Читайте также:
|
Чтобы определить, не попадаете ли вы в зону риска по критерию низкой налоговой нагрузки, необходимо сначала рассчитать вашу налоговую нагрузку.
В п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков не раскрывается, как это нужно делать. Налоговики не приводят формулу расчета.
Однако там содержится пояснение, что приведенные показатели налоговой нагрузки определялись как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налогоплательщиков, представляемой в налоговые органы, и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (далее - Росстат).
В связи с этим налоговую нагрузку правильно будет рассчитывать по формуле:
┌─────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Налоговая│ │ Сумма налогов, │ │ Сумма бухгалтерской │
│ нагрузка│ = │ уплаченных по данным │ / │ выручки за год │ x 100%.
│ (НН) │ │ отчетности в течение │ │без учета НДС и акцизов│
│ │ │ года │ │ │
└─────────┘ └───────────────────────┘ └───────────────────────┘
Отметим, что выручку нужно брать по данным бухгалтерской отчетности за минусом НДС и акцизов. Дело в том, что органы статистики определяют выручку организаций на основе данных подаваемой ими бухгалтерской отчетности. А в отчете о прибылях и убытках выручка отражается за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", форма N 2, утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
Например, сумма налогов, уплаченная организацией "Омега" в течение 2009 г. в качестве налогоплательщика, составила 9 750 140 руб. Сумма выручки за вычетом НДС составила 67 560 300 руб.
Таким образом, налоговая нагрузка организации в 2009 г. равна 14,43% (9 750 140 руб. / 67 560 300 руб. x 100%).
СРАВНИВАЕМ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ
СО СРЕДНЕСТАТИСТИЧЕСКОЙ ПО ОТРАСЛИ
После того как вы определили свою налоговую нагрузку, вам необходимо соотнести ее с налоговой нагрузкой, приведенной в Приложении N 3 к Приказу по соответствующему виду деятельности.
Вид деятельности следует определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2001), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то, по нашему мнению, следует ориентироваться на среднестатистические показатели по вашему основному виду деятельности согласно данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Результаты сравнения
налоговой нагрузки налогоплательщика
и средней налоговой нагрузки
по виду экономической деятельности
| Если... | То... |
| НН < СрНН | высока вероятность включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок |
| НН >= СрНН | показатель налогоплательщика по данному критерию не заинтересует налоговый орган |
где НН - налоговая нагрузка налогоплательщика;
СрНН - средняя налоговая нагрузка по виду экономической деятельности согласно Приложению N 3 к Приказу.
Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что организация "Омега" занимается издательской деятельностью.
Для издательской деятельности средний показатель налоговой нагрузки составляет 16,5%.
Следовательно, у организации "Омега" налоговая нагрузка меньше, чем средняя по отрасли (14,43% < 16,5%). Налоговики могут обратить внимание на этот момент и, возможно, включат организацию "Омега" в план проверок.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав