Комиссии, поручения, транспортной экспедиции)

(ДО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО)

Обратите внимание!

С 2015 г. в порядок организации учета посреднических операций для целей НДС внесены изменения. Данный раздел подготовлен без учета указанных изменений. Подробнее о них см. в разделах:

- "Изменение порядка регистрации счетов-фактур, выставляемых и получаемых в рамках посреднической деятельности, с 1 января 2015 г.";

- "Изменение порядка формирования и представления отчетности лицами, осуществляющими посредническую деятельность (с 2015 г.)".

При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения предоплаты в счет предстоящих поставок.

Чтобы выяснить, кем и как выставляются счета-фактуры при осуществлении посреднических операций в ситуации, когда товары (работы, услуги) приобретаются или реализуются посредником в интересах заказчика, нужно обратиться к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Указанным Постановлением утверждены формы и правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

- счета-фактуры (Приложение N 1);

- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение N 3);

- книги покупок (Приложение N 4);

- книги продаж (Приложение N 5).

В связи с этим Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.

В то же время правила составления счетов-фактур по сделкам с участием посредников, утвержденные Постановлением N 1137, во многом аналогичны прежнему порядку, который был установлен Постановлением N 914 и конкретизирован письмами контролирующих органов.

Отметим, что согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как формы указанных документов, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, так и формы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

Особенности оформления "отгрузочных", "авансовых" и корректировочных счетов-фактур по посредническим операциям зависят от того, в каком порядке посредник действует во взаимоотношениях с третьим лицом (от своего имени или от имени заказчика).

Возможны следующие варианты деятельности посредника.

1. Посредник реализует товары (работы, услуги) от имени заказчика.

2. Посредник реализует товары (работы, услуги) от своего имени.

3. Посредник приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика.

4. Посредник приобретает товары (работы, услуги) от своего имени.

Далее рассмотрим, как оформляются счета-фактуры в каждом из этих случаев.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. включительно) >>>

разд. 28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. включительно) >>>

разд. 28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг (до 31 декабря 2014 г. включительно) >>>

разд. 28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника (до 31 декабря 2014 г. включительно) >>>

Дата добавления: 2015-11-28