Правовое регулирование финансовой деятельности субъектов предпринимательства.

Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет собой процесс нормативно-правового регламентирования условий формирования их внешних и внутренних финансовых отношений и осуществления основных видов финансовых операций.

В отличие от централизованных денежных фондов финансы организаций относятся к децентрализованным фондам денежных средств, которые образуются в конкретных организациях и используются на их производственные и социальные цели, а также перераспределяются в интересах всего общества. Это ресурсовые фонды государства.

Финансовые отношения по формированию и использованию целевых внутрихозяйственных фондов обеспечивают процесс расширенного воспроизводства, позволяют удовлетворять свои разнообразные потребности, а в конечном итоге — создавать новую прибавочную стоимость и распределять ее.

Таким образом, финансовая деятельность организаций представляет собой организуемый руководством любой организации процесс формирования, распределения и использования денежных фондов и накоплений для расширенного воспроизводства и пополнения государственных фондов денежных средств.

Направления, формы и методы государственного регулирования финансовой деятельности предприятий носят целенаправленный характер на каждом этапе экономического развития страны. На современном этапе это регулирование подчинено следующим основным целям:

1. Обеспечение направленности форм и методов государственного регулирования финансовой деятельности предприятий на реализацию разработанной государственной финансовой политики в целом.

2. Упорядочение форм и условий внешних и внутренних финансовых отношений с целью их согласованности с соответствующими формами, используемыми в сфере государственных финансов и финансов домашних хозяйств.

3. Обеспечение единства основных условий осуществления финансовой деятельности предприятиям различных форм собственности, отраслевой принадлежности и организационно-правовых форм функционирования.

4. Обеспечение единства условий и возможностей формирования всеми предприятиями необходимых финансовых ресурсов за счет внутренних источников при эффективной их хозяйственной деятельности.

5. Обеспечение свободного и открытого доступа всех предприятий к внешним источникам формирования финансовых ресурсов.

6. Регламентация отдельных направлений финансовой деятельности и форм использования финансовых ресурсов предприятий в соответствии с осуществляемой государственной экономической и социальной политикой.

7. Гарантированность защиты предприятий в процессе осуществления ими финансовой деятельности от противоправных действий со стороны недобросовестных партнеров и прямого мошенничества отдельных лиц.

8. Стимулирование предприятий к выбору наиболее эффективных направлений и форм финансовой деятельности, а также прогрессивных видов финансовых инструментов, способствующих ускорению реализации рыночных реформ и обеспечивающих достижение стратегических целей и задач экономического роста страны.

Исходя из сформулированных целей государственное регулирование финансовой деятельности предприятий осуществляется на современном этапе на основе следующих принципов:

1. Формирование системы основных направлений регулирования финансовой деятельности предприятий, обеспечивающих реализацию государственной финансовой политики и эффективное решение задач по реформированию экономики.

2. Обеспечение перспективности нормативно-правовых актов, направленных на регулирование финансовой деятельности предприятий, с позиций соответствующей регламентации ими порядка использования наиболее эффективных форм и методов осуществления этой деятельности, наиболее перспективных и прогрессивных видов финансовых инструментов и т.п.

3. Обеспечение достаточной самостоятельности предприятий в выборе основных направлений, форм и методов ведения финансовой деятельности в условиях ее государственного регулирования.

4. Соблюдение необходимой пропорциональности в обеспечении финансовых интересов государства, предприятий и отдельных граждан при осуществлении регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

5. Обеспечение взаимосвязи государственного регулирования основных направлений и форм финансовой деятельности предприятий с формами и методами регу­лирования отдельных сегментов финансового рынка и осуществляемых на них операций.

6. Учет накопленного мирового опыта формирования правовых основ регулирования финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования; интеграция отечественных правовых норм в международную систему финансовых правоотношений.

С учетом рассмотренных целей и принципов государственного регулирования финансовой деятельности предприятий строится процесс этого регулирования различными государственными органами, обеспечивается должная координация и взаимосвязь отдельных нормативно-правовых актов в этой сфере, принимаемых на различных уровнях государственного управления.

Процесс государственного регулирования финансовой деятельности предприятий включает:

1. Создание необходимой нормативной базы, регулирующей основные формы и виды финансовой деятельности предприятий на современном этапе развития рыночных отношений и адекватной уровню развития экономики страны.

2. Формирование нормативных требований к унификации параметров в отдельных используемых предприятиями финансовых инструментов и регламентация правил ведения операций с ними.

3. Формирование определенной системы требований к созданию и деятельности финансовых институтов, обслуживающих финансовую деятельность предприятий, и лицензированию различных видов этих институтов.

4. Формирование действенной системы экономических стимулов к использованию в практике финансовой деятельности предприятий наиболее эффективных с позиций общеэкономического развития страны направлений и форм этой деятельности, прогрессивных видов финансовых инструментов.

5. Создание действенной системы финансовых и иных санкций за нарушение предприятиями установленных правовых норм осуществления финансовой деятельности.

6. Регламентирование систем и форм контроля за соблюдением предприятиями установленных государственными органами правовых норм осуществления финансовой деятельности.

Финансовой деятельности организаций всех форм собственности свойственны ряд принципов, нашедших отражение в законодательстве:

1. Принцип законности,

Финансовая деятельность любой организации осуществляется в соответствии с российским законодательством (гражданским, финан­совым, трудовым, бухгалтерским п т.д.).

2. Принцип организационно-правовой формы.

От организационно-правовой форм организации зависят, напри­мер, размеры уставного капитала и резервного фонда. Так, в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» минималь­ным размер уставного капитала открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000 МРОТ па да­ту регистрации общества, а закрытого общества — не менее 100 МРОТ

3. Принцип самостоятельности в сочетании с государственным ре­гулированием.

Организации самостоятельно принимают решения по созданию различных фондов, что должно быть закреплено в уставе организа­ции, в противном случае организация не сможет эти фонды использо­вать. Предельные параметры этих фондов устанавливаются государ­ством. Так, и соответствии с законом «Об акцио­нерных обществах» в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его УК. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достиже­ния размера, установленного уставом общества.

4. Принцип планирования и прогнозирования процессов формирова­ния и использования финансовых ресурсов.

Важное условие успешной деятельности организаций и предприятий — грамотно составленный, выверенный всоответствии с экономическими и иными прогнозами бизнес план организации. Предоставление бизнес-плана — неотъемле­мое условие инвестирования и кредитования организации. Бизнес-план делает прозрачной деятельность организации и является своего рода страховой гарантией своевременного возврата вкладов и процентов кредиторам и инвесторам.

5. Принцип самоокупаемости и самофинансирования.

Затраты на производство, реализацию продукции и на развитие производства осуществляются, в первую очередь, за счет собственных средств организации (прежде всего за счет прибыли). За счет собст­венных финансовых ресурсов организации погашают и банковские кредиты.

Принцип самоокупаемости и самофинансирования предполагает необходимость создания резервных фондов, предназначенных в ак­ционерных обществах, например, для покрытия непредвиденных убытков.

Реализация этого принципа — необходимое условие деятельности организаций всех форм собственности.

6. Принцип разграничения средств, предназначенных для основной деятельности и капитальных вложений.

Данный принцип закреплен в бухгалтерском законодательстве и реализуется в требовании к организациям вести раздельный учет те­кущих затрат на производство и капитальные вложения.

7. Принцип имущественной обособленности.

Активы и обязательства организации существуют и учитываются обособленно от активов и обязательств собственников этой организа­ции, а также активов (арендованное имущество) и обязательств дру­гих организаций. Это вызвано тем, что организация отвечает по сво­им обязательствам только собственным имуществом.

8. Принцип контроля.

Контроль за состоянием финансовых ресурсов и их надлежащим использованием обеспечивается благодаря обязательному ведению бухгалтерского учета и представлению достоверной финансовой от­четности.

Внутренний контроль за финансовой деятельностью организации осуществляют бухгалтерские службы и службы внутреннего аудита, а внешний — компетентные государственные органы, органы местного самоуправления, банки, аудиторские организации.

9. Принцип учета.

Целостная система хозяйственного учета, состоящая из оператив­ного, бухгалтерского, статистического и налогового учета, функцио­нирует в любой организации. Хозяйственный учет призваны обеспечивать руководство организации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления информацией о состоянии финансовых ресурсов, необходимой для контроля и принятия управленческих решений в целях производства конкурентоспособной продукции, оказания услуг, увеличения объема выручки и как следствие — увеличение поступлений налогов в бюджет.

Основными направлениями в области правового регулирования финансовой деятельности субъектов предпринимательства являются:

ü Правовые основы формирования и использования денежных фондов предприятия;

ü Правовые основы формирования и использования прибыли как финансового результата деятельности предприятия;

ü Правовые основы формирования финансовых ресурсов организаций.

Правовые основы формирования и использования денежных фондов предприятия.

Для организации любого юридического лица необходим на­чальный капитал, которым является уставный капитал (фонд).

Уставный капитал — сумма вкладов, первоначально инвестиро­ванных собственниками в имущество организации для обеспечения уставной деятельности. Его размер всегда четко определен в учреди­тельных документах организации. Конкретное назначение, функции и порядок формирования уставного капитала зависят в основном от организационно-правовой формы. Правовой режим уставного ка­питала закреплен в нормах ГК и нормах специальных нормативных актов.

Уставный капитал — источник формирования основного и оборот­ного капитала- За счет основного капитала организация приобретает основные средства, нематериальные активы и другие внеоборотные активы. Оборотный капитал направляется на приобретение оборот­ных активов — сырья, материалов, топлива и другого имущества.

Добавочный капитал создается за счет прироста стоимости имуще­ства в результате переоценки основных средств, эмиссионного дохода (превышения продажной цены акций над номинальной за минусом издержек по продаже), безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей па производственные цели. Денежные средства на­званного фонда могут использоваться на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим организациям и лицам, и др.

Резервный капитал (страховой капитал) — денежный фонд органи­зации, образуемыйза счет отчислений от прибыли, остающейся в рас­поряжении организации и предназначенный для покрытия убытков отчетного года, а также для выплаты доходов инвесторам и кредито­рам в случае недостаточности прибыли отчетного года.

Помимо вышеперечисленных на предприятии могут создаваться и иные специальные фонды, использование средств которых носит строго целевой характер.

Правовые основы формирования и использования прибыли как финансового результата деятельности предприятия.

Б настоящее время порядок определения прибыли как финансового результата деятельности организацийрегламентируется правилами бухгалтерского учета, устанавливаемыми Министерством финан­сов РФ (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Установленные правила унифицированы и едины для коммерче­ских организаций всех форм собственности.

Министерство финансов РФ устанавливает для организаций всех форм собственности правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах организаций, в том числе государственных и муниципальных предприятий.

В соответствии с ПБУ 9/99 доходы организации в зависимости от ях характера, условий получения подразделяются па три вида.

1. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

2. Операционные доходы — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

К операционным доходам относятся также прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, поступления от продажи основных средств п иных активов.

3. К внереализационным доходам относятся штрафы, пени, неустой­ки за нарушение условий-договоров, активы, полученные безвозмездно, поступления в возмещение причиненных организации убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и др.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы но обычным видам деятельности; операционные расхо­ды; внереализационные расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К про­чим расходам относятся также чрезвычайные расходы.

Прибыль — важнейший показатель хозяйственной деятельности организации и источник его финансовых ресурсов.

Таким образом, в бухгалтерском учете под прибылью стоит понимать разницу между до­ходом организации за минусом ее расходов, а под доходом — сумму выручки от реализации продукции.

В РФ помимо бухгалтерского учета отдельно выделяется налоговый учет (связи с принятием гл. 25 ПК «Налог па прибыль организаций»), который существует параллельно с бухгалтер­ским. В этой связи, наряду с бухгалтерской прибылью, регламенти­руемой бухгалтерским законодательством, организации рассчитывают и прибыль для целей налогообложения в соответствии с требования­ми НК.

В целях налогового учета в соответствии с НК прибылью признаются:

1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину расходов;

2) для иностранных организа­ции, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные предста­вительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами рас­ходов;

3) для иных иностранных организации — доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам в целях налогового учета относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации това­ров (работ, услуг) как собственного производства, так и рапсе приоб­ретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Расходами и целях налогового учета признаются: обоснованные, т.е. экономически оправданные затраты; затраты, выра­женные в денежной форме; затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после погашения налоговых обязательств перед бюджетом, называется чистой прибылью, которая направляется на формирование специальных фондов организации (накопления, потребления).

Фонд накопления — средства, отчисляемые из чистой прибыли и направляемые на развитие производства. Их использование связано с развитием основного производства в целях увеличения имущества организации и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления — отчисления из чистой прибыли, направляемые па социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, выплату дивидендов, единовременных поощрений, материальной помощи и др. социальные нужды.

Кроме того, в организациях, получающих валютную выручку от экспортных операций или покупающих валюту для импортных операций, образуется валютный фонд, для которого в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ, открывается валютный счет.

Помимо рассмотренных выше постоянных денежных фондов, организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, работы, услуги с отнесением сумм на, финансовые результаты организации. Сомни­тельный долг — дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответ­ствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается из ЧП на ос­нове результатов проведенной инвентаризации дебиторской задол­женности организации.

Таким образом, финансовые отношения по формированию и ис­пользованию целевых внутрихозяйственных фондов позволяют орга­низации и полной мере вести процесс расширенного производства, удовлетворять свои разнообразные потребности, а в конечном итоге - создавать новую стоимость и распределять ее.

Правовые основы формирования финансовых ресурсов организаций.

В зависимости от источников образования финансовые ресурсы организаций можно подразделить на собственные (внутренние) и привлеченные (внешние).

Собственные финансовые ресурсы организации состоят из доходов, прибыли от основной и иной деятельности, выручки от реализации выбывшего имущества (за вычетом затрат по его реализации), амор­тизационных отчислений.

Немаловажный источник формирования финансовых ресурсов ор­ганизации — амортизационные отчисления, т.е. средства, накапливае­мые в организации в результате переноса стоимости основных средств и нематериальных активов по определенным нормам на текущие из­держки производства и обращения.

Норма амортизации — выраженная в процентах доля балансовой стоимости амортизируемого имущества, подлежащая включению в те­кущие издержки в течение отчетного года.

Амортизационные отчисления как источник финансовых ресурсов организации имеют целевое назначение. Они предназначены для пол­ного восстановления изношенных основных фондов организации, включаются в затраты, после реализации выручки поступают на рас­четный счет организации в составе выручки от реализации продук­ции. В целях налогового учета состав амортизируемого имущества, порядок определения его стоимости, амортизационные группы, осо­бенности включения амортизируемого имущества в составе амортиза­ционных групп, методы и порядок расчета сумм амортизации регла­ментируются НК.

Амортизация начисляется на объекты основных средств и немате­риальных активов независимо от результатов хозяйственной деятель­ности организации. Таким образом, амортизационные отчисления -достаточно стабильный и равномерно поступающий источник финан­совых ресурсов.

Помимо собственных средств организации, немаловажную роль играют привлеченные источники средств — средства, полученные пу­тем распространения акции; заемные средства; средства, поступаю­щие в порядке перераспределения, бюджетные ассигнования.

Заемные средства могут быть мобилизованы организацией на фи­нансовом рынке в качестве банковского кредита. Условия кредитования субъектов предпринимательства регулируются нормативно-правовыми актами в области банковской деятельности.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относят­ся страховые возмещения по наступившим рискам; финансовые ре­сурсы, поступившие от других организаций; дивиденды и проценты по привлеченным ценным бумагам, бюджетные субсидии.

Бюджетное финансирование организаций осуществляется в целях выполнения ими государственных заказов, публично значимых инве­стиционных программ или для краткосрочной материальной под­держки производственной деятельности. Размеры выделяемого бюд­жетного финансирования во многом определяются публичными функциями, реализуемыми государством через деятельность каждой конкретной организации (регулируется БК).

Структура источников финансовых ресурсов организации имеет важное значение, поскольку показывает соотношение собственных и заемных средств н активе организации. Деятельность организации, опирающаяся в большей степени на внутренние финансы, свидетель­ствует о его финансовой надежности и ликвидности. Напротив, при­влечение внешних источников финансирования не всегда может быть оправданным, поскольку предполагает выплату процентов за пользо­вание чужими денежными средствами тем самым отягощает лик­видность организации.

Дата добавления: 2015-10-30