Составляем счет-фактуру на СМР

Начислять НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, нужно в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Принять начисленные суммы налога к вычету вы вправе в том же налоговом периоде, когда начислили его к уплате в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактура составляется в последний день соответствующего квартала (ст. 163 НК РФ, п. 21 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Счет-фактуру вы можете оформить в одном экземпляре. Дело в том, что второй экземпляр оформляется для передачи счета-фактуры покупателю (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), а в данном случае покупатель отсутствует.

В строках "Продавец", "Грузополучатель и его адрес", "Грузоотправитель и его адрес", "Покупатель" указываются реквизиты налогоплательщика, осуществившего строительство объекта хозспособом.

Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Одновременно он регистрируется в книге покупок (абз. 2 п. 20 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

См. образец заполнения счета-фактуры при выполнении строительно-монтажные работ (СМР) для собственного потребления.

О порядке отражения в бухгалтерском учете НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов".

Суммы налога, принимаемые к вычету по итогам налогового периода, отражаются в декларации по НДС за этот налоговый период следующим образом (см. действующую форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - форма декларации), а также Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Порядок заполнения декларации), которые утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):

- суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, а также суммы налога, предъявленные подрядчиками, включаются в расчет показателя, отражаемого по строке 120 разд. 3 формы декларации (абз. 6 п. 38.8 Порядка заполнения декларации);

- суммы НДС, начисленного на стоимость СМР, отражаются в строке 140 разд. 3 формы декларации (п. 38.10 Порядка заполнения декларации).

Примечание

С 1 января 2015 г. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются лишь счета-фактуры, полученные и (или) выставленные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица субъектами, перечисленными в п. 3.1 ст. 169 НК РФ (пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).

Подробнее о порядке ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги продаж и книги покупок вы можете узнать в разд. 12.5 "Книга продаж", разд. 12.6 "Книга покупок" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".

Дата добавления: 2015-11-28