Налоговые льготы ветеранам и пенсионерам

Дата публикации: 19.05.2011

Понятие "налоговая льгота" законодательно определено в части первой Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ "льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере". При этом, льготы по федеральным налогам и сборам (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина) устанавливаются и отменяются Кодексом. Льготы по региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог) устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах, а льготы по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц) устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Перечень категорий – физических лиц, освобождаемых от налогообложения, определен для каждого вида налога отдельно. Рассмотрим предоставляемые физическим лицам льготы в разрезе отдельных налогов и сборов. По налогу на доходы физических лиц предоставление льготы условно можно поделить на 2 составляющие: 1) статьей 217 Кодекса определены доходы, не подлежащие налогообложению, 2) статьей 218 Кодекса установлены вычеты, на которые уменьшаются полученные облагаемые налогом доходы. К доходам, не подлежащим налогообложению в частности относятся: 1) государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством. 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; 3) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи): работодателями работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, а также в виде благотворительной помощи, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности; 4) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, стоимости приобретаемых путевок на основании санаторно-курортное лечение и оздоровление 5) доходы, не превышающие 4000 рублей в год, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. 6) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за год. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются: 1) в размере 3000 рублей за каждый месяц для следующих налогоплательщиков: «чернобыльцев», инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; 2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР «блокадники»; «узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания». Вышеуказанные положения Кодекса о стандартных налоговых вычетах при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а также об освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц в своей части реализуют государственную поддержку инвалидов, ветеранов, пенсионеров помимо предоставления им адресной социальной помощи. От уплаты государственной пошлины освобождаются (ст. 333.35 Кодекса): - физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния; - физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом - за государственную регистрацию вышеуказанных программ, баз данных. Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями (пп. 3 п. 2 ст. 333.36 Кодекса). Также от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу (пп. 5 п. 2 ст. 333.36 Кодекса). При этом, при подаче исковых заявлений имущественного характера в суды общей юрисдикции, а также мировые суды, указанные плательщики освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. При превышении суммы иска 1000000 рублей госпошлина рассчитывается исходя из суммы иска. Что касается имущественных налогов то тут надо подразделить на налоги, являющиеся региональными – то есть регулирующиеся законами субъекта РФ, и на налоги местные – регулирующиеся нормативно правовыми актами представительных органов муниципальной власти. К региональным имущественным налогам относится транспортный налог, который регулируется Налоговым кодексом РФ и законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з «О транспортном налоге». Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. К объектам налогообложения в свою очередь относятся: - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, - автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, - самолеты, вертолеты, - теплоходы, яхты, парусные суда, катера, - снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, - несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения к примеру: - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; - автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Законом республики дополнительно предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, к примеру от налогообложения полностью освобождены: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; Такая категория налогоплательщиков, как: - инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, освобождены от налогообложения за одно транспортное средство каждого типа по следующим транспортным средствам: -по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно; - по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно; по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. Налог на имущество физических лиц регулируется законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальной власти. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений; долей в праве общей собственности на имущество. Законом РФ от налогообложения освобождены к примеру: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; пенсионерs, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; Также налог не взимается со строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. Также налоговые льготы могут быть предусмотрены в актах органов местного самоуправления. К примеру в Сельском поселение Новокарамалинский сельсовет муниципального района Миякинский район, в г. Туймазы и Туймазинском районе от уплаты налога освобождены ветераны труда. В Дмитриевском сельсовете Уфимского района, в г. Стерлитамак от налога освобождены ветераны боевых действий. Земельный налог В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления. Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статьей 395 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков, как пенсионеры, ветераны труда и инвалиды, в данный перечень не включены. Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц - подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. На основании п. 2 ст. 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право дополнительно самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Так в Иглинском районе и в г. Октябрьский от уплаты налога освобождены пенсионеры. В Баймакском, Белокатайском, Дуванском, Зилаирском, Туймазинском, Янаульском, Татышлинском, Гафурийском районах, в городах Нефтекамск, Сибай, Стерлитамак от уплаты земельного налога освобождены Ветераны труда. Ветераны ВОВ по состоянию на 01.01.2011 были освобождены в 365 сельских советах Республики Башкортостан. Более подробную информацию о предоставленных льготах и установленных ставках земельного налога и налога на имущество физических лиц можно посмотреть на нашем официальном сайте www.r02.nalog.ru. Вместе с тем, общественные объединения ветеранов, равно как и другие организации, обязаны: - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Если организация, в течение двенадцати месяцев не представляет документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляет операций хотя бы по одному банковскому счету, то такая организация признается фактически прекратившей свою деятельность и в соответствии с п.1 ст. 21.1 Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» может быть исключена из единого государственного реестра юридических лиц. В данном случае исключение из реестра означает прекращение правоспособности юридического лица. Налоговые органы ежемесячно выявляют недействующие организации и по состоянию на 1 апреля 2011 года исключили из ЕГРЮЛ уже 11980 организаций, из них, к сожалению, 43 организации являлись общественными объединениями ветеранов. В этой связи, хочу предостеречь председателей общественных объединений ветеранов от подобных проблем с налоговыми органами и прошу вовремя сдавать налоговую отчетность независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, этот же вопрос актуален для ветеранов и пенсионеров, являющихся членами гаражных и жилищно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений. Если вы узнали о том, что вашу организацию хотят исключить из ЕГРЮЛ как недействующую, вам необходимо срочно обратиться в Межрайонную ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан (г.Уфа, ул.Красина, 52) с просьбой не исключать вас из реестра. Данная инспекция является единым регистрирующим органом для всех некоммерческих организаций, регистрируемых в специальном порядке по решению Управления Минюста России по Республике Башкортостан, в том числе для общественных объединений ветеранов. Если вашу организацию уже исключили из ЕГРЮЛ, советую сразу же обращаться в УФНС России по Республике Башкортостан с просьбой восстановить в реестре.

Дата добавления: 2015-12-07