Отчет о выполнении специального задания

Финансовый результатза отчетный год в ООО «СМУ-53» представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации – прибыль (убыток) за отчетный период – представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.

Как известно, доходами считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи продукции, работ, услуг, прочие доходы (операционные и внереализационные).

Расходамисчитается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство проданной продукции (работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда работников, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов, а также прочих расходов (операционных и внереализационных).

Для целей формирования финансовых результатов в ООО «СМУ-53» от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных продукции, работ, услуг. Себестоимость формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от выполнения работ и оказания услуг и их продажи. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года.

Конечный финансовый результат организации за отчетный период выражается в виде чистой прибыли к распределению, которая образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Ими являются в силу приоритетности признания и исполнения обязательств организации перед третьими лицами (кредиторами, бюджетом, поручителями) обязательства, образующие дополнительные расходы организации:

ü штрафы и пени, начисленные налоговыми органами;

ü штрафы, пени и неустойки в пользу коммерческих организаций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам;

ü суммы повышенных процентных платежей за нарушение условий кредитного договора;

По окончании календарного отчетного года от суммы фактической бухгалтерской прибыли, полученной ООО «СМУ-53» за отчетный год, в первоочередном порядке производят окончательный расчет причитающейся бюджету суммы налога на прибыль по установленной ставке с учетом корректировок отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой. Авансовое использование прибыли текущего отчетного года на нужды организации, кроме авансовых платежей налога на прибыль и уплату штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за покрытие налоговых правил налогообложения, не предусмотрено.

Формирование финансового результата в соответствии с Планом счетов ООО «СМУ-53» осуществляется на основе применения счетов 90 «Продажи» (Приложение), 91 «Прочие доходы и расходы» (Приложение), и 99 «Прибыли и убытки» (Приложение).

Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется на счете 99 "Прибыли и убытки".

К счету 99 открываются субсчета учета прибылей и убытков, условного расхода по налогу на прибыль, условного дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств.

По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

·прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

·сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

·потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

·суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 99 "Прибыли и убытки" за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Наиболее типичные операции по учету прибыли по основным видам деятельности и корреспонденции счетов:

Таблица. Корреспонденции счетов по учету прибыли от реализации

Наименование операций	Дебет	Кредит
Признана выручка от продажи		90-1
Отражен НДС	90-3	68,76
Признаны расходы по обычным видам деятельности	90-2	20,26,44,45
Отражено поступление выручки на расчетный счет
Определен финансовый результат (прибыль)	90-9
Определен финансовый результат (убыток)		90-1

Для обобщения информации об операциях о внереализационных доходах и расходах используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы

91-2 "Прочие расходы"

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов "признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Основную часть операционных доходов составляют проценты банка и субаренда. В составе операционных расходов налог на имущество, а также расходы по расчетно-кассовому обслуживанию в банке и амортизация основных средств, сданных в аренду

Полученные доходы и расходы оформляют следующими записями:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму арендной платы)

Кт 91 "Прочие доходы и расходы"

Дт 91 "Прочие доход и расходы" (на сумму %, полученных от банка)

Большую часть внереализационных доходов предприятия составляют: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и т.д. В составе внереализационных расходов: суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году и относительно небольшие суммы штрафов за нарушение хозяйственных договоров.

Бухгалтерские записи аналогичны записям по операционным доходам и расходам.

Наиболее типичные операции по учету прибыли по прочим видам деятельности и корреспонденции счетов:

Таблица. Корреспонденция счетов по учету прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов.

Наименование операций	Дебет	Кредит
Признана выручка от продажи
Отражен НДС		68,76
Признаны расходы по операционным и внереализационным видам деятельности		01,20,26,44,45,60,69,70,76
Списан убыток безнадежной к получению дебиторской задолженности		60,62
Получены штрафы, пени и неустойки	50,51
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате		50,51,60,62,76
Начислены налоги за счет финансовых результатов
Отражено поступление выручки на расчетный счет		62,76
Определен финансовый результат (прибыль)
Определен финансовый результат (убыток)

На исследуемом предприятии внедрена комплексная бухгалтерская система «1С: Бухгалтерия». Предлагаемый комплекс программ позволяет решать весь спектр задач организации как бухгалтерского, так и налогового учета.

Система формирует полный набор стандартных отчетов. Пользователь имеет возможность самостоятельно создать любую форму отчетности, не прибегая к помощи программиста. Сервис системы позволяет самостоятельно определить названия всех граф, таблиц, а также контекстных подсказок.

Заключение

В ходе практики произошло ознакомление с бухгалтерской службой организации ООО «СМУ-53», её рабочим планом счетов, формой ведения учёта, с заполнением главной книги и книги учёта доходов и расходов, форм отчётности; изучено калькулирование себестоимости продукции, произошло ознакомление с расчётом финансовых результатов. Были достигнуты следующие цели:

1) закреплены полученные знания по дисциплинам, изучаемым на втором курсе;

2) произошло ознакомление с ведением учёта важнейших объектов: основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, денежных средств и обязательств, расчётов с работниками и подотчётными лицами;

3) собран материал для написания курсовой работы по финансовому учету:

а) изучена нормативная база расчётов финансовых результатов;

б) собран материал по учёту финансовых результатов.

Дата добавления: 2015-07-08