Сквозная задача по бухгалтерской финансовой отчетности

Методические указания по выполнению сквозной задачи

Целью работы является формирование практических навыков по составлению бухгалтерской отчетности.

Объектом, на примере которого выполняется работа, является ООО «Станколит». Машиностроительный завод «Станколит» имеет два основных цеха:

· №1 – механический;

· №2 – сборочный.

Основными цехами выпускается два вида продукции для химической промышленности: аппарат «Аргон» и аппарат «Ксенон».

Также у завода есть вспомогательное подразделение — ремонтный цех, осуществляющий текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №205) и сборочного цеха (заказ №207).

Основной деятельностью предприятия является также сдача основного оборудования в лизинг.

В табл. 1 приведены данные об остатках хозяйственных средств и источников их формирования по состоянию на 01.01.2012 г. и данные об оборотах за 11 месяцев 2012 г. по выписке из Главной книги. Кроме того, в справочных данных приводятся постатейные расшифровки к оборотам (там, где это необходимо).

Таблица 1

Обороты за январь-ноябрь 2012 года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Счет	Остаток на 01.01.2012 г., тыс. руб.	Оборот за 11 месяцев, тыс. руб.
дебет	кредит	дебет	кредит
01.1	Основные средства
01.2	Выбытие основных средств
02.1	Амортизация собственных основных средств
02.2	Амортизация основных средств, переданных в лизинг
	Доходные вложения в материальные ценности
	Вложения во внеоборотные активы
	Отложенные налоговые активы
10.1	Основные сырье и материалы
10.9	Хозяйственные принадлежности и инвентарь
	Заготовление и приобретение материальных ценностей
	Отклонение в стоимости материалов
19.1	НДС при приобретении ОС
19.2	НДС по приобретенным МПЗ
	Основное производство
	Вспомогательное производство
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Брак в производстве
	Выпуск продукции
	Готовая продукция
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетный счет
60.1	Расчеты с поставщиками
60.2	Расчеты по авансам выданным
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками
62.2	Расчеты по авансам полученным
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты с бюджетом
	Расчеты по страхованию
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
76.1	Расчеты с разными дебиторами
76.2	Расчеты с разными кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
90.1	Выручка от продаж
90.2	Себестоимость продаж
90.3	НДС
90.9	Прибыль/убыток от продаж
91.1	Прочие доходы
91.2	Прочие расходы
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов
	Резервы предстоящих расходов
	Расходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
Итого

Примечания:

· остаток по счету 20 на 01.12 2012 г.: 40% - аппарат «Аргон»; 60% - аппарат «Ксенон»;

· остаток по счету 16 образовался при поступлении основных сырья и материалов.

1. Используя данные табл. 1 и постатейных расшифровок, определить остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2012 г. и обобщить данные по форме, приведенной в табл. 2.

Таблица 2

№ счета	Вид хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб.

3. Сформировать регистры аналитического и синтетического по данным первичных документов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, отразить в журнале корреспонденцию счетов.

4. Перенести данные ведомостей и журналов-ордеров в Главную книгу.

5. Составить шахматную оборотную ведомость.

6. На основании сформированных учетных данных произвести годовую реформацию баланса, заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибыли и убытках;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительную записку к годовому отчету.

Справочные данные для заполнения отчета о прибыли и убытках приведены в табл. 3.

Таблица 3

Отчет о прибыли и убытках за 11 месяцев 2012 г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка, в т.ч.:
От продажи продукции собственного производства
От оказания лизинговых услуг
Себестоимость продаж, в т.ч.
Продукции
Затраты по лизингу
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы, в т.ч.
Выручка от продажи основных средств
Выручка от продажи иного имущества
Поступления от аренды
Штрафы по хозяйственным договорам
Списание кредиторской задолженности
Излишек по результатам инвентаризации
Иные виды прочих доходов
Прочие расходы, в т. ч.:
Балансовая стоимость реализованных основных средств
Налог на имущество
Балансовая стоимость иного имущества
Расходы по обслуживанию имущества, передаваемого в аренду
Штрафы по хозяйственным договорам
Убытки прошлых лет
Судебные издержки
Социально-культурные мероприятия, благотворительность
Иные виды прочих расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Чистая прибыль (убыток)

В пояснительной записке необходимо раскрыть все необходимые положения учетной политики и информацию об активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, в соответствии с требованиями законодательства.

Выписка из приказа об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Станколит» на 2012 г.:

... Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам, в качестве которых используются плановые цены заготовления материалов. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Отпуск материалов в производство осуществляется по методу средней стоимости.

Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Установленная граница для отнесения средств труда в состав основных средств – 40 000 руб.

Амортизация по группам объектов основных средств начисляется:

- в отношении зданий и сооружений – методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения 2,5;

- в отношении прочих объектов основных средств - линейным методом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции пропорционально часам ремонта. Резерв по ремонту основных средств не формируется.

Транспортный налог относится на соответствующие счета учета затрат на производство, по направлениям эксплуатации.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» при выявлении финансовых результатов.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период списываются на финансовые результаты от продаж.

Организацией формируется резерв на проведение гарантийного ремонта произведенной продукции.

Расходы на продажу признаются полностью в стоимости реализованной продукции.

Организация создает резервный капитал в порядке, определяемом учредительными документами, до достижения размера 10% уставного капитала, отчисляя на его формирование до 12% нераспределенной прибыли, полученной по итогам работы за год.

Организация при отражении в учете налоговых разниц и их последствий ведет аналитический учет в разрезе каждой операции, приводящей к возникновению разницы.

Перечень хозяйственных операций ООО «Станколит»

за декабрь 2012 г. (в руб.)

По учету основных средств, капитальных вложений,

Дата добавления: 2015-12-08