Читайте также:
|
И ОПРЕДЕЛИТЬ СТАВКУ НДС
Чтобы исполнить обязанности налогового агента при продаже конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей или ценностей, перешедших по праву наследования государству, вам необходимо для начала определить ту сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Для этого нужно определить налоговую базу и умножить ее на налоговую ставку.
Налоговая база определяется, как и при обычной реализации, на дату отгрузки и (или) получения предоплаты в счет предстоящих поставок. Рассчитывается она исходя из цены реализуемого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) (п. 4 ст. 161 НК РФ).
Отметим, что для целей налогообложения по общему правилу принимается та цена товаров (работ, услуг), которая указана сторонами договора, если стороны не признаются взаимозависимыми. Предполагается, что такая цена соответствует уровню рыночных цен (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Налоговая база определяется как договорная стоимость реализуемого имущества с учетом акцизов и без учета НДС, предъявленного покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Налоговую базу вы умножаете на ставку налога 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Исчисленную сумму налога вы предъявляете покупателю дополнительно к цене договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).
При удержании налога с продаваемого имущества вы должны применить ставку НДС в размере 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Сумму исчисленного налога вам следует предъявить покупателю сверх цены договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Например, цена продаваемого имущества по договору с покупателем составляет 1 000 000 руб. без учета НДС. Сумма налога, которую вы обязаны начислить и предъявить покупателю, составит 180 000 руб. (1 000 000 руб. x 18%).
ВЫСТАВЛЕНИЕ (ОФОРМЛЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПРОДАЖЕ)
КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА, ИМУЩЕСТВА, РЕАЛИЗУЕМОГО
ПО РЕШЕНИЮ СУДА, БЕСХОЗЯЙНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, КЛАДОВ
И СКУПЛЕННЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А ТАКЖЕ ЦЕННОСТЕЙ,
ПЕРЕШЕДШИХ ГОСУДАРСТВУ ПО ПРАВУ НАСЛЕДОВАНИЯ
Счет-фактуру в адрес покупателя вы должны выставить при продаже:
- конфискованного имущества;
- имущества, реализуемого по решению суда;
- бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей;
- ценностей, перешедших по праву наследования государству.
Примечание
О случаях, когда счета-фактуры не составляются, вы можете узнать в разд. см. также разд. 12.1.1.1 "В каких случаях счет-фактура не составляется".
Сделать это надо не позднее пяти дней с момента отгрузки имущества или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Примечание
Подробнее о правилах выставления счетов-фактур читайте в разд. 12.1.3 "Форма (бланк) счета-фактуры. Обязательные реквизиты счета-фактуры и требования по их заполнению (оформлению)".
После того как вы составили счет-фактуру в двух экземплярах, один из них вы должны зарегистрировать в книге продаж, а другой передать покупателю (п. 16 Правил ведения книги продаж).
Примечание
О порядке ведения книги продаж читайте в разд. 12.5 "Книга продаж".
СРОКИ, ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПРОДАЖЕ)
КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА,
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 71 | Нарушение авторских прав