|
Читайте также: |
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена новая форма счета-фактуры и Правила его заполнения (Приложение N 1).
В связи с этим Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утратило силу.
Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Подробнее о нововведениях вы можете узнать в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Согласно нормам гражданского законодательства каждая сторона бартерной сделки выступает одновременно как продавцом, так и покупателем (п. 2 ст. 567 ГК РФ). А это значит, что при передаче товара (работ, услуг) своему контрагенту по бартеру вы должны выставить счет-фактуру, как и при обычной реализации за деньги. Даже в том случае, если вы передаете товары (оказываете услуги, выполняете работы) в оплату, т.е. уже после того, как контрагент выполнил свои обязательства по договору.
Счета-фактуры при товарообменных операциях выставляются в общем порядке согласно п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), а до вступления в силу указанного Постановления - в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила, утвержденные Постановлением N 914).
Примечание
Порядок выставления счетов-фактур и их регистрации в книге покупок и книге продаж в соответствии с новым порядком, утвержденным Постановлением N 1137, подробно рассмотрен в разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
О прежнем порядке оформления и регистрации счетов-фактур читайте в разд. 12.2 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
При этом имейте в виду, что, если вы получили товар (работу, услугу) первым по времени, вы должны выставить в адрес своего контрагента "авансовый" счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Это прямо установлено абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137 (ранее аналогичные положения были предусмотрены абз. 2 п. 18 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
При заполнении счета-фактуры в строке 5 вы должны поставить прочерк (абз. 2 пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137). Этот же порядок действовал и ранее (абз. 8 Приложения N 1 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Примечание
О порядке выставления "авансовых" счетов-фактур подробно рассказано в разд. 22.3.5 "Новый счет-фактура при получении (поступлении) аванса, предоплаты (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137)".
При этом если вы сами "авансом" передали своему контрагенту товар (выполнили работу, оказали услугу) и он выставил вам "авансовый" счет-фактуру, то зарегистрировать его в книге покупок (а значит, и заявить НДС с аванса к вычету) вы не вправе. Такое правило закреплено в пп. "д" п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137. Ранее аналогичные положения были предусмотрены абз. 6 п. 11 Правил, утвержденных Постановлением N 914.
В налоговой декларации по НДС передача имущества в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) отражается в том же порядке, что и обычная реализация. Иными словами, в зависимости от конкретных обстоятельств такой операции данные по ней вы отражаете по строкам 010 - 040 разд. 3 налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Примечание
Подробно порядок заполнения декларации рассмотрен в гл. 34 "Декларация по НДС в 2010, 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 126 | Нарушение авторских прав