Перечень условных обозначений

КВТ-Ч - КИЛОВАТТ-ЧАС

МСФО - МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

МПЗ - МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Н/Ч - НОРМА-ЧАС

С - СЕКУНДЫ

СУТ. - СУТКИ

Т - ТОННА

Т.У.Б. - ТЫСЯЧА УСЛОВНЫХ БАНОК

Ц - ЦЕНТНЕР

Ч/Д - ЧЕЛОВЕКО-ДЕНЬ

Ч/Ч - ЧЕЛОВЕКО-ЧАС

Ч - ЧАС

ЧЕЛ. - ЧЕЛОВЕК

ШТ. - ШТУК

Приложение 4

О Б Р А З Е Ц

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств (ОС).

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Симв.	Выводы и решения аудитора
А. Внутренний контроль
11.	Определен ли круг материально-ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС?	Имеется приказ, заключены договоры с материально-ответст-венными лицами	У4	Приказ и договоры отвечают установленным требованиям
22.	Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств	Да	У4	Договоры отвечают предъявляемым требованиям
33.	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?	Территория ограждена, ряд объектов ОС не имеют инвентарных номеров.	У2	Уточнить порядок регистрации объектов ОС
44.	Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе поучетной политике и проводятся ли (и как часто) инвентаризации?	Определены, проводится только в конце года	У2	Слабый контроль. Необходимо провести выборочную инвентаризацию.
55.	Каков порядок санкционирования операций по движению ОС?	Имеются факты несанкционированного перемещения отдельных объектов основных средств	У1	Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий.
66.	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС?	Выборочно по первичным документам	У2	Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку.
77.	Проверяется ли использование ОС по различным направлениям деятельности?	Не проверяется	У1	Нет фактического контроля. Следует провести выборочную проверку.
88.	Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС?	Не выявляются из-за отсутствия систематического контроля	У1	Риск контроля высокий. При инвентаризации следует выяснить состояние ОС.
99.	Проверяется ли объем и качество ремонтов ОС?	Выборочно по машинам и оборудованию.	У2	Следует провести отдельную проверку по зданиям.
	Контролируется ли списание ОС, оприходование материалов и отходов?	Не всегда	У2	Необходимо выборочно проверить операции по списанию ОС.
	Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств?	Да	У1	Необходимо выборочно проверить операции по списанию ОС.
	Регистрируется ли сдача основных средств в аренду? Ведется ли забалансовый учет взятых в аренду основных средств?	Сданные в аренду основные средства не учитываются обособленно	У2	Необходимо проверить своевременность отражения доходов от аренды и классификацию основных средств
	Анализируется ли правильность исчисления налога на имущества, правильность начисления амортизации для целей налогообложения?	Не всегда	У2	Необходимо проверить правиль-ность исчисления налога на имущество, правильность начисления амортизации
	Планируются ли расходы на приобретение и создание основных средств, их ремонт и модернизацию? Утверждается ли смета данных расходов?	Да	У4	Расходы на приобретение, создание основных средств обоснованы.
	Существует ли внутренняя инструкция по учету приобре-тения и создания основных средств, расходов на их ремонт и модернизацию? Установлены ли и соблюдаются ли критерии отнесения расходов к текущим или капитальным?	Да	У4	Расходы на приобретение, создание и модернизацию основных средств обоснованы.
	Своевременно ли производится государственная регистрация основных средств, если она требуется в соответствии с законодательством?	Да	У4	Риск контроля низкий.
Б. Система учета
	Соблюдается ли установленные условия отнесения объектов к ОС?	Да	У4	Обосновано применение установленного критерия
	Произведена ли классификация Ос на соответствующие группы?	Нет	У1	Возможны ошибки при начислении амортизации ОС
	Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам ОС?	Способы выбраны, но не обоснованы	У1	Велика вероятность ошибок в учете при использовании различных способов.
	Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС?	Определен только рабочий план счетов, схем нет	У1	Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
	Разработан ли и соблюдается ли график документооборота по учету движения ОС?	Первичные документа по учету движения ОС сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на 1 месяц	У1	Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных
	Использует ли организация унифицированные формы первичных документов?	Да	У1	Документы соответствуют предъявляемым требованиям
	Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли инвентарные карточки учета («ОС-6»)?	Аналитический учет ведется по объектам ОС	У2	Необходимо проверить соответствие данных инвентарных 24карточек и инвентарной описи ОС
	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС?	Только в конце года.	У1	Велика вероятность искажения периодической отчетности
	Заключались ли договора о покупке ОС в условных единицах?	Да	У4	Велика вероятность ошибок. Проверить официальные курсы валют.
	Проводилась ли переоценка?	Да	У4	Необходимо проверить отражение в учете

Примечание: У₁- низкий уровень; У₂ – ниже среднего уровня; У₃ – средний уровень; У₄ – высокий уровень.

Приложение 5

О Б Р А З Е Ц

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация ООО «Вернисаж»

Период аудита С 01.01.2004 по 31.12.2004

Количество человеко-часов 300

Руководитель аудиторской группы Гончарова Н.Н.

Состав аудиторской группы Гончарова Н.Н., Мень И.К.

Планируемый аудиторский риск 3 %

Планируемый уровень существенности 2 %

№ № п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
11.	Аудит наличия и сохранности основных средств	В течение отчетного года	Гончарова Н.Н. Мень И.К.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта.
22.	Аудит движения основных средств (проверка операций поступления, создания, списания, продажи и прочего выбытия основных средств)	«	Гончарова Н.Н.
33.	Аудит правильности начисления амортизации	«	Мень И.К.
44.	Проверка правильности налогообложения по основным средствам	«	Гончарова Н.Н. Мень И.К.

Руководитель аудиторской организации В.А. Золотова

Руководитель аудиторской группы Н.Н. Гончарова

Приложение 6

о б р а з е ц

Дата добавления: 2015-11-28