Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

К уплате	К вычету
· 300 000*0,18 = 54 000 · 240 000*0,18 = 43 200 · 270 000*0,18 = 48 600 · 390 000*18/118 = 59 492	· 120 000*18/118 = 18 305 · 261 090*18/118 = 39 827 · 145 212*18/118 = 22 151

Итого к уплате 125 009

11. В январе текущего года ликеро-водочный завод, не уплачивающий авансовый платеж акциза, произвел и реализовал 35000 л винного напитка крепостью 8,5%, который был произведен из этилового спирта крепостью 88%. Спирт оплачен, в счете-фактуре акциз выделен отдельной строкой. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

· Содержание безводного этилового спирта в вине: 35 000л. * 8,5% * 88% = 2 618

· Акциз на винный напиток = 2 618 * 320 = 837 760

· Налоговый вычет = 2 618 * 59 = 154 462

Итого к уплате = 683 298

12. ОАО «Альфа», имеющее свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовало ОАО «Бета», которое получило свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1000 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в текущем году составляет 34 руб./л. Новая ставка 2013 59 руб/л

Рассчитать налоговые обязательства по акцизам у ОАО «Альфа».

59 * 1000 = 59 000

13. Организация произвела в налоговом периоде 560-легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с). 100 автомобилей экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей – в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 258 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

В соответствии со ст.184 НКРФ 100 автомобилей в Чехию не облагаются акцизом, т.к. имеется банковская гарантия.

Ставка = 31 рубль за 1 л.с.

Акциз = (200+258+1+1)*31*120 = 967 200 р.

14. Организация в августе произвела 7 тыс. л этилового спирта (90%). В августе из спирта было произведено 60 тыс. бутылок водки крепостью 40% (емкость 0,5 л т.е. 30 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л т.е. 15 л). Реализация водки и вина составила 90% объема производства. Готовая продукция была реализована на акцизный склад.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

На водку пошло 30 000 * 0,9 * 0,4 = 10 800 л безводного спирта.

На вино пошло 15 000 * 0,9 *0,3 = 4 050 л безводного спирта.

Реализованная продукция составляет 90% от всей готовой продукции, т.е. (10800 + 4 050)*0,9 = 13 365л (из них водка = 10 800*0,9 = 9 720л, а вино = 4 050*0,9 = 3 645л).

Акциз на водку = 400 * 9 720 = 3 888 000 руб.

Акциз на вино = 400 * 3 645 = 1 458 000 руб.

Итого акциз = 5 346 000

15. Ликероводочный завод приобрел 1 200 л. пищевого этилового спирта для дальнейшей переработки. Выделенная в счетах-фактурах сумма акциза составила 25 800 руб. Реализовал 4 000 л. вина крепостью 16 градусов.

Определите сумму налогового вычета по акцизу, уплаченному при приобретении спирта, использованного для производства виноматериалов, если налоговая ставка за 1 л. безводного спирта этилового, содержащегося в винах, составляет 112 руб.

4000*0,16 * 0,95 (это примерный градус спирта этилового) = 576л безводного спирта в вине.

Поэтому к вычету мы можем взять только сумму в пределах спирта потраченного для производства вина, т.е. 576*59р = 33 984 рубля.

Акциз за реализованное вино = 576 * 400 = 230 400

Тогда уплатим в бюджет только 230 400 – 33 984 = 196 416 руб.

16. Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 5 510 л этилового спирта (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

операция	Сумма акциза
— 800 л реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;	800*0,96*59
— 50 л передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;
— 100 л реализовано ветеринарной лечебнице;	100*0,96*59
— 3 000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;	3000*0,96*59
— 60 л направлено на премирование передовиков производства;	60*0,96*59
— 1 500 л передано собственному цеху для производства водки.	1 500*0,96*59
— ИТОГО	309 254,4

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

17. Организация получила 10 октября займ в сумме 600 тыс. руб. сроком на 3 месяца под 16% годовых, Договоры займа не предусматривают изменение ставки процентов в связи с изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8.5% годовых. Определить сумму процентов по займам, учитываемых по итогам данного года для целей налогообложения. Проценты начисляются со дня получения займа.

Решение:

8,5 *1,8 = 15,3% - норма отнесения к внереализационным расходам

Период	Количество дней	Ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 (норма)	Ставка по условиям договора	Сумма процентов, исходя из нормируемой ставки	Сумма процентов, принимаемая для целей налогообложения в данном отчетном периоде
с 10.10.11 по 10.11.11		1,8*8,5 = 15,3		600 000 * 15,3* = 7796,71	7796,7
с 11.11.11 по 11.12.11		15,3		600 000 * 15,3 * = 7545,2	7545,2
с 12.12.11 по 12.01.12	29 (из них 19 в наш период относятся)	15,3		600 000 * 15,3 * = 7293,7	4778,6
				Сумма	20 120,5 руб.

18. Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов и расходов по методу начисления. В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 3 600 тыс. руб. в том числе НДС. Производственные затраты составили 936 тыс. руб. В данном налоговом периоде работникам организации начислено: заработной платы в сумме 300 тыс. руб., премий и надбавок к окладам в сумме 150 тыс. руб. Внесено платежей по договорам долгосрочного страхования жизни работников 140 тыс. руб. Организация профинансировала научные разработки на сумму 500 тыс. рублей. Акт приемки работ подписан в феврале. Исследования дали положительный результат.

Определить сумму налога на прибыль организации за текущий налоговый период.

Решение:

(300 + 150)*0,12 = 54 (12% от расходов на оплату труда на долгосрочное страхование жизни работников)

Доходы	Расходы
3 600 –	Производственные затраты 936 – 936* = 793,2
	РОТ: 450=300+150
	Страховые взносы 450 * 0,30 = 135
	Договор страхования 450 * 012 = 54 (фактические расходы 140 > 54) берем наименьшую величину 54
	Финансирование НИОКР – в полном размере 500
	1 932,2

НБ = 1 932,2 = 1 718,647

Налог на прибыль = 1 718,647 * 0,2 = 343,73

19. Организация реализовала в апреле 200Х года за 17,7 тыс. руб. (включая НДС) оборудование, для которого был установлен срок полезного использования 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта составил 5 лет (включая месяц реализации). Первоначальная стоимость оборудования 126 тыс. руб. расходы на демонтаж и транспортировку объекта собственными силами 4 тыс. руб. Амортизация начислялась линейным методом.

Определить сумму убытка от реализации объекта, учитываемого для налога на прибыль в 200Х году.

Решение:

Остаточная стоимость с учетом износа = 126 – 90 = 36

Итого убыток составил = 17,7 – 36 – 4 = - 22,3

Убыток относится к прочим расходам (убыток/12*кол-во лет до конца срока полезного использования) = -22,3/12*2 = -3,71666

20. Организацией получена за год выручка от реализации продукции собственного производства на сумму 7080 тыс. руб. (включая НДС), и от реализации покупных товаров на сумму 4720 тыс. руб. (включая НДС). Затраты на производство продукции и реализацию товаров составили 5400 тыс. руб., в том числе расходы на изготовление призов в целях рекламы товаров (без учета НДС) - 150 тыс. руб. Себестоимость покупных товаров - 2500 тыс. руб.

Получены доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 590 тыс. руб. (включая НДС) при расходах, связанных с этой деятельностью - 100 тыс. руб.

Получено безвозмездно имущество стоимостью 30 тыс. руб. от учредителя организации (доля данного учредителя в уставном капитале организации - 49%).

Уплачены пени за просрочку поставки продукции в сумме 20 тыс. руб., а также пени за несвоевременное перечисление единого социального налога в сумме 30 тыс. руб.

На начало года организация имела непогашенный убыток прошлых лет в сумме 1400 тыс. руб.

Определить налог на прибыль организации.

Решение:

Операция	Пояснения	Налоговая база
Доходы
Выручка от реализации товаров собственного произв-ва	Без НДС	6 000
Доход от реализации покупных товаров	Без НДС	4 000
От аренды	Без НДС
Безвозмездное имущество от учредителя
Расходы
Затраты на производство и реализацию	5 400 000 – 150 000	5 250
Себестоимость покупной продукции		2 500
Расходы на рекламу	1% от выручки = 100 это < 150
Расходы на аренду
Расходы пени за просрочку продукции	Налоговые нарушения не учитывам!!!!!
Доходы – расходы	2 560

НБ = 2 560

НБ- убыток = 2 560 – 1 400 = 1 160

Налог на прибыль = 232 тыс.руб.

21. В текущем периоде организация закупила товары для последующей реализации через собственный магазин:

5 апреля – 300 комплектов постельного белья по цене 980 руб./за комплект; выплачено вознаграждение посреднику – 8 000 руб.; расходы на разгрузку – 1000 руб. расходы на доставку – 4 500 руб. 10 апреля– 400 по цене 1100 руб./за комплект; вознаграждение посреднику –12 850 руб.; расходы на разгрузку – 1200 руб.; расходы на доставку – 6 500 руб. В текущем налоговом периоде реализовано 500 комплектов белья по цене 1 900 руб. Оплата труда (начисляемая сумма и ЕСН) работникам, осуществляющим реализацию, составила 21 712 руб.Остатка товаров на начало периода нет. Для целей налогового учета при реализации товаров их стоимость определяется по средней стоимости.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль за данный отчетный период.

Решение:

Доход от реализации = 500*1 900 = 950 000

Средняя стоимость приобретения комплекта = (300*980+400*1 100)/700 = 1 048,6

Расход на покупку части комплектов, которые мы продали исходя из средней стоимости = 500*1 048,6 = 524 285,7

Расходы на покупку всех комплектов исходя из средней стоимости = 700*1 048,6 = 734 000

Транспортные расходы:

· Всего транспортных расходов = 4 500+6 500 = 11 000

· Отношение транспортных расходов к общей сумме затрат = 11 000 / 734 000 = 0,015

· Расход на покупку части комплектов, которые мы НЕ продали исходя из средней стоимости 200*1 048,6 = 209 714,3

· Доля транспортных расходов приходящихся на проданную продукцию = 524 285,7*0,015 = 7 864,3

Прочие издержки = 8 000 + 1 000 + 12 850 +1 200+21 712 = 44 762

Прибыль = 950 000 - 524 285,7 - 7 864,3 - 44 762 = 373 088

Налог на прибыль = 74 617,6

22. Доходы и расходы ООО «Анчар» в I квартале 200Х года сложились в результате следующих операций. Приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу условной денежной единицы на дату перехода права собственности на товары к покупателю – 141 600 руб., в т.ч. НДС - 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, – 143 960 руб., в том числе НДС 21 960 руб. На основании договора аренды и предъявленного арендатору счета начислены доходы от аренды – 9440 руб., в том числе НДС 1440 руб. Арендатор внес в кассу ООО «Анчар» 8260 руб., в том числе НДС 1260 руб. Начислены доходы по договору займа. Заем предоставлен 1 января сроком на 6 месяцев в сумме 200 000 руб. под 14 % годовых. По условиям договора проценты по займу выплачиваются одновременно с погашением займа. С расчетного счета перечислено: задолженность по страховым взносам за декабрь 2011 года – 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2012 года – 18 000 руб., плата за водоснабжение – 11 800- руб., в том числе НДС 1800 руб. Из кассы выплачено: заработная плата за прошлый отчетный период – 38 000 руб., компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за отчетный период – 5000 руб.

Определить налог на прибыль организаций при условии, что организация применяет кассовый метод.

Проценты по займу учитываем только по истечению 6 месяцев, т.к. используем метод кассовы. Проценты составят 44 414,7

Доходы	Расходы
Продажа продукции = 122 000 От аренды = 7 000	Оплата поставщику = 50 000 Оплата за водоснабжение = 10 000 РОТ = 38 000 Страховые взносы = 38 000*0,3 = 11 400 Компенсация за транспорт = 5 000
Итого: 129 000	Итого: 114 400

Налоговая база = 129 000 - 114 400 = 14 600

Налог на прибыль = 2 920

23. Сумма резерва по сомнительным долгам организации, созданного в конце 1-ого квартала 200Хг., составляла- 130 тыс. руб.; Во втором квартале было получено подтверждение о ликвидации организации-покупателя, задолженность которого за отгруженную ранее продукцию составляла 25 тыс. руб. Кроме того, истек срок исковой давности по дебиторской задолженности за отгруженную продукцию на сумму 35 тыс. руб. Выручка от реализации продукции (без НДС) за полугодие составила- 800 тыс.руб.

Определить сумму резерва по сомнительным долгам, включаемую в состав внереализационных расходов (или доходов) по итогам полугодия. Результаты инвентаризации дебиторской задолженности на 01.07 200Хг.следующие ООО «Сириус» - 180 тыс. руб. (со сроком образования более 90 дней); ООО «Ревель» - 160 тыс. руб. (со сроком образования более 80 дней); ООО «Анкор» - 15 тыс. руб. (со сроком образования менее 45 дней.

· Остаток в резерве к начале 2 квартала = 130 – 25 – 35 = 70

· Норма резерва 10% от выручки = 80

o Долг ООО «Сириус» = 180 – учитываем в полном размере.

o Долг ООО «Ревель» = 160 – учитываем 50%, которые = 80

o Долг ООО «Анкор» - не учитываем.

o Итого 260 тыс.

· Так как мы имеем право включить в резерв сумму долга равную 10% от выручки за этот период, поэтому мы можем за полугодие включить в резерв не более 80 тыс. Но у нас уже за 1 квартал осталось 70 тыс. Поэтому мы имеем право включить туда только 10 тыс. новых долгов.

· Тогда резерв составит 80 тыс. руб.

24. Предприятием получена выручка от реализации продукции в РФ 954 тыс. руб. (включая НДС) при расходах на производство реализованной продукции 350 тыс. руб., а также выручка от реализации продукции на экспорт в сумме 400 тыс. руб. при расходах на производство экспортированной продукции 190 тыс. руб. Убыток по договору о совместной деятельности составил 80 тыс. руб. Получены проценты по государственным ценным бумагам - 65 тыс. руб. Начислен налог на имущество в сумме 50 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль, уплачиваемую предприятием в бюджет.

Доходы	Расходы
От реализации в РФ = 954 – 954*18/118 = 808,475 От экспорта 400	На реализацию в РФ = 350 На экспорт = 190 Налог на имущество = 50
Итого: 1 208, 475	Итого:590

Налог на прибыль по гос ценным бумагам (15%) = 50*0,15 = 7,5

НБ = 618,475

Налог на прибыль (20%) = 123,695

25. Организацией получена за год выручка от реализации продукции собственного производства на сумму 7080 тыс. руб. (включая НДС), и от реализации покупных товаров на сумму 4720 тыс. руб. (включая НДС). Затраты на производство продукции и реализацию товаров составили 5400 тыс. руб., в том числе расходы на изготовление призов в целях рекламы товаров (без учета НДС) - 150 тыс. руб. Себестоимость покупных товаров - 2500 тыс. руб.

Получены доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 590 тыс. руб. (включая НДС) при расходах, связанных с этой деятельностью - 100 тыс. руб.

Получено безвозмездно имущество стоимостью 30 тыс. руб. от учредителя организации (доля данного учредителя в уставном капитале организации - 49%).

Уплачены пени за просрочку поставки продукции в сумме 20 тыс. руб., а также пени за несвоевременное перечисление единого социального налога в сумме 30 тыс. руб.

На начало года организация имела непогашенный убыток прошлых лет в сумме 1400 тыс. руб.

Определить налог на прибыль организации.

Доходы	Расходы
От реализации товаров собств пр-ва = 6000 От реализации покупных товаров = 4 000 От аренды = 500 Безвозмездное имущество от учредителя = 30	Расходы на производство = 5400 – 150 = 5250 Себестоимость покупных товаров = 2500 Расходы на рекламу (1% от выручки = 100) = включаем только 100 т.к. 100 < 150 На аренду = 100 Пени за просрочку поставки 20
Итого: 10 530	Итого: 7970

Налоговая база = 10 530 – 7 970 = 2 560

НБ с учетом убытка = 2 560 – 1 400 = 1 160

Налог на прибыль = 232 тыс.руб

26. Доходы и расходы организации в I квартале 2012 года сложились в результате следующих операций.

1. Приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб.

Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу условной денежной единицы на дату перехода права собственности на товары к покупателю – 141 600 руб., в том числе НДС 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, – 143 960 руб., в том числе НДС 21 960 руб.

2. В отчетном периоде начислены:

заработная плата – 40 000 руб.;

страховые взносы – 10 400 руб.;

налог на имущество – 4000 руб.;

амортизация основных средств – 60 000 руб. (в том числе амортизация по не оплаченному поставщику оборудованию 10 000 руб.);

резерв на ремонт основных средств – 15 000 руб.;

плата за водоснабжение – 14160 руб., в том числе НДС 2160 руб.;

С расчетного счета перечислено: задолженность по страховым взносам за декабрь 2011 года – 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2011 года – 18 000 руб., плата за водоснабжение – 11 800- руб., в том числе НДС 1800 руб.

Рассчитайте налог на прибыль при условии, что организация применяет для целей налогообложения метод начисления.

Доходы	Расходы
Продажа товаров = 120 000	Приобретение товаров = 100 000 з/п = 40 000 страховые взносы = 10 400 налог на имущество = 4 000 Амортизация = 50 000 Резерв на ремонт ОС = 15 000 Плата за воду = 12 000
Итого: 120 000	Итого: 231 400

НБ = 120 000 - 231 400 = -111 400 УБЫТОК

27.Выручка от реализации продукции (без учета НДС) составила: в 1-м квартале - 5 млн. руб., в 2-м квартале - 7,5 млн. руб., в 3-м квартале - 12,8 млн. руб., в 4-м квартале - 4,5 млн. руб.

В 3-м и 4-м кварталах получены авансы в счет предстоящей поставки товаров в сумме 0,2 млн. руб. и 0,4 млн. руб. соответственно.

Имеет ли право организация перейти на ежеквартальную уплату авансовых платежей в 1-м квартале следующего года.

Решение:

1. при кассовом методе: (5+7,5+(12,8+0,2)+(4,5+0,4))/4 = 7,6 –это меньше 10 млн., значит имеют право использовать квартальные авансовые платежи.

2. при методе начисления: (5+7,5+12,8+4,5)/4 = 7,45 – это меньше 10 млн., значит имеют право использовать квартальные авансовые платежи.

28. Предприятием получены:

Налоговая база	Налог на прибыль
- доходы по принадлежащим предприятию акциям российских организаций -70 тыс. руб.	Организация выплачивающая дивиденды является налоговым агентом, поэтому мы не платим налог на прибыль.
- проценты по государственным ценным бумагам, эмитированным в 2008г.- 30 тыс. руб.	Учитываем 30 тыс. – налоговая ставка 15%. (30*15% = 4,5)
- положительное сальдо от переоценки государственных краткосрочных бескупонных облигаций -20 тыс. руб.	20*20% = 4
- разница между ценой реализации и ценой покупки государственных краткосрочных бескупонных облигаций -80 тыс. руб.	80*20% = 16

Определить налог на прибыль и доходы, уплачиваемые данным предприятием, а также налоги, удерживаемые у источника дохода.

Дата добавления: 2015-07-08