуществляется путем создания комплексной системы оценочных показателей. Выделяются, как правило, следующие центры ответственности:
- центр прибыли - организации, отвечающие за формирование прибыли холдинга (организации, занимающиеся подрядными, проектными работами, производственная база, организации управления недвижимостью и т.п.);
- центр затрат - организации и подразделения, отвечающие за затраты холдинга (охранное предприятие, обслуживающие объекты холдинга, административно-хозяйственные, финансовые службы, юридический отдел и т.п.);
- центр доходов - маркетинговый отдел головной компании, отвечающий за продажу готовых площадей и, соответственно, формирующий доходы холдинга;
- центр инвестиций - управляющая компания холдинга (руководство), которая контролирует не только затраты, доходы и прибыль, но и использование прибыли, в том числе инвестиции в собственные активы.
Оценка результатов отдельных центров ответственности будет адекватной целям холдинговой компании в том случае, если будет правильно выбрана модель экономического управления.
Следует отметить, что рассмотренный типовой подход к выделению центров ответственности не исключает наличия различных модификаций, наиболее полно отражающих сущность управления конкретными строительными компаниями холдинга. При этом в положении о финансовой структуре холдинга должен быть отражен перечень центров ответственности, состав организационных звеньев, входящих в них, а также перечень видов деятельности, функций обеспечения и управления, выполняемых указанными организационными звеньями.
Завершающим этапом формирования контроллинга является разработка системы регулирования отклонений, которая обеспечивает выявление и оценку возникших рассогласований в деятельности структурных подразделений холдинга, определяет их причины и вырабатывает предложения по их уменьшению.
Долгосрочный характер эффективной работы контроллинга определяется его способностью адаптироваться к быстроменяющимся условиям внешней среды. Система контроллинга регулярно обновляется посредством актуализации ее связей с внешней средой, стратегией и менеджментом строительного холдинга.
Подводя итоги, можно отметить, что в нашей стране имеется значительный потенциал развития концепции и методов контроллинга и, главное, возможностей их практического применения.
Внедрение системы контроллинга в холдингах позволяет повысить эффективность всего процесса управления его экономической деятельностью. Можно с уверенностью утверждать, что при сравнительно небольших затратах строительный холдинг получает в свое распоряжение специализированную, системно организованную информацию для оперативного и стратегического управления, направленную на достижение желаемого состояния с сохранением ключевых параметров хозяйствующего субъекта как системы.
Задание №2
1. По материалам задания составить промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. В акте указать характер выявленных нарушений, показать данные об остатках, поступлении, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также соответствующие исправительные записи.
2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.
3. Покажите порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли, используя цифровые данные своего варианта.
Примечание. Фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать самостоятельно.
Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.
Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.
Магазин №1
Промежуточный акт ревизии
от «15» октября 2012 года
товарно-материальных ценностей, находящихся в магазине №1
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.
Зав. магазином Крикунова М.Г.
На основании приказа №1 от «10» октября 2012 года проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Петровой М.Н. за период с «01» сентября 2012 года по «01» октября 2012 года.
Ревизией установлено следующее:
1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода 220500 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период 2214500 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период 2212720 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 222280 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 222140 руб.
6. Результат инвентаризации – недостача 140 рублей.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли и составила в ее пределах 140 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на 35 руб.
При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам на общую сумму 410 руб.
Таким образом, остаток товаров по данным бухгалтерского учета с учетом указанных корректировок должен составить:
222280+410 = 222690 руб.
Сумма недостачи по данным бухгалтерского учета:
222690-222140 = 550 руб.
Скорректированная сумма естественной убыли составляет 140-35 = 105 руб. Недостача сверх норм естественной убыли подлежит списанию на материально-ответственное лицо Петрову М.Н., сумма недостачи составила 550-105 = 445 руб.
На основании проведенных расчетов в учете магазина №1 результаты проведенной инвентаризации товарно-материальных ценностей будут отражены следующими проводками:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 41-2 «Товары в розничной торговле» 550 руб. – выявлена недостача товаров по итогам инвентаризации
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 105 руб. – списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли на расходы
Дт 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 445 руб. – недостача сверх норм естественной убыли отнесена на МОЛ
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 445 руб. – удержана сумма недостачи из заработной платы МОЛ
Вывод: В результате проведения ревизии товарных операций за период с «01» сентября 2012 года по «01» октября 2012 года была выявлена недостача товаров в размере 550 рублей.
Обнаружено завышение норм естественной убыли материально-ответственным лицом в размере 35 рублей. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли составила 105 рублей, сумма недостачи, отнесенная на материально-ответственное лицо – 445 рублей. Сумма недостачи, отнесенной на МОЛ удержана из заработной платы работника.
Задание №3
1. Составить отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произвести корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в прил. 2.
2. Проверить ведение кассовых операций в супермаркете «Талнах», после чего занести данные проверки в таблицу.
3. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.
4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.
Задача №3
Ведомость результатов проверки кассовых операций
| № п/п | Документ | В чем состоит нарушение, какой пункт инструкции нарушен | Сумма нарушений | Должность, ф.и.о. виновных лиц | |||||
| Наименование | № | Дата | В приход кассы | В расход кассы | |||||
| факт | по закону | факт | по закону | ||||||
| ПКО | 14.05 | К отчету приложен документ с несоответствующей датой | 3060,60 | 3060,60 | Кассир С.П. Пахомова | ||||
| Расписка | - | - | Выдача в подотчет производится по РКО | Кассир С.П. Пахомова | |||||
| РКО | 131,132 | 15.05 | Отсутствие трудовых соглашений на сотрудников, получаемых заработную плату | Гл. бухгалтер Н.И. Званцева | |||||
| РКО | 15.05 | Выдача заработной платы доверенному лицу, не имеющему доверенности и подтверждающих док. | 615,13 | 615,13 | Кассир С.П. Пахомова | ||||
| РКО | 15.05 | Завышение расходов для разгрузки | Шофер В.К. Будников | ||||||
| Отчет кассира | 15.05 | Превышение лимита остатка денежных средств в кассе | 30,67 | 30,67 | Кассир С.П. Пахомова |
Приложение 2
| Касса за | «15» | мая__ | г. Лист |
| ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ | Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | Линия отреза | Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп. | |||||||
| Остаток на начало дня | Х | Цветковой Т.И. | 455,77 | |||||||||||||||
| Цветковой Т.И. | 455,77 | Павловой М.Т. | 465,23 | |||||||||||||||
| Павловой М.Т. | 465,23 | Федоровой А.Д. | ||||||||||||||||
| Федоровой А.Д. | Кузнецову Е.П. | 615,13 | ||||||||||||||||
| Кузнецову Е.П. | 615,13 | Ведомость | ||||||||||||||||
| Ведомость | Будникову В.К. | |||||||||||||||||
| Будникову В.К. | Трегубову Н.М. | |||||||||||||||||
| Трегубову Н.М. | Выручка | 90/1 | 11451,50 | |||||||||||||||
| Выручка | 90/1 | 11451,50 | Зарплата | 11215,30 | ||||||||||||||
| Зарплата | 11215,30 | Итого за день | 11451,50 | 13501,43 | ||||||||||||||
| Остаток на конец дня | 1170,07 | Х | ||||||||||||||||
| Кассир | Пахомова | |||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||
| Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве | ||||||||||||||||||
| Девять | приходных и | |||||||||||||||||
| прописью | ||||||||||||||||||
| один | расходных | |||||||||||||||||
| прописью | ||||||||||||||||||
| получил. | ||||||||||||||||||
| Перенос | 11451,20 | 13501,43 | Бухгалтер | Званцева | ||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||
Приложение 4
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. №88
| Код | ||||||
| Форма по ОКУД | ||||||
| Магазин «Талнах» | по ОКПО | |||||
| организация | ||||||
| структурное подразделение | ||||||
| Вид деятельности | торговля | |||||
| Основание для проведения инвентаризации: | приказ, постановление, распоряжение | номер | ||||
| ненужное зачеркнуть | дата | 15.05.12 | ||||
| Вид операции | ||||||
| АКТ | Номер документа | Дата составления | |
| 15.05.12 |
инвентаризации наличных денежных средств,
| находящихся по состоянию на « | » | мая | г. |
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
| Материально ответственное лицо | кассир | Пахомова | |||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
| 1) наличных денег | руб. | коп. | ||
| 2) марок | руб. | коп. | ||
| 3) ценных бумаг | руб. | коп. | ||
| 4) | руб. | коп. | ||
| 5) |
| Итого фактическое наличие на сумму | руб. | коп. | |||
| цифрами | |||||
| Четыре тысячи тридцать | |||||
| прописью | |||||
| руб. | коп. | ||||
| По учетным данным на сумму | Четыре тысячи тридцать | руб. | коп. | |
| цифрами | ||||
| прописью | ||||
| руб. | коп. |
Окончание прил. 4 4
| Результаты инвентаризации:излишек | руб. | коп. | ||
| недостача | руб. | коп. |
| Последние номера кассовых ордеров: приходного № | , | |
| расходного № |
| Председатель комиссии | Крынкина | ||||
| должность | подпись | расшифровка подписи |
| Члены комиссии: | |||||
| должность | подпись | расшифровка подписи |
| должность | подпись | расшифровка подписи |
| должность | подпись | расшифровка подписи |
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
| Материально ответственное лицо | кассир | Пахомова | |||
| должность | подпись | расшифровка подписи |
| « | » | г. | ||||||
| Объяснение причин излишков или недостач | ||||||||
| Материально ответственное лицо | |||||
| должность | подпись | расшифровка подписи |
| Решение руководителя организации | |||||||
| должность | подпись | расшифровка подписи | |||||
| « | » | мая | г. |
Задание №4
При решении данных задач необходимо обосновать свое профессиональное суждение со ссылками на нормативные документы и разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Задача 1
Данные из инвентаризационной описи ИНВ-3 по секции магазина «Холодильники»
| Наименование товаров / марка | Ед. изм. | Цена за ед. | Фактическое количество | Сумма, руб. | Учетное количество | Сумма, руб. |
| ИНДЕЗИТ | Шт. | |||||
| Стинол | Шт. | |||||
| Горение | Шт. | |||||
| LG | Шт. | |||||
| Итого | Х | Х |
Магазин находится на общей системе налогообложения. Торговая надбавка составляет 70%. По решению руководителя о пересортице составлена сличительная ведомость и на основании приказа руководителя в учете произведены следующие записи:
Дт 94 Кт 41/1 на сумму 25000 руб.
Дт 73/2 Кт 94 на сумму 25000 руб.
Дт 70 Кт 73/2 на сумму 25000 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.
Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений, которые возникают в том числе в результате пересортицы продукции, регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 (далее - Методические указания). В соответствии с п.5.3 Методических указаний организациям разрешается в отношении образовавшихся в результате пересортицы излишков и недостач проводить взаимозачет. Аналогичные положения о зачете содержатся в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н, согласно которому такой зачет возможен:
- за один и тот же проверяемый период;
- у одного и того же материально ответственного лица;
- по товарам одного наименования и в тождественных количествах.
Взаимный зачет излишков и недостач по пересортице допускается только в исключительных случаях по решению руководителя организации (п. 5.4 Методических указаний).
Задача 2
Данные из инвентаризационной описи основных средств ИНВ-1
| Инвентарный номер | Фактическое наличие | Учетное количество | ||
| Количество | Сумма, руб. | Количество | Сумма, руб. | |
| Итого |
Инвентаризационной комиссией выявлен объект основных средств, неучтенный ранее. Согласно акта оценочной комиссии, рыночная стоимость данного объекта составляет 47000 руб., износ 15%. В учете составлены записи по дебету 01 с кредита 91/1 на сумму 47000 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы.
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49 после того как инвентаризация проведена и в результате проверки выявлены излишки имущества, бухгалтеру, помимо инвентаризационной описи, следует заполнить еще и сличительную ведомость, которая оформляется только по тем активам, по которым выявлены отклонения от учетных данных Неучтенное имущество, выявленное при проведении инвентаризации, принимается к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражается по дебету соответствующего счета учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91/1 «Прочие доходы». Данную операцию оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дт 01 «Основные средства»
Кт 91/1 «Прочие доходы» 47000 руб. - отражена стоимость излишков основных средств, выявленных при инвентаризации.
Нарушений в задаче не выявлено.
Задача 3
На основании данных инвентаризационной описи нематериальных активов неунифицированной формы выявлен неучтенный нематериальный актив – лицензия на Windows 2007, фактически установленный на главном сервере организации в течение 26 месяцев. Знак лицензии наклеен на корпус сервера, а в бухгалтерском учете выполнены следующие записи:
Дт 08 Кт 91/1 24000 руб. – на рыночную стоимость версии данного программного обеспечения
Дт 04 Кт 08 24000 руб.
Дт 83 Кт 02 2600 руб.
Выявите допущенные нарушения со ссылкой на нормативные документы
В бухгалтерском учете расходы на приобретение программы с неисключительным правом признаются расходами будущих периодов. В этом случае компания не является ее правообладателем, а лишь платит за право использовать результат интеллектуальной деятельности правообладателя для определенных договором целей (п.18, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н). Расходы на покупку программного продукта учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в состав текущих затрат исходя из срока полезного использования программы. Учесть данный объект в составе НМА нельзя.
Задача 4
Организации розничной торговли обслуживающий банк установил 22000 руб. лимита кассы на 2008 год, которые разрешено использовать на общехозяйственные и командировочные расходы. Торговля осуществляется ежедневно с 8 до 22 часов без выходных и праздничных дней.
Данные отчета кассира за 15.01.2008г.
| Документ | Корр. счет | Сумма | Документ | Корр. счет | Сумма |
| Остаток на начало дня | РКО 22 | ||||
| ПКО 12 | РКО 24 | ||||
| ПКО 13 | РКО 25 | ||||
| ПКО 14 | Остаток на конец дня |
Данные авансового отчета за 18.01.2008г
| Выдано в подотчет | Израсходовано | Остаток внесен в кассу | |||
| Документ | Сумма, руб. | Документ | Сумма, руб. | Документ | Сумма, руб. |
| РКО 22 от 15.01.2008 | Квитанция к ПКО №213 от 16.01.2008 | ПКО 19 от 16.01.2008 |
Восстановите содержание бухгалтерских записей и проведите проверку законности работы с денежной наличностью. Выявите нарушение со ссылкой на нормативные документы.
В учете организации представленные операции за 15.08.2008г. будут отражены следующими бухгалтерскими записями:
Дт 50 «Касса»
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 123500 руб. – получена в кассу выручка от покупателей
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 23500 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1240 руб. – возвращены в кассу неиспользованные подотчетным лицом суммы
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 50 «Касса» 101400 руб. – выдано из кассы в подотчет
Дт 57 «Переводы в пути»
Кт 50 «Касса» 22000 руб. – переданы денежные средства инкассаторам для сдачи в банк
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса» 4000 руб. – выданы из кассы денежные средства прочим кредиторам
В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. №373-П предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных самостоятельно. Если такой лимит не установлен, вся имеющаяся в кассе наличность считается сверхлимитной. Однако, в задаче данные используются за 2008 год, т.е. лимит установлен обслуживающим подразделением банка.
Поскольку обслуживающим банком установлен лимит в размере 22000 руб., следовательно, остаток на конец дня в размере 42840 руб. является превышением лимита. Сумма превышения лимита составляет 20840 руб. Данная сумма подлежит сдаче на расчетный счет.
В учете организации за 16.01.2008г. будут выполнены записи:
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 100000 руб. – утвержден авансовый отчет подотчетного лица
Дт 50 «Касса»
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1400 руб. – возращена в кассу подотчетным лицом неиспользованная наличность
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 117 | Нарушение авторских прав