Проблемы собираемости налогов и льгот в налогообложении

Существует три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа тех объектов, с которых взимаются налоги; повышение налоговых ставок. Законодательство предусматривает ответственность за неуплату налогов. За правильностью уплаты налогов осуществляет контроль налоговая служба. Все функции налогов тесно взаимосвязаны. Так удачная налоговая политика, ведущая к более результативной и эффективной деятельности, дает возможность обеспечить наполнение бюджетов разного уровня необходимыми средствами. Чрезмерное повышение налогов ослабляет финансовые и экономические стимулы производственной деятельности. Тем самым происходит существенное снижение поступлений в бюджет, что затрудняет решение государством своих намеченных задач. Увеличивается объем теневой экономики. Производственная деятельность теряет свой смысл. Анализируя связь между величиной ставки налога и поступлением средств в бюджет, американский экономист А. Лаффер доказал, что не всегда повышение ставки налогов ведет к росту доходов. Существует некая граница. После ее превышения поступления государству начнут уменьшаться (см. рисунок 53).

Кривая Лаффера. Рисунок 53.

у₀

у₁ у₂

х₁ х₀ х₂ налоговые ставки

Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекает все больше бизнесменов. Наоборот, с ростом налогов часть предпринимателей разорятся или уходят в теневую экономику. Эта теория названа теорией А. Лаффера.

Ее недостатком является невозможность назвать критическую величину ставки налога. Тем не менее, существуют ряд признаков, дающим возможность определить ее превышение.

Во-первых, при повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут медленно или даже сокращаются; во-вторых, происходит снижение темпов экономического роста, ухудшается материальное положение населения, уменьшаются долгосрочные вложения капитала; в-третьих, заметно растет теневая экономика. Наблюдается скрытое и явное уклонение от уплаты налогов. Отсюда можно сделать вывод о том, что существуют объективные границы взимания налогов, позволяющие заинтересовать предпринимателей в развитии производства, а с другой стороны, увеличить доходы государства. Поэтому необходимо сделать налоги унифицированными, гибкими, стабильными.

Принципиально новым для нашей страны явилось введение в качестве объекта налогообложения дохода, полученного гражданами за весь год, который он обязан представить в виде «декларации». Введен закон о подоходном налоге, который предусматривает обязанность граждан вести учет получаемых доходов в течение года, места их получения, учет расходов. В данном случае использован прогрессивный метод обложения. С ростом доходов плательщика возрастает и процент налога взимаемого с граждан. Вместо прямых льгот по налогу введены вычеты из облагаемого налогом совокупного дохода сумм, кратных пяти, трем и одному размеру минимальной месячной оплаты труда.

Декларация о совокупном доходе состоит из четырех разделов. В первом разделе предусматривается сообщение гражданином сведений о всех доходах, полученных в течение года.

Во втором разделе содержатся сведения о вычетах, на которые имеет право гражданин.

В третьем разделе указываются сведения о фактическом совокупном доходе за отчетный год, подлежащем налогообложению, и, сообщается облагаемый доход, который предполагается получить в следующем году.

В четвертом разделе производится расчет подоходного налога, причитающегося с совокупного годового дохода. Расчет производится самим гражданином и налоговой инспекцией. Подается декларация в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.

Введение льгот, в частности по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

- финансирование затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

- малых форм предпринимательства;

- занятости инвалидов и пенсионеров;

- благотворительная деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах.

Налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах:

1. Преференции установлены в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.

2. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и региональным налоговым органом.

3. Целевая налоговая льгота в отличии от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налогового кредита.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Что такое налоги и налоговая система?

2. В чем состоят принципы построения налоговой системы?

3. Какие функции выполняют налоги?

4. Какие виды налогов Вам известны?

5. Расскажите о сущности «кривой Лаффера» и ее недостатке.

6. Опишите последние изменения налогового законодательства в Российской Федерации.

Раздел IV. История экономических учений

Тема 25. Экономическая мысль дорыночной экономики

1. Предмет и метод «истории экономических учений».

2. Первые попытки теоретического осмысления экономических процессов.

3. Экономические взгляды меркантилистов.

4. Экономическое учение физиократов. Ф.Кенэ

5. Экономические идеи российского меркантилизма XVII-XVIIIв.

Предмет и метод «истории экономических учений»

В условиях осуществляемых в России радикальных социально-экономических преобразований изучение «Истории экономических учений», в процессе подготовки специалистов экономического профиля и формирования у них профессиональной культуры, приобретает особо важное значение, поскольку предметом изучения этой дисциплины является исторический процесс возникновения, развития и смены экономических идей и воззрений по мере происходящих изменений в экономике, науке, технике и социальной сферы.

История экономических учений изучает эволюцию взглядов на экономические процессы, закономерности формирования и развития экономических течений и школ. Изучая эволюцию экономических концепций, мы стремимся уяснить, как разворачивается процесс формирования и обогащения наших знаний об экономике, как и почему многие идеи прошлого и сегодня сохраняю свою актуальность, каким образом они влияют на современные взгляды. История экономических учений помогает понять общую направленность развития экономической науки, трансформацию ее генеральных направлений, взаимосвязь с экономической политикой. Современная экономическая наука, есть продукт предшествующего развития экономической мысли.

История экономической мысли – это история развития понятий и концепций экономической науки. Очередное понятие или категория появились тогда, когда для этого назревала необходимость. И сами понятия - в их числе такие ключевые как капитал, ценность, прибыль, процент, конкуренция и т.д. эволюционировали со временем. Рассмотрение этих категорий в их движении, лучше всего служит их раскрытию и усвоению.

Изучая историю экономической мысли, мы получаем возможность, начиная с самого элементарного, постепенно переходить к вещам все более сложным.

Дата добавления: 2015-10-29