Анализ движения денежных средств ООО «Кафадар» прямым методом.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения в 2011г.
Сумма, леев	Сумма, леев	Сумма, леев	В леях	Прирост, %
1 Операционная деятельность				2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
• Приток денежных средств: - поступление денежных средств от продаж - прочие поступления денежных средств • Отток денежных средств: - денежные выплаты поставщикам и подрядчикам - денежные выплаты персоналу и отчисления на социальное страхование - выплата процентов - выплата подоходного налога - прочие выбытия денежных средств	-	-	-	-	-258225 - -289098	+57,55 +60,34 +27,95 +80,66 +67,54 +33,77 - +62,09 +431,96	+50,00 +61,58 -23,21 +71,34 +74,30 +16,18 - -46.83 +563,11
1.3 Итого: приток (+) отток (-) денежных средств (1.1-1.2)			-1753888	-1649618	-2034075	-8262,93	-197.92
2 Инвестиционная деятельность	-	-	-	-	-	-	-
3 Финансовая деятельность
- Денежные поступления в виде кредитов и займов						+162,85	+6,65
- Денежные поступления от эмиссии собственных акций	-	-	-	-	-	-	-
- Прочие поступления денежных средств	-	-	-	-	-	-	-
3.1 Итого приток денежных средств						+162,85	+6,65
3.2 Итого отток денежных средств						+162,85	+166,63
- Денежные выплаты по кредитам и займам						+162,85	+166,63
- Выплата дивидендов	-	-	-	-	-	-	-
- Прочее выбытие денежных средств	-	-	-	-	-	-	-
3.3 Итого отток (приток) денежных средств (3.1-3.2)					-1800000	-
Чистое поступление (выбытие) денежных средств (+/-1.3+/-2+/-3.3)			-1753888	-1649618	-5344977	-8262,93	-148,84

Из данных таблицы 3.4.1 следует, что наиболее значительное влияние на изменение общего чистого потока денежных средств предприятия ООО «Кафадар» за анализируемый период оказало увеличение поступлений от продаж. Благодаря данному фактору чистый поток в 2011г. возрос на 50%. В то же время в 2011г. произошло увеличение денежных выплат по сравнению с 2010г. на 71.34%, а по сравнению с 2009г. на 80,66%. В 2011г. наблюдается снижение денежных средств от операционной деятельности по сравнению с 2010г. на 197.92%, а по сравнению с 2009г. на 8262.93%. Рост выплат существенно опережает рост поступлений. Как следствие, общий чистый поток денежных средств сократился в 2011г. по сравнению с 2010г. на 5344977 леев, а по сравнению с 2009г. на 1649618 леев. Прирост денежных средств от финансовой деятельности в 2011г. по сравнению с 2010г. составил +166,63%, а по сравнению с 2009г. составил +162,85%.

У этого метода есть существенный недостаток, он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

Согласно параграфу 19 НСБУ 7 для контроля правильности расчета чистого движение денежных средств от операционной деятельности может быть использован косвенным методом, заключающийся в корректировке чистого результата от операционной деятельности. При корректировке чистого результата, полученного на основе метода начислений, учитываются не денежные операции и изменения величин текущих активов (кроме денежных средств) и краткосрочных обязательств[2,стр.148].

Заключение.

Непременным условием для осуществления предприятием перерабатывающей деятельности является наличие оборотных средств. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В данной технологической работе было проведено исследование оборотных средств ООО «Кафадар».

Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы: нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины; высокий уровень налогового времени; снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов. Все перечисленные факторы являются объективными и, безусловно, влияют на использование оборотного капитала предприятия.

Вместе с тем, предприятие имеет внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств. К мероприятиям по изысканию таких резервов относятся:

- рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование);

- сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);

- эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах).

Следует отметить, что бухгалтерский учет оборотных средств на ООО «Кафадар» поставлен и ведется на должном уровне, кроме учета дебиторской задолженности, которая на ООО «Кафадар» ведется с использованием счетов 5 класса Плана счетов, что не соответствует методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета Республики Молдова. В учете предприятия соблюдаются требования Национальных стандартов бухгалтерского учета Республики Молдова. В процессе производственно-хозяйственной деятельности бухгалтерией предприятия осуществляется своевременное отражение оборотных средств предприятия в соответствующих первичных и сводных документах. Учет оборотных средств ведется по журнально-ордерной форме.

Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие, например, как учет нематериальных активов, учет долгосрочных обязательств, учет товаров и др.

Большинство операций на ООО «Кафадар» осуществляется наличными денежными средствами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии.

Для более эффективного ведения бухгалтерского учета необходимо ввести компьютеризированный учет на рабочем месте с использованием современного программного обеспечения.

Оборотные, средства обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют и его эффективность. Размер оборотных средств, необходимых для нормальной производственной деятельности, определяется и устанавливается путем разработки норм и нормативов оборотных средств, которые должны обеспечить постоянную потребность предприятия: в производственных запасах, в остатках готовой нереализованной продукции.

ООО «Кафадар» проводит политику накапливания запасов товарно-материальных ценностей, основная задача, которая стоит перед предприятием в том, чтобы найти «золотую середину» между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств) и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Необходима налаженная система контроля и анализа состояния запасов.

Увеличение дебиторской задолженности и его доли в оборотном капитале свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике ООО «Кафадар». Кроме того «замораживание» средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости оборотного капитала. ООО «Кафадар» необходимо: контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью изменения риска неуплаты одним или несколькими покупателями.

Анализируя динамику и состав оборотных средств можно сказать, что в 2011г. по сравнению с 2010г. прирост товарно-материальных запасов составил +139,68%, а по сравнению с 2009г. + 108,65%, это говорит о наращивании производственного потенциала ООО «Кафадар».

Прирост дебиторской задолженности в 2011г. по сравнению с 2010г. составил +78,33%, а по сравнению с 2009г. +32,55%, такой высокий темп свидетельствует о том, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции.

Анализируя длительность оборачиваемости оборотных активов ООО «Кафадар» в 2011г. наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных активов по сравнению с 2010г., а по сравнению с 2009г. напротив замедление, т.е. возникает необходимость привлечения дополнительных средств в оборот. Принимая во внимание рассчитанные коэффициенты загрузки и оборачиваемости, можно прийти к выводу, что именно в 2011г. оборотные средства использовались наиболее эффективно.

Анализируя рассчитанные показатели оборачиваемости запасов и срок их хранения, в 2010г. наблюдается самая высокая оборачиваемость и самый короткий срок хранения запасов: в 2009г. – 3,43 оборотов, в 2010г. – 4,85 оборотов, а в 2011г. – 3,86 оборотов. Политика накопления запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств, вследствие отвлечения средств из оборота их «омертвление», увеличения затрат, в связи с хранением запасов, увеличение затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи.

Удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов вырос в 2011г. по сравнению с 2010г. на 9,42%, это связано, скорее всего, с увеличением объема продаж, тенденция роста свидетельствует о снижении ликвидности, а по сравнению с 2009г. снизился на 10,46%.

При анализе движения денежных средств видно, что в 2011г. наблюдается отток денежных средств, это свидетельствует о недостаточности поступления денежных средств от финансовой деятельности. В 2009г. и 2010г. наблюдается приток денежных средств. В основном за счет финансовой деятельности.

Анализ этих и некоторых других слабых мест в организации бухгалтерского учёта на предприятии ООО «Кафадар» позволил сформулировать рекомендации по его дальнейшему совершенствованию:

- Внедрить компьютерную программу (1С: Производство + Услуги и 1С:Торговля + Склад). Для организации ООО «Кафадар» чрезвычайно важна данная программа, так как с ее помощью можно получить товарный отчет, отчет по продажам и остаткам, реализации товаров на любое число любого месяца. Кроме того, в программе автоматически составляется реестр первичных документов, счетов, ведутся взаиморасчеты с поставщиками;

- Распределить учетные функции главного бухгалтера между несколькими работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей;

- Внести в силу Закон № 113 «О бухгалтерском учете»;

- Четко разработать и утвердить Стандарты организации по ведению бухгалтерского учета.

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

Анализируемое предприятие – ООО «Кафадар» по результатам торговой деятельности за 2010-2011 годы показало хорошие результаты. Работа предприятия стабилизирована: последние три года принесли прибыль.

Предприятие должно приложить все силы для поиска и исследования новых рынков сбыта производимой продукции и поиска резервов снижения себестоимости.

Себестоимость реализуемых товаров можно понизить за счет составления договоров непосредственно с производителями товаров, за счет чего можно увеличить объемы реализации, а также за счет расширения ассортимента реализуемых товаров.

Библиография:

1. Закон Республики Молдова "О бухгалтерском учете" № 113-XVI 27.04.2007 (МО № 90-93/399 от 29.06.2007 г.)

2. Нормативные документы о реформе бухгалтерского учета. Том 1 «Национальные стандарты бухгалтерского учета», том 2 «План счетов бухгалтерского учета», Кишинэу, Moldpres, 1998 г.

3. Налоговый Кодекс Республики Молдова // «Contabilitate si audit», 2010, №1.

4. Постановление правительства РМ «О реформе бухгалтерского учёта» № 1187 от 24 декабря 1997 года.

5. Постановление правительства Молдовы «О правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве» № 764 от 25.11.1992 года.

6. Постановление Национального банка Молдовы об утверждении регламента об использовании платёжных документов при осуществлении безналичных платежей на территории РМ № 150 от 26.06.2003 года.

7. Бакаев А.С. «Годовая бухгалтерская отчетность предприятий», Москва: Бухгалтерский учет, 2001 г.

8. Балдинова А.И., Дементий Т.Н., Завидова Е.И. Бухгалтерский учет: Учебник/ под ред. Тишкова Е.И., 5 издание, Высшая школа, 2001г.

9. Беллолипецкий А.Б «Финансы фирмы» Москва, 2002г.

10. Бердникова Т.Б, «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Учебное пособие.-М.: Инфра-М, 2005г.

11. Бочаров В.В, «Финансовый анализ», Санкт-Петербург, «Питер» 2001г.

12. В. Букур «Учет транспортно-заготовительных расходов и оценка материальных запасов», Бухгалтерские и налоговые консультации, 2002, №4.

13. Канке А.А, Кошевая И.П «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Москва «Форум»-2007г.

14. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. «Бухгалтерский учет: финансовый учет», Санкт-Петербург, Питер, 2002г.

15. Кобзарь Л. «Финансы предприятия», Кишинев – 2007г.

16. Колчина Н.В. «Финансы предприятий», Москва, Юнити, 2001г.

17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организациях», Финансы и статистика, 2000г.

18. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет / Учебное пособие / 4 изд.», ИНФРА-М, 2002г.

19. Ковалева А.М, Лапуста М.Г, Скамой Л.Г «Финансы предприятия» «Москва»2002г.

20. Кондракова Н.А, Карташова И.В, Тимофеев М.В «Бухгалтерский учет и финансовый учет» Санкт-Петербург, Москва, Харьков, Минск 2002г.

21. Любушин Н.П «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»-Москва:Юнити, 2004г.

22. Маркарьян Э.А, Герасименко Г.П. «Финансовый анализ», 3-е изд.-Москва: «ПРИОР» 2006г.

23. Муравьицкая Н.К., Лукьяненко Г.И «Бухгалтерский учет» Москва 2007г.

24. «Настольная книга бухгалтера», справочно-практическое пособие под общей редакцией Чавдаря М.И и Аксюка В.А.- Кишинев, «Viva-Editor», 2003г.

25. Недерица А.Д. «Финансовый учет», Asocietatea Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova. ASEM. – Chishinau: ACAP; 2004г.

26. Недерица А.Д. «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета» Кишинэу, 2006г.

27. Палади В.С. Цирюльникова Н.Н., «Анализ финансовой отчетности».-Кишинев: Контабил-Сервис,2005г.

28. Пармакли Д., «Экономика фирмы», Chishinau: Ed. ASEM, 2003г.

29. Пипко В.П. «Настольная книга бухгалтера», Москва, «Финансы и статистика»,2000г.

30. Поястолов С.П. «Анализ финансово –хозяйственной деятельности предприятия», 2-ое изд., Москва «Академик» 2002г.

31. Риполь-Саргоси Ф.Б. «Основы финансового и управленческого анализа», Москва, Приор, 2000г.

32. Савчук В.П., Управление финансами предприятия – Москва, Бином. Лаборатория знаний, 2005г.;

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Москва, Новое издание 2000г.;

34. Справочно – практический бухгалтерский учет – Кишинев, 2005г.;

35. Темрин С., «Налог на добавленную стоимость в 2002г.», Бухгалтерские и налоговые консультации, 2002г., №12.

36. Тишков И.Е «Бухгалтерский учет» 5-ое изд. Минск 2001г.

37. Тихоновская Л., Ю. Ликий, И. Ставинский, «О применении налоговой накладной», 2002, №3.

38. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», Москва 2004г.

39. Цирюльникова Н., «Анализ финансовой отчетности»: [учебник] – Ch. Consultaţii şi impozitelor SRL, 2005г.

Дата добавления: 2015-12-08